Практична частина
Завдання №1 Обчислення суми сплати ПДВ
Визначити податкові зобов’язання, податковий кредит та належну до сплати суму ПДВ за січень 2008р і заповнити податкову декларацію з ПДВ (розрахунки провести в тис.грн. з заокругленням до цілого числа за загальними правилами).
Таблиця 1.1










Проведемо розрахунки в наступній таблиці:
Таблиця 1.2
Обчислення суми сплати ПДВ
Розрахуєм суму ПДВ, яку потрібно сплатити:
ПДВ=(15+7+0+11+1.5) – (3,2+3+16,2+1.8) = 34.5-24,2 =10.3 тис. грн.
Отже, підприємство сплатить 10.3 тис.грн.
Відповідно, операції пов’язані з експортом оподатковуються за нульовою ставкою, операції про виконання міськвиконкому робіт звільнені від оподаткування. Операції, що пов’язані з перерахуванням коштів у податковому кредиті не відображаються






Задача 2 Обчислення податку з доходів фізичних осіб (ПДФО)
Визначити суму податку на доходи своїх працівників, які повинно сплатити підприємство за січень 2008року (розрахунки проводити в грн. з заокругленням до цілого числа за загальними правилами)
Таблиця 2.3
Розв’язування:
Податок з доходів фізичних осіб обчислюється як різниця між доходами фізичної особи зменшеної на суму відрахувань до соціальних фондів та на соціальну пільгу і помножену на ставку оподаткування, тобто:
ПДФО = [ Д – ( СВ + СП ) ] * 15%, де
ПДФО - податок з доходів фізичних осіб;
Д – дохід;
СВ – соціальні відрахування (3,5%);
СП – соціальна пільга.
Ставка оподаткування ПДФО на сьогодні становить 15%
Розрахунки проведемо в наступній таблиці:
Таблиця 2.4
Обчислення суми сплати ПДФО грн.
Отже, сума податку на доходи своїх працівників, які повинно сплатити підприємство за січень 2008року буде становити 1150,86 гривні з урахуванням всіх особливостей (соціальних пільг) при нарахуванні цього податку.



Задача № 3. Визначення розміру збору за викиди забруднюючих речовин
(Останні цифри залікової книжки –41.)
Згідно з результатами контрольних перевірок м. Рівного зафіксовано використання як пального таких речовин:
дизельне пальне – 341 т;
бензин етилований – 641 т;
бензин не етилований – 441 т.
Крім того, в результаті перевірки підприємства, проведений 10.06.05р. виявлено перевищення скиду забруднюючих речовин у водні об’єкти в таких обсягах:
азот амонійний – 4,1 т , при ліміті 4 т.
органічні речовини (за показниками БСК) – 4,1т , при ліміті 1,5 т.
завислі речовини – 41 т, при ліміті 75 т.
Підприємство отримало припис на усунення порушення до 20.07.05р. В зазначений термін порушення було усунено. За цей період часу підприємство розмістило на своїй території, згідно дозволу, відходи в таких обсягах:
відходи 2 класу – 241т, при ліміті 245 т;
відходи 3 класу – 141 т, при ліміті 150 т;
люмінесцентні лампи у кількості 641 шт.(дозвіл відсутній).
Режим роботи підприємства двозмінний.
За перший квартал сума збору за викиди в атмосферу пересувними джерелами забруднення становила 8452 грн., за скиди забруднюючих речовин 11645 грн.
Визначити розмір збору за викиди в атмосферу забруднюючих речовин підприємством в навколишнє природне середовище за другий квартал 2005р.
Результати розрахунків записати в таб. 3. Відповідь обґрунтувати.

Розв’язування
Визначимо розмір збору за викиди пересувними джерелами.
Розмір збору розраховується за формулою:
Пат = ? Мфі × Кі × Нбі × Кнас × Кф
Пат (диз. паливо) = ? 341 × 2,5 × 4,5 × 1,2 × 1,25 = 5754,38грн;
Пат (бен. етил.) = ? 641 × 2,5 × 6 × 1,2 × 1,25 = 14422,5грн;
Пат (бен. не етил.) = ? 441 × 2,5 × 4,5 × 1,2 × 1,25 = 7441,88грн;
Знайдемо розмір збору за викиди пересувними джерелами загалом за 2-й квартал:
Пат (за 2-й квартал) = ? 5754,38 + 14422,5+ 7441,88 = 27618,76грн.
Разом за два квартали сума збору становитиме:
Пат = 27618,76+ 8452 = 36070,76грн.
Визначимо розмір збору за скиди забруднюючих речовин у поверхневі води.
Розмір збору обраховується за формулою:
Пв= ? [(Нбі × Млі) + (Кн × Нбі × Мпі)] × Кт× Кін.
Пв (Азот амонійний) = ? [(52,5 × 3,6)] × 2,5 × 2,5= 33,75грн;
Пв (органічні речовини) = ? [(21 × 1,5) + (5 × 42 ×2,1)] × 2,5 × 2,5= 3150грн;
Пв (завислі речовини) = ? [(1,5 × 36)] × 2,5 × 2,5= 337,5грн;
Знайдемо розмір збору за скиди забруднюючих речовин у поверхневі води загалом за 2-й квартал:
Пв (за 2-й квартал) = ? 33,75 + 3150 + 337,5 = 3521,25грн.
Разом за два квартали сума збору становитиме:
Пв = 3521,25 + 11645 = 15166,25грн.
Визначимо розмір збору за розміщення відходів у НПС
Розмір збору обраховується за формулою:
Пв= ? [(Нбі × Млі) + (Кн × Нбі × Мпі)] × Км × Ко × Кінд.
Пв (відходи ІІ-класу) = ? [(3 × 236)] × 3 × 3 × 2,5 = 15930грн;
Пв (відходи ІІІ-класу) = ? [(0,75 × 136)] × 3 × 3 × 2,5 = 2295грн;
Пв (люм.лампи) = ? [(5 × 1,5 × 636)] × 3 × 3 × 2,5 = 107325грн;
Знайдемо розмір збору за розміщення відходів у НПС загалом за 2-й квартал і разом:
Пв = ? 15930 + 2295 + 107325 = 125550грн.
Отримані результати розрахунків зведемо в таблицю 3.
Таблиця 2.5
Розрахунок збору за забруднення НПС
Як ми бачимо, забруднюючі речовини по – першому розділу ліміту викидів немають, сума збору за понад лімітний викид відсутня, отже загальна сума сплати буде складати 34664,5грн. за два квартали. По – другому розділу ліміт викидів перевищують лише фосфати, сума збору за понад лімітний викид становить 2756,25грн., загальна сума сплати буде складати 15166,25 грн. за два квартали. Щодо третього розділу, то відходи ІІ і ІІІ класу в межах ліміту, а розмір збору люмінесцентних ламп обраховується як понад ліміт і складає 107325грн. загальна сума сплати буде складати 125550 грн. за два квартали.
Розрахуємо загальний розмір збору за викиди забруднюючих речовин яке повинно заплатити підприємство:
Пзаг = 34664,5 + 15166,25 + 125550 = 175380,75 грн.
Отже підприємство змушене буде сплатити 175380,75 грн. за викиди пересувними джерелами, за скиди забруднюючих речовин у поверхневі води та за розміщення відходів у навколишнє природне середовище.