Облік вибуття запасів Завдання 1. За вихідними даними: 1. Вказати які методи оцінки запасів при списанні передбачені чинною нормативною базою. 2. Обрати метод оцінки запасів при списанні, що є доцільним для застосуванні в даній ситуації. 3. Перевірити правильність визначення вартості списаного пального. Вихідні дані. На початок місяця підприємство на обліку має залишок пального для спеціальних автомобілів, що використовуються в процесі надання послуг: - 5 т А-92 обліковою вартістю 25000 грн. Для забезпечення діяльності підприємства закуповує пальне для спеціальних автомобілів: 01.10 придбано 10 т А-92 за ціною 6000 грн. / т ( у т.ч. ПДВ) ; 10.10 придбано 5 т А-92 за ціною 5400 грн. / т ( у т.ч. ПДВ); 20.10 придбано 8 т А-92 за ціною 4800 грн. / т ( у т.ч. ПДВ). У звітному періоді оформлено акт на використання 19 т пального. У бухгалтерському обліку списано на витрати з виробничою метою на суму 87875 грн. Розв’язання: У відповідністі до вимог П(С)БО 9 “Запаси”, при відпуску запасів у виробництво, з виробництва, продаж та іншому вибутті оцінка їх здійснюється за одним з таких методів: ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів; середньозваженої собівартості; собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО); нормативних затрат; ціни продажу. Бухгалтер проводить розрахунок за середньозваженою собівартістю за формулою: СЗВЗ = (ВЗпоч. + ВЗотр.) : (КЗпоч. + КЗотр.) = (25000 + 104500) : (5 + 23) = 4625 , де: СЗВЗ — середньозважена вартість запасів; ВЗпоч. — вартість запасів на початок місяця (25000 грн); ВЗотр. — вартість запасів, отриманих за місяць (50000 + 22500 + 32000 грн); КЗпоч. — кількість запасів на початок місяця (5 т); КЗотр. — кількість запасів, отриманих за місяць (23 т). Для списання використаного пального бухгалтер перемножує отримане значення за середньозваженою собівартістю на кількість використаного пального: 4625 х 19 = 87875 грн (див. таблицю 2). Таблиця 2 Списання запасів при застосуванні методу середньозваженої собівартості (приклад 2, варіант 1) № з/п Зміст господарської операції Бухгалтерський облік
Дебет Кредит Сума, грн
1. Списано витрати з адміністративною метою (50%) 92 203 87875
Облік розрахунків по заробітній платі Ставка податку на доходи фізичних осіб – 15% та 17% (п.167.1 ст.167 ПК); Розмір мінімальної заробітної плати станом на перше січня 2011 року – 941 грн. (ст.22 Закону України «Про Державний бюджет України на 2011 рік» від 23.12.2010 р. № 2857-VI); Відповідно до цього, десять мінімальних заробітних плат складає 941 * 10 = 9 410,00 грн.Ставка єдиного соціального внеску для найманих працівників – 3,6% (п.7 ст.8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» №2464-V от 08.07.2010). 2012 р.: Мінімальна ЗП з 01.01.12 р. – 1073 грн. Завдання 1. Перевірити правильність обчислення податку з доходів фізичних осіб за наступними вихідними даними: Нараховано зарплату у грудні 2011 р. – 10000 грн., ПДФО визначено в сумі 1457, 38 грн. Визначаємо базу оподаткування окремо для суми десяти мінімальних зарплат та суми перевищення. 10 000,00 – 9 410,00 = 590,00 грн. 9 410,00 – (9 410,00 * 3,6%) = 9 410,00 – 338,76 = 9 071,24 грн. 590,00 – (590 * 3,6%) = 590,00 – 21,24 = 568,76 грн. 9 071,24 * 15% = 1 360,69 грн. 568,76 * 17% = 96,69 грн. ПДФО до сплати в бюджет складає 1 360,69 + 96,69 = 1 457,38 грн. 2. Працівникові нараховано у лютому 2012 року зарплату 10000 грн і лікарняні за дні хвороби у лютому у сумі 2000 грн.ЄСВ зі суми зарплати = 10000 х 3,6% = 360,00 грн;ЄСВ зі суми лікарняних = 2000 х 2%1 = 40,00 грн.1 Відповідно до п. 12 ст. 8 Закону про ЄСВ розмір ЄСВ із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності встановлено у розмірі 2%.ПДФО з доходу 10730 обчислюється за ставкою 15% бази оподаткування і з доходу 1270 грн (що перевищує 10730 грн) — за ставкою 17% бази оподаткування.Дохід 10730 грн складається зі суми заробітної плати 10000 грн і частини суми лікарняних 730 грн. Дохід 1270 грн включає в себе залишок суми лікарняних. Отже, слід визначити бази оподаткування для 10730 грн і 1270 грн шляхом віднімання суми ЄСВ пропорційно від кожного доходу, застосовуючи відповідні розміри ЄСВ:база оподаткування для ставки 15% становить 10355,40 = 10730 - 374,60 грн (ЄСВ 3,6% від зарплати 10000 грн і 2% від 730 грн);база оподаткування для ставки 17% становить 1244,60 = 1270 - 25,40 (ЄСВ 2% від лікарняних 1270 грн).Обчислюємо ПДФО:(10355,40 х 15%) + (1244,60 х 17%) = 1553,31 + 211,58 = 1764,89 грн.Виплачено на руки: 9835,11 грн (10000 + 2000 - 374,60 - 25,40 - 1764,89). Облік розрахунків з працівником 1. Оцінити стан розрахунків з працівником Гайдук О.П. по корпоративній карточці станом на 28.04.201х р. та на 30.04. 201х р. 2. Визначити на вказані дати залишок коштів на корпоративній картці? 3. Вказати дії порядок звітування працівника Гайдука О.П. по вказаних операціях. ТОВ «Авто-експрес» було укладено з комерційним банком «Х» договір на обслуговування корпоративної картки, було сплачено за виготовлення картки 50 грн., а також з поточного рахунка зараховані кошти на спеціальний карт-рахунок цієї корпоративної картки у сумі 50 тис. грн. Корпоративна картка, оформлена на ім’я співробітника Гайдука О.П. була видана йому для здійснення витрат на відрядження до м. Київ з 14 квітня по 27 квітня (включно) 201х р. Після повернення з відрядження Гайдук О.П. 28 квітня 201х р. подав до бухгалтерії авансовий звіт та додав до нього документи, які підтверджують отримання готівки і дорожні витрати, включаючи оплату за проживання: - згідно квитанціям банкоматів 4500 грн.; - згідно проїзним квиткам та іншим документам, які підтверджують витрати 2650 грн. 30 квітня 2010 р. цьому ж працівнику було видано корпоративну картку для придбання товарів. Цього ж дня товар було придбано, про що свідчить податкова накладна і копія сліп-чека, які були прикріплені до авансового звіту Веселого О.П. від 30.04.201х р. на суму 2000 грн.( з ПДВ). 1. 28.04: перевитрата: 4500-2650 = 1850 грн. 30.04: авансовий звіт на іншу особу. 2. Залишок на корпоративній картці: 50000-4500-2000 = 43500 грн. 3. Порядок звітування: - сплачено банку за виготовлення картки: Дт 377 Кт 311 – 50 грн. - зарахування коштів на спеціальний карт.рахунок: Дт 313 Кт 311 – 50000 грн. - 13.04 – корпоративна картка видана для відрядження – Дт 372 Кт 313 – 50000 грн.; - 28.04 – прийнятий авансовий звіт (згідно з проїзними квитками й іншими документами, що підтверджують витрати плюс добові): Дт 23, 91 Кт 372 – 2650 грн. - 30.04 - корпоративна картка, оформлена на ім’я працівника, видана особі для придбання товару: Дт 372 Кт 313 – 47350 грн.; - 30.04 - прийнятий авансовий звіт з додатком усіх документів, що підтверджують отримання готівки й дорожні витрати, в т. ч. оплату проживання, добові та ін. (згідно з квитанціями електронних терміналів і банкоматів): Дт 372 Кт 331 – 2000 грн.; - 30.04 – корпоративна картка передана в бухгалтерію для зберігання: Дт 313 Кт 331 – 45350 грн.
