1. Внутрішній аудит – це незалежна експертна діяльність аудиторської служби (відділу внутрішнього аудиту, аудитора) суб’єкта господарювання для перевірки, оцінки адекватності і ефективності системи внутрішнього контролю, якості виконання призначених обов’язків працівниками.
2. Служба внутрішнього аудиту банку - це самостійний структурний підрозділ комерційного банку, який створюється за рішенням вищого органу банку і, як правило, підпорядковується безпосередньо Раді банку. Служба внутрішнього аудиту звітує перед Правлінням банку не рідше одного разу на рік, готує доповідну записку Раді банку та зборам акціонерів (учасників) банку.
3. За МСА 610, внутрішній аудит складається з одного чи кількох наведених елементів:
огляд систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю. Відповідальним за створення адекватних систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю є управлінський персонал. Внутрішній аудит, як правило, передбачає конкретну відповідальність за перевірку цих систем і моніторинг їх функціонування, а також передбачає надання рекомендацій для їх удосконалення;
перевірка фінансової та господарської інформації. Цей елемент може включати перевірку способів, що застосовуються для визначення, виміру, класифікації цієї інформації і складання звітності про неї та конкретний запит щодо окремих статей, у тому числі детальне тестування операцій, залишків на рахунках і процедур;
перевірка економічності та продуктивності діяльності, у тому числі не фінансові заходи контролю суб’єкта господарювання;
перевірка дотримання законів, нормативних актів та інших зовнішніх вимог, а також політики, директив управлінського персоналу та інших внутрішніх вимог.
4.На службу внутрішнього аудиту покладаються наступні завдання:
сприяння адекватності системи внутрішнього контролю підприємства;
виконання підприємством вимог діючого законодавства України, нормативних документів, внутрішніх інструкцій;
сприяння в організації ведення бухгалтерського обліку;
впровадження єфективної, достовірної і повної інформаційної системи управління для своєчасного виявлення і усунення недоліків і порушень у здійсненні фінансово-господарської діяльності;
своєчасне виявлення порушень і недоліків діяльності структурних підрозділів підприємства, робробки оптимальних рішень з їх ліквідації й усунення причин виникнення цих недоліків в процесі діяльності;
налагоджування і підтримка взаємовідносин з зовнішніми аудиторами, контролюючими органами ;
перевірка і рекомендації шодо виконання вимог з ефективного управління підприємницькими ризиками;
підтвердження виконання внутрішньосистемних контрольних процедур;
підтвердження достовірності інформації, що використовується керівництвом при прийнятті рішень;
перевірка дотримання адміністративного порядку, виконання директив та наказів.
5. Головними функціями служби внутрішнього аудиту є:
зменшення ризиків при проведенні операцій, пов”язаних з раціональним витрачанням матеріальних, трудових, грошових ресурсів;
надання рекомендацій структурним підрозділам у процесі планування, на стадії розробки і впровадження нових продуктів, процесів, систем;
проведення аудиту діяльності структурних підрозділів з метою забезпечення аналізу і оцінки внутрішнього контролю, політики, процедур, які стосуються адекватності, відповідності, ефективності і точності бухгалтерських даних і збереження активів банку;
координація своєї діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведенні зовнішнього аудиту з метою забезпечення оптимальних умов, за яких аудиторські фірми можуть з довірою покластися на звіт служби внутрішнього аудиту для уникнення дублювання процедур аудиту;
-складання і подання висновків і звітів при проведенні перевірки.
6.Внутрішній аудит банку – це незалежна експертна діяльність аудиторської служби банку для перевірки і оцінки адекватності і ефективності системи внутрішнього контролю й якості виконання призначених обов’язків працівниками банку.
7.
1. Аудиторський висновок – документ, що складений відповідно до стандартів аудиту та передбачає надання впевненості користувачам щодо відповідності фінансової звітності або іншої інформації концептуальним основам, які використовувались при її складанні.
2. МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”
3. Аудиторський висновок має містити такі елементи :
заголовок;
адресат;
вступний або початковий параграф;
параграф, що описує обсяг аудиту (опис характеру аудиторської перевірки);
параграф, у якому висловлено думку аудитора щодо фінансових звітів;
дата аудиторського висновку;
адреса аудитора;
підпис аудитора.
4.МСА 701 «Модифікація висновку незалежного аудитора».
5. Аудиторський висновок може містити безумовно-позитивну думку про фінансові звіти,
умовно позитивну, негативну або надається відмова від висновку про фінансову звітність.
6. Безумовно-позитивний висновок складають тоді, коли на думку аудитора, додержано таких умов:
аудитор отримав вичерпну інформацію і пояснення від керівництва та персоналу
підприємства-клієнта, необхідні для проведення аудиту;
подана інформація є достатньою для відображення реального стану суб’єкта перевірки;
аудитор отримав достатню кількість достовірних аудиторських доказів;
є адекватні дані з усіх питань аудиторської перевірки звітності;
фінансову документацію складено згідно з прийнятою суб’єктом перевірки системою
бухгалтерського обліку, яка відповідає існуючим законодавчим та нормативним вимогам;
звітність ґрунтується на достовірних даних, які не містять суперечностей;
форма звітності складається з обов’язкових форм та відповідає затвердженій
у встановленому порядку.
7. Умовно-позитивну думку в аудиторському висновку аудитор висловлює тоді, коли недотримані
умови надання безумовно-позитивної думки - має місце непевність чи незгода, але їх вплив не
настільки суттєвий та всеохопний, щоб висловити негативну думку або відмовитися від висловлення думки.
8. Негативна думка висловлюється, якщо вплив незгоди з управлінським персоналом на фінансові звіти є настільки суттєвим та всеохопним, що аудитор приходить до висновку, що висловлення умовно-позитивної думки про звітність не є адекватним для розкриття оманливого чи неповного характеру фінансових звітів Негативний аудиторський висновок відповідно до МСА 701 слід висловити тільки тоді, коли вплив будь-якої незгоди з керівництвом настільки суттєвий і глибокий для фінансової звітності, що, на думку аудитора, недостатньо модифікувати висновок, щоб розкрити викривлення або неповний характер фінансової звітності.
9. Відмова від висловлення думки застосовується тоді, коли обмеження обсягу перевірки дуже значне (суттєве), в результаті чого аудитор не може отримати достатню кількість необхідних аудиторських доказів і відповідно сформулювати обґрунтовану об’єктивну думку щодо фінансової звітності. Перед тим, як прийняти рішення про видачу відмови від думки, аудитор дуже ретельно повинен проаналізувати результати перевірки, впевнитись, що не існує додаткових шляхів розширення обсягу перевірки і поповнення необхідних аудиторських доказів.
10. Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, яка передається замовникові перевірки. Аудиторський висновок є обов’язковим компонентом підсумкової документації.
11.Додаткова підсумкова документація не є обов’язковою і видається замовникові тільки в тому випадку, якщо аудитор вважає це необхідним, або у випадку, коли це обумовлено у договорі чи додатковій угоді між аудитором та клієнтом.
12. Аудиторські звіти (аудиторські висновки) про результати щорічної аудиторської перевірки фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності банків подаються в НБУ.
Складовою частиною аудиторського звіту (аудиторського висновку) є висновок про дійсний фінансовий стан банку та про підтвердження або аргументовану відмову від підтвердження (відмовлення від висловлення думки, негативна думка) аудитором достовірності, повноти та відповідності законодавству України такої звітності банку:
Баланс банку;
Звіт про рахунки доходів та витрат;
Звіт про рух капіталу;
Таблиця строків активів та пасивів
Інформація про достатність резервів та капіталу банку
Інформація про адекватність бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього контролю та заходів контролю банку.
Аудиторський висновок має бути підписаний аудитором