МЕТОДИКА ПІДГОТОВКИ Ф № 1 „Баланс” Актив Код рядка Зміст статей Балансу За П(С)БО 2 Зміст статей Балансу за планом рахунків
I. Необоротні активи
НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ :
Залишкова вартість 010 У статті ”Нематеріальні активи” відображається вартість об’єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума накопиченої амортизації. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації (зі змінами, внесеними Наказом № 989). Ряд. 011-ряд. 012
Первісна вартість 011
СД 12
Накопичена амортизація 012
(СК 133)
Незавершене будівництво 020 У статті ”Незавершене будівництво” показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для фінансування такого будівництва СД 15+ч. СД 163+ч. СД 631
ОСНОВНІ ЗАСОБИ
Залишкова вартість 030 У статті ”Основні засоби” наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зношення основних засобів та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зношення на дату балансу Ряд.031–ряд. 032
Первісна вартість 031
СД 10 + СД 11
Зношення 032
(СК131+ СК132)
ДОВГОСТРОКОВІ ФІНАНСОВІ ІНВЕСТИЦІЇ :
Як обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040 У статті ”Довгострокові фінансові інвестиції” відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі СД 141
Інші фінансові інвестиції 045
СД 142 + СД 143
Довгострокова дебіторська заборгованість 050 У статті ”Довгострокова дебіторська заборгованість” показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу СД 16 (за мінусом сальдо на рах.163 в частині, що припадає на капітальні аванси)
Відстрочені податкові активи 060 У статті ”Відстрочені податкові активи” відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах в наслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки СД 17
Гудвіл (вписуваний рядок) 065 Якщо підприємство внаслідок придбання його чистих активів іншим підприємством ліквідується, то, починаючи з дати придбання, покупець відображає в балансі активи та зобов’язання придбаного підприємства та будь-який гудвіл, що виникає в результаті придбання. Гудвіл та/або негативний гудвіл відображається за залишковою вартістю у описуваному рядку Балансу 065”Гудвіл” позитивною або від’ємною величиною (нова редакція пункту 5 П(С)БО 19 ”Об’єднання підприємств” СД 126 та/або СК 19
Інші необоротні активи 070 У статті ”Інші необоротні активи” наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу ”Необоротні активи”, крім гудвілу і гудвілу негативного, що виникають при придбанні (зі змінами, внесеними Наказом № 989) СД 18
Виробничі запаси 100 У статті ”Виробничі запаси” показується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу СД20+СД22+ СД25
Тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 У статті ”Тварини на вирощуванні та відгодівлі” відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для реалізації, та молодняку тварин СД 21
Незавершене будівництво 120 У статті ”Незавершене будівництво” показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги) і валова заборгованість замовників за будівельними контрактами (зі змінами, внесеними Наказом № 989) СД 23
Готова продукція 130 У статті ”Готова продукція” показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва СД 26 + СД 27
Товари 140 У статті ”Товари” показується вартість товарів, придбаних підприємствами для наступного продажу СД 28
Векселі одержані 150 У статті ”Векселі одержані” показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями СД 34
ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗА ТОВАРИ, РОБОТИ, ПОСЛУГИ:
Чисто реалізаційна вартість 160 У статті ”Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів Ряд.161–ряд.162
Первісна вартість 161
СД 36 (за мінусом сальдо на рах.361 у частині, що припадає на капітальні аванси)
Резерв сумнівних боргів 162
(СК 38)
ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗА РОЗРАХУНКАМИ:
З бюджетом 170 У статті ”Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету СД641+СД644+ СД 6421
За виданими авансами 180 У статті ”Дебіторська заборгованість за виданими авансами” показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів СД 371
З нарахованих доходів 190 У статті ”Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів” показується сума нарахованих дивідендів процентів, роялті тощо, що підлягають надходженню СД 373
Із внутрішніх розрахунків 200 У статті ”Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків” показується заборгованість пов’язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків СД 682+СД683
Інша поточна дебіторська заборгованість 210 У статті ”Інша поточна заборгованість” показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів СД372+СД374+ СД375+СД376+ СД 377+СД 63+ СД 65 + СД 66+ СД 685
Поточні фінансові інвестиції 220 У статті ”Поточні фінансові інвестиції” відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів) СД 35
ГРОШОВІ КОШТИ ТА ЇХ ЕКВІВАЛЕНТИ:
У національній валюті 230 У статті “Грошові кошти та еквіваленти” відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід включати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи СД 301 + СД 311 + СД 313 + СД 333
В іноземній валюті 240
СД302+СД312+ СД313+СД333
Інші оборотні активи 250 У статті “Інші оборотні активи” відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу “Оборотні активи”. У цій статті наводиться, зокрема, сальдо субрахунків 331 “Грошові документи в національній валюті” і 643 “Податкові зобов’язання” (зі змінами, внесеними Наказом № 989) СД24+СД331+ СД332+СД643
III. Витрати майбутніх періодів 270 У складі майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів СД 39
Баланс 280
Ряд.080+ряд260+ ряд.270
ПАСИВ Код рядка Зміст статей Балансу За П(С)БО 2 Зміст статей Балансу за планом рахунків
I.Власний капітал
Статутний капітал 300 У статті “Статутний капітал” наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства, а також відрахування від не -------------- СК 40
Пайовий капітал 310 У статті “Пайовий капітал” наводиться сума пайових внесків членів, що передбачена установчими документами СК 41
Додатковий вкладений капітал 320 У статті “Додатковий вкладений капітал” акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість СК 421+СК 422
Інший додатковий капітал 330 У статті “Інший додатковий капітал” відображаються сума дооцінки необоротних активів, безоплатно отриманих на підприємстві від інших юридичних або фізичних осіб СК423+СК424+ СК 425
Резервний капітал 340 У статті “Резервний капітал” наводиться сума резервів, створених, відповідно до установчих документів, на рахунок нерозподіленого прибутку СК 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 У статті “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” виражається або сума нерозподіленого прибутку, або сума непокритого збитку. СК441-СД422-СД443
Неоплачений капітал 360 У статті “Неоплачений капітал” відображається /сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. (СД 46)
Вилучений капітал 370 У статті “Вилучений капітал” господарські товариства відображають собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. (СД 45)
Забезпечення виплат персоналу 400 У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутніх витрат та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел СК 471 + СК 472
Інші забезпечення 410
СК 473 + СК 474
Цільове фінансування 420
СК 48
Усього за розділом II 430
Ряд.400+ряд410+ Ряд. 420
III. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440 У статті “Довгострокові кредити банків” показується сума заборгованості підприємства банками та отриманими від них показниками, яка не є поточними зобов’язаннями СК 501 + СК502+ СК503+СК504
Інші довгострокові фінансові зобов’язання 450 У статті “Інші довгострокові зобов’язання” наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки СК505+СК506+ СК521+СК522-СК523
Відстрочені податкові зобов’язання 460 У статті “Відстрочені податкові зобов’язання” показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах в наслідок тимчасової різниці між одліковою та податковою базами оцінки СК 54
Інші довгострокові зобов’язання 470 У статті “Інші довгострокові зобов’язання” показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу "“Довгострокові зобов’язання" СК 51 + СК 53 + СК 55
Усього за розділом III 480
Ряд.440+ряд450+ Ряд.460+ряд.470
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500 У статті “Короткострокові кредити банків” відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками СК 60
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями 510 У статті “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу СК 61
Векселі видані 520 У статті “Векселі видані” показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів СК 62
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 У статті “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” показується сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості забезпеченої векселями) СК 63
ПОТОЧНІ ЗОБОВЯЗАННЯ ЗА РОЗРАХУНКАМИ :
З одержаних авансів 540 У статті “Поточні зобов’язання за одержаними авансами” відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг) СК 681
З бюджетом 550 У статті “Поточні зобов’язання із розрахунків з бюджетом” показується заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства СК 641+ СК6421+ СК 643
З позабюджетних платежів 560 У статті “Поточні зобов’язання з позабюджетних платежів” показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством СК 6422
Зі страхування 570 У статті Поточні зобов’язання зі страхування” відображається сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників СК 65
З оплати праці 580 У статті “Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці” відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату СК 66
З учасниками 590 У статті “Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками” відображається заборгованість підприємства його учасниками (засновниками), пов’язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формування статутного капіталу СК 67
Із внутрішніх розрахунків 600 У статті “Поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків” відображається заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків СК 682+СК683
Інші поточні зобов’язання 610 У статті “Інші поточні зобов’язання” відображаються суми зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі “Поточні зобов’язання”. У цій статті наводиться, зокрема, сальдо субрахунку 644 “Податковий кредит” і сума валової заборгованості замовникам за будівельними контрактами (зі змінами, внесеними Наказом №989) СК684+СК685+ СК 644
V. Доходи майбутніх періодів 630 До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів СК 69
