Завдання №1 Обчислення суми сплати ПДВ Визначити податкові зобов’язання, податковий кредит та належну до сплати суму ПДВ за січень 2008р і заповнити податкову декларацію з ПДВ (розрахунки провести в тис.грн. з заокругленням до цілого числа за загальними правилами). Проведені операції, суми, в тис. грн. Варіант № 8
1. Підприємство відвантажило партнеру А цеглу на суму, з ПДВ (накладна №3) 60
2. Підприємство отримало аванс, з ПДВ від партнера Б за виконання робіт у березні 2008р 35
3. Підприємство відправило в Польщу партнеру В цемент на суму тис. дол., курс – 5.05 15
4. Підприємство отримало аванс на суму з ПДВ від партнера Г на виконання протягом N місяців довготермінового договору 72 6міс.
5. Підприємство оформило акт про виконання міськвиконкому робіт, на суму з ПДВ, кошти будуть перераховані в лютому 0
6. Підприємство підписало акт про отримання ЖКГ послуг на суму, без ПДВ (ЖКГ платник ПДВ) 12
7. Підприємство закупило світильників від ТОВ Д для власних потреб, на суму без ПДВ + ПДВ (отримало на цю суму податкову накладну) 12+2,4
8. Підприємство закупило у ПП Ж парти для дитячого садку на суму, з ПДВ 16
9. Підприємство закупило в Німеччині у партнера З будівельні матеріали, на суму (тис. дол..)без ПДВ, митний збір у % (тис. грн..) (ПДВ сплачене при розмитнені товарів), курс 5.05 15+0,8
10. Підприємство перерахувало партнеру К кошти на суму, без ПДВ+ПДВ за розробку протягом N місяців довгострокового проекту (отримало на цю суму податкову накладну) 10+2 9міс.
11. Підприємство перерахувало партнеру Л в Чехії суму (тис. дол.,) за поставку обладнання в лютому 2008 р, курс 5.05 12
12. Працівник підприємства здав в бухгалтерію накладну та чек на закупку канцтоварів у ПП М на суму з ПДВ 0,6
13. Підприємство реалізувало партнеру Н умивальники на суму з ПДВ, але партнер вернув неправильно заповнену податкову накладну 6
Проведемо розрахунки в наступній таблиці: Таблиця 1.1. Обчислення суми сплати ПДВ Проведені операції Зобов’язання Кредит Обґрунтування
З ПДВ Без ПДВ ПДВ З ПДВ Без ПДВ ПДВ
1. Підприємство відвантажило партнеру А цеглу на суму, з ПДВ (накладна №3) 60 60-10=50 60/6=10
Операція оподатковується за загальними правилами з ПДВ
2. Підприємство отримало аванс, з ПДВ від партнера Б за виконання робіт у березні 2008р 35 35-5,83= 29,17 35/6= 5,83
Операція оподатковується за загальними правилами з ПДВ
3. Підприємство відправило в Польщу партнеру В цемент на суму тис. дол., курс – 5.05 75,75 15*5,05=75,75 0
Оподатковується за ставкою 0% при імпорті товарів.
4. Підприємство отримало аванс на суму з ПДВ від партнера Г на виконання протягом N місяців довготермінового договору 72 72-12=60 72/6=12
Операція оподатковується за загальними правилами з ПДВ із строком менше 9міс.довготер-мінового договору.
5. Підприємство оформило акт про виконання міськвиконкому робіт, на суму з ПДВ, кошти будуть перераховані в лютому 0 0 -
Операція звільнена від оподаткування
6. Підприємство підписало акт про отримання ЖКГ послуг на суму, без ПДВ (ЖКГ платник ПДВ)
12+2,4= 14,4 12 12*0,2 = 2,4 Операція оподатковується за загальними правилами без ПДВ.
7. Підприємство закупило світильників від ТОВ Д для власних потреб, на суму без ПДВ + ПДВ (отримало на цю суму податкову накладну)
12+2,4 = 14,4 12 12*0,2 = 2,4 Операція оподатковується за загальними правилами без ПДВ.
8. Підприємство закупило у ПП Ж парти для дитячого садку на суму, з ПДВ
16 16 - Дана операція звільнена від сплати ПДВ.
9. Підприємство закупило в Німеччині у партнера З будівельні матеріали, на суму (тис. дол..)без ПДВ, митний збір у % (тис. грн..) (ПДВ сплачене при розмитнені товарів), курс 5.05
15*5,05+0,8 = 76,55 76,55-15,31= 61,24 76,55*0,2 = 15,31 Операція оподатковується за умови сплати при перетині митного кордону
10. Підприємство перерахувало партнеру К кошти на суму, без ПДВ+ПДВ за розробку протягом N місяців довгострокового проекту (отримало на цю суму податкову накладну)
10 10-2=8 10*0,2=2 Операції із довготермін -овими договорами (більше 9 міс.) оподатковуються тоді, коли настає дата проведення операції.
11. Підприємство перерахувало партнеру Л в Чехії суму (тис. дол.,) за поставку обладнання в лютому 2008 р, курс 5.05
- - - Операція що пов’язана з перерахуван-ням коштів не відображається у кредиті.
12. Працівник підприємства здав в бухгалтерію накладну та чек на закупку канцтоварів у ПП М на суму з ПДВ
- - - При наявності чека на закупку канцтоварів ПДВ у кредиті не відображається
13. Підприємство реалізувало партнеру Н умивальники на суму з ПДВ, але партнер вернув неправильно заповнену податкову накладну 6 6-1=5 6/6=1
Операція оподатковується за загальними правилами з ПДВ
Сума 248,7 219,92 28,83 131,35 109,24 22,11
Розрахуєм суму ПДВ, яку потрібно сплатити: ПДВ=(10+5,83+0+12+1) – (2,4+2,4+15,31+2) = 28,83-22,11 =6,72 тис.грн. Отже, підприємство сплатить 6720 гривень Відповідно, операції пов’язані з експортом оподатковуються за нульовою ставкою, операції про виконання міськвиконкому робіт звільнені від оподаткування. Операції, що пов’язані з перерахуванням коштів у податковому кредиті не відображаються. Довготермінові договори оподатковуються за спеціальною схемою, ПДВ нараховується тоді, коли настає дата проведення операції. Задача 2 Обчислення податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) Визначити суму податку на доходи своїх працівників, які повинно сплатити підприємство за січень 2008року (розрахунки проводити в грн. з заокругленням до цілого числа за загальними правилами) Прізвища (мін.зарплата, прожитковий мінімум) Доходи (мін.зарплата)грн. Варіант № 8
Мінімальна зарплата 440 (460)
Прожитковий мінімум 540 (560)
Іванов 760
Петров 780
Сидорова (3дітей до 18 років) 1050
Котова (самотня, діти 16 і 19 років) 700
Симонова (діти 14 (інвалід) і 16 років) 550
Громов (вдівець) 580
Кріль (чорнобилець-ліквідатор) 670
Сімин (інвалід ІІІ групи) 720
Грошин (герой України) 1200
Хомин (учасник відбудови Ленінграду) 650
Гриль (насильно вивезена в Німеччину у 1942році) 800
Осін (реабілітований) 990
Розв’язування: Податок з доходів фізичних осіб обчислюється як різниця між доходами фізичної особи зменшеної на суму відрахувань до соціальних фондів та на соціальну пільгу і помножену на ставку оподаткування, тобто: ПДФО = [ Д – ( СВ + СП ) ] * 15%, де ПДФО - податок з доходів фізичних осіб; Д – дохід; СВ – соціальні відрахування; СП – соціальна пільга. Ставка оподаткування ПДФО на сьогодні становить 15% Розрахунки проведемо в наступній таблиці: Таблиця 2.1. Обчислення суми сплати ПДФО грн. Прізвище Розрахунки Сума Обґрунтування
Іванов [760 –(220+760 * 0,035)] * 0,15=(760 – 246,6)*0,15=77,01 77,01 Дохід складає 760грн., то оподатковується за загальною схемою ПДФО без пільги.
Петров (780 – 780*0,035)* 0,15= (780 – 27,3)*0,15=112,91 112,91 Дохід складає 780грн (>760 міс.прожитк.мін.) то оподатковується за загальною схемою ПДФО без пільги.
Сидорова (3дітей до 18 років) [1050 –(330*3+220+1050 *0,035)]*0,15= - 29,51 760*3=2800 0 Надається пільга в розмірі 150% від загальної пільги на кожну дитину і загальна пільга на опікуна.
Котова (самотня, діти 16 і 19 років) [700 – (330+220+700* 0,035)]*0,15=(700 – 43,75)*0,15=98,43 98,43 Самотній жінці надається пільга 150% на дитину до 18р., і загальна пільга на опікуна.
Симонова (діти 14 (інвалід) і 16 років) [550– (330*2+220+550* 0,035)]*0,15=(550-899,25)*0,15=-52,39 0 Дитині інваліду надається пільга 150%, оскільки доход менший 1520грн.(760*2). то на другу дитину пільга також складає 150% і загальна пільга на опікуна.
Трошин (герой України) [1200 – (1200* 0,035)]*0,15=(1200 – 42)*0,15=173,7 173,7 Дохід складає 1200грн (>780 міс.прожитк.мін.) то оподатковується за загальною схемою ПДФО без пільги.
Хомин (учасник відбудови Ленінграду) [650 – (230+650* 0,035)]*0,15=(650-252,75)*0,15 = 59,59 59,59 Дохід менший 780грн., то надається загальна пільга, більше ніяких пільг не передбачено.
Гриль (насильно вивезена в Німеччину у 1942році) [800 – (800* 0,035)]*0,15=(800 – 28 )*0,15=115,8 115,8 Оподатковується за загальною схемою ПДФО без пільги
Осін (реабілітований) [990 – (990* 0,035)]*0,15=(990 – 34,65)*0,15=143,30 143,30 Оподатковується за загальною схемою ПДФО без пільги
Разом 855,35 Сума ПДФО всіх осіб.
Отже, сума податку на доходи своїх працівників, які повинно сплатити підприємство за січень 2008року буде становити 888,35 гривні з урахуванням всіх особливостей (соціальних пільг) при нарахуванні цього податку. Задача № 3. Визначення розміру збору за викиди забруднюючих речовин (Останні цифри залікової книжки – 38.) Згідно з результатами контрольних перевірок хімічного підприємства м. Рівного зафіксовано використання як пального таких речовин: дизельне пальне – 338 т; зріджений нафтовий газ – 638 т. стиснений природний газ – 438 т. Крім того, в результаті перевірки підприємства, проведений 10.06.05р. виявлено перевищення скиду забруднюючих речовин у водні об’єкти в таких обсягах: азот амонійний – 3,8 т., при ліміті 4 т. органічні речовини (за показниками БСК) – 3,8 т., при ліміті 1,5 т. завислі речовини 3,8 т., при ліміті 75 т. Підприємство отримало припис на усунення порушення до 20.07.05р. В зазначений термін порушення було усунено. За цей період часу підприємство розмістило на своїй території, згідно дозволу, відходи в таких обсягах: відходи 2 класу – 238 т, при ліміті 245 т; відходи 3 класу – 138 т, при ліміті 150 т; люмінесцентні лампи у кількості 638 шт.(дозвіл відсутній). Режим роботи підприємства двозмінний. За перший квартал сума збору за викиди в атмосферу пересувними джерелами забруднення становила 8452 грн., за скиди забруднюючих речовин 11645 грн. Визначити розмір збору за викиди в атмосферу забруднюючих речовин підприємством в навколишнє природне середовище за другий квартал 2005р. Результати розрахунків записати в таб. 3. Відповідь обґрунтувати. Розв’язування Визначимо розмір збору за викиди пересувними джерелами. Розмір збору обраховується за формулою: Пат = ? Мфі × Кі × Нбі × Кнас × Кф Пат (диз. паливо) = ? 338 × 2,5 × 4,5 × 1,2 × 1,25 = 5703,7грн; Пат (зрід.нафт.газ) = ? 638 × 2,5 × 6 × 1,2 × 1,25 = 14355грн; Пат (стиснений прир. газ) = ? 438 × 2,5 × 4,5 × 1,2 × 1,25 =7391грн; Знайдемо розмір збору за викиди пересувними джерелами загалом за 2-й квартал: Пат (за 2-й квартал) = ? 5703,7+ 14355+7391=27449,7 грн. Разом за два квартали сума збору становитиме: Пат = 27449,7 + 8452 = 35901,7грн. Визначимо розмір збору за скиди забруднюючих речовин у поверхневі води. Розмір збору обраховується за формулою: Пв= ? [(Нбі × Млі) + (Кн × Нбі × Мпі)] × Кт× Кін. Пв (азот амонійний) = ? [(52,5 × 3,8)] + 2,5 × 2,5=205,75 грн; Пв (органічні речовини) = ? [(5 × 21) + (3,8-1,5)] + 2,5 × 2,5= 113,55грн; Пв (завислі речовини) = ? [(1,5 × 38)] + 2,5 × 2,5= 63,25 грн; Знайдемо розмір збору за скиди забруднюючих речовин у поверхневі води загалом за 2-й квартал: Пв (за 2-й квартал) = ?205,75 +113,55+63,25 =382,55 грн. Разом за два квартали сума збору становитиме: Пв = 382,55 + 11645 = 12027,55грн. Визначимо розмір збору за розміщення відходів у НПС Розмір збору обраховується за формулою: Пв= ? [(Нбі × Млі) + (Кн × Нбі × Мпі)] × Км × Ко × Кінд. Пв (відходи ІІ-класу) = ? [(3 × 238)] × 3 × 3 × 2,5 = 16065грн; Пв (відходи ІІІ-класу) = ? [(0,75 × 138)] × 3 × 3 × 2,5 =2328,75грн; Пв (люм.лампи) = ? [(5 × 1,5 × 638)] × 3 × 3 × 2,5 = 107662,5 грн; Знайдемо розмір збору за розміщення відходів у НПС загалом за 2-й квартал і разом: Пв = ? 5355+776,25 +47,85 = 6179,1грн. Отримані результати розрахунків зведемо в таблицю 3. Таблиця 3.1. Розрахунок збору за забруднення НПС Назва забруднюючої речовини Фактична маса річного викиду Ліміт викидів, т Норматив збору за викид,грн/т (Нбі) Величина індексу спож.цін (Кі) Коригуючі коефіцієнти Сума збору в межах ліміту Сума збору за понадлімітний викид,грн Загальна сума сплати,грн
Кнас/Кт/Ко Кф/Кп/Км
1. Нараховано збору за викиди стаціонарними джерелами забрудненя
Як ми бачимо, забруднюючі речовини по – першому розділу ліміту викидів не мають, сума збору за понад лімітний викид відсутня, отже загальна сума сплати буде складати 35901,7 грн. за два квартали. По – другому розділу ліміт викидів перевищують лише органічні речовини, сума збору за понад лімітний викид становить 382,55грн., загальна сума сплати буде складати 12027,55 грн. за два квартали. Щодо третього розділу, то відходи ІІ і ІІІ класу в межах ліміту, а розмір збору люмінесцентних ламп обраховується як понад ліміт і складає 47,85грн. загальна сума сплати буде складати 6179,1 грн. за два квартали. Розрахуємо загальний розмір збору за викиди забруднюючих речовин яке повинно заплатити підприємство: Пзаг = 35901,7+12027,55+6179,1=54108,35 грн. Отже підприємство змушене буде сплатити 54108,35 грн. за викиди пересувними джерелами, за скиди забруднюючих речовин у поверхневі води та за розміщення відходів у навколишнє природне середовище
