Любашівська МДПІ
10.02.2007 Підсумки роботи інспекції за 2006 рік
Любашівська мДПІ обслуговує 3 райони - Любашівський, Ананьївський та Савранський.
Любашівський район розташований у північній частині Одеської області і займає територію площею в 110 тис.га, у тому числі сільськогосподарські угіддя 97,4 тис.га, із них рілля - 73,3 тис.га.
Промисловість району представлена підприємствами харчової промисловості. Найбільшими промисловими підприємствами району є : ЗАТ "Заплазський цукровий завод", ВАТ "Любашівський елеватор", ЗАТ "Троїцький молзавод", ВАТ "Любашівське ремонтно-транспортне підприємство", які спеціалізуються на переробці сільськогосподарської продукції та випускають наступну продукцію: цукор, борошно, молочну продукцію.
Савранський район розташований на півночі Одеської області з територією 61,7 тис.га. Основним бюджетоутворюючим платником в районі є ДП "Савранське лісове господарство"
Ананьївський район розташований на півночі Одеської області, загальна площа району кладає 104977 га.До підприємств промисловості району відносяться ПП "Ананьїв-хліб" та ТОВ "Лакта".
Бюджетоутворюючими підприємствами району є ВАТ "ПМК-5" та ДП "Ананьївське лісове господарство".
Протягом тривалого часу сумлінними платниками податків по Любашівській МДПІ є:
ВАТ "Любашівський елеватор"; ТОВ "Зеленогірське" ; Любашівський ШЕД-894, Ляховецький Віктор Анатолійович; Грозіцький Валерій Миколайович; Розман Тетяна Михайлівна ; Волк Світлана Петрівна ;
З особливою повагою відзначаємо ветеранів податкової служби Любашівської МДПІ, які сумлінно та гідно працювали на користь нашої держави, а саме: Галину Василівну Тисевич ; Галину Ігнатіївну Гуревич; Ольгу Миколаївну Олексієнко; Галину Прокопіївну Рублю; Тетяну Петрівну Пелих; Парасковію Іванівну Тарасенко; Надію Кіндратівну Дубинянську; Івана Федоровича Чеповенко; Володимира Петровича Варварчука ; Бородецьку Діну Павлівну; Ключко Наталю Іванівну; Монастирську Антоніну Іванівну; Лещенко Раїсу Іванівну.
Станом на 01.01.2007 року в Любашівській МДПІ зареєстровано 3628 суб'єктів підприємницької діяльності, в тому числі:
Любашівка - юридичних - 476 осіб, фізичних - 998 осіб. З них сплачують податки: юридичних осіб - 51 , фізичних осіб - 850 .
Савранське відділення Любашівської МДПІ - юридичних - 253, фізичних - 736 осіб. З них сплачують податки: юридичних осіб - 253, фізичних осіб - 618 .
Ананьївське відділення Любашівської МДПІ - юридичних - 266, фізичних - 899 осіб. З них сплачують податки: юридичних осіб - 209, фізичних осіб - 899.
Станом на 01.01.2007 року штатна чисельність працівників Любашівської МДПІ складає 60 штатних одиниць.
За 2006 рік до Зведеного бюджету надійшло платежів 24520,5 тис.грн., що на 4100,2 тис.грн. (120,1 %) більше ніж за 2005 рік (в тому числі по Любашівкі - на 1553,5 тис.грн. більше).
До Державного бюджету мобілізовано платежів 5128,5 тис.грн. (плановий показник виконано на 102,0 %), рівень надходжень до Державного бюджету в порівнянні з 2005 роком збільшено на 554,9 тис.грн. в порівнянні з надходженнями 2005 року, або на 112,1 % (в тому числі по Любашівкі - 831,0 тис.грн.).
Найбільше збільшення надходжень в порівнянні з минулим роком відбулось:
- по податку на додану вартість - на 1196,9 тис.грн.,
- збору на розвиток виноградарства - на 6,5 тис.грн.
- податку з доходів фізичних осіб - на 3597,2 тис.грн.
За 2006 рік відділом погашення прострочених податкових зобов'язань мобілізовано до Зведеного бюджету за рахунок застосування заходів стягнення - 970,2 тис.грн., до Державного бюджету 426,9 тис.грн.
За 2006 рік відділом контрольно-перевірочної роботи проведено 228 перевірок, донараховано 3092,3 т. грн., сплачено 507,4 тис.грн.
За результатами проведеної роботи Любашівська МДПІ повідомляє про кількість розглянутих звернень громадян до податкової служби за 2006 рік: письмові звернення - 6 (з них: заяви - 4 ; скарги - 2; пропозиції - 0), через громадську приймальню - 35 (заяви - 0) - з них по 9 - здійснював прийом керівний склад Любашівської МДПІ; по 26- інші посадові особи. Всі заяви розглянуті, відповіді надані у встановлений термін, на усні запити відповіді надавалися безпосередньо на особистому прийомі.Треба зауважити, що в порівняні з аналогічним періодом 2005 року, кількість звернень зменшилася.
На протязі 2006 року Любашівською МДПІ проведено: прес-конференцій та брифінгів - 14, круглих столів з питань діяльності Любашівської МДПІ - 4 ,зустрічей з трудовими колективами - 134, семінарів - 32 ,зустрічей з громадськими організаціями - 23, лекцій та конкурсів в учбових закладах - 23, сеансів "гарячих ліній" - 42 , публікацій і виступів в ЗМІ - 62.
Поліпшення роботи з платниками податків, громадськими організаціями, які відстоюють і захищають їх інтереси, розширення переліку послуг для підприємців - суттєві важелі підвищення рівня податкової культури, забезпечення прозорості та відкритості податкової служби України.
\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\
КИЇВ-2002 ПланВступ.
1. Місцеві податки в системі фінансових відносин України.
2. Податкова система Японії.
Висновкок
Література
Для існування держави необхідні величезні фінансові ресурси, що акумулюються в бюджетному і позабюджетному державному централізованому фондах в основному завдяки функціонуванню податкової системи. Економічні відносини, зв\'язані з податками, у тому чи іншому ступені торкаються всього населення країни, тому основні теоретичні і практичні аспекти побудови податкової системи цікавлять не тільки фахівців (економістів, юристів, керівників усіх рівнів, підприємців), але і звичайних громадян. В данній роботі будуть розглянуті два питання. Спочатку розглянемо про місцеві податки в фінансовій системі України, так як на сьогодні місцеві податки є важливою структурною ланкою податкових систем більшості країн. За їхньою допомогою мобілізуються кошти для фінансування соціально-культурних заходів, а також витрат, повязаних із розвитком місцевого господарства та інших заходів місцевого значення.Друга частина роботи висвітлює податкову систему Японії.
Цивілізована країна, передове виробництво, успішний бізнес, і як підсумок повна скарбниця і міжнародний авторитет. Чим не приклад для аналізу і вивчення для покращення українського податкового законодавства.У податкових системах країн із ринковою економікою місцеві податки і збори вдало доповнюють державні податки, є досить гнучкими за своєю суттю, сприяють розширенню загальної податкової бази та зменшенню податкового навантаження на платників. Яку ж роль відіграють ці податки у системі фінансових відносин України.Місцеві податки це встановлювані місцевими Радами народних депутатів, відповідно до переліку, затвердженого Декретом Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 р. «Про місцеві податки і збори» та Законом України «Про систему оподаткування», обов\'язкові платежі юридичних осіб та громадян до бюджетів місцевого самоврядування.Деякі місцеві податки стягуються обов\'язково. Місцеві податки запроваджуються з метою залучення коштів до місцевих бюджетів і витрачаються на фінансування об\'єктів соціально-культурного розвитку території (шкіл, лікарень, дитячих садків тощо), підпорядкованих місцевій Раді, заходів по соціальному захисту населення, фінансування правоохоронних органів, органів місцевого самоврядування. Чинним законодавством передбачено вичерпний перелік місцевих податків, які можуть запроваджуватись органами місцевого самоврядування на їх території. До них належать податок на рекламу, комунальний податок.Доцільність встановлення того чи іншого місцевого податку на території села, селища чи міста вирішується місцевою Радою. До компетенції органів місцевого самоврядування належить:v введення на їх території місцевих податків;v встановлення в межах граничної ставки податку;v надання пільг платникам податку;v визначення строків перерахування податкових сум добюджету.Кошти, отримані від місцевого оподаткування, надходять лише до бюджетів місцевого самоврядування.Податком з реклами обкладається вартість послуг за встановлення та розміщення реклами, тобто вартість всіх видів оголошень і повідомлень, які передають інформацію з комерційною метою. Юридичні особи та громадяни сплачують податок під час оплати послуг органам, на які покладено функції розміщення реклами. За одноразову рекламу податок стягується за ставкою не більше 0,1% вартості послуг, а за рекламу на тривалий час 0,5%.Юридичні особи (крім бюджетних установ, планово-дотаційних сільськогосподарських підприємств) можуть залучатися до сплати комунального податку. Податок справляється за ставкою не більше 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Кількість працюючих при розрахунку комунального податку визначається як средньоспискова чисельність штатних працівників облікового складу. Гранична ставка податку складає 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з НМДГ. Податок нараховується сплачується самими юридичними особами в бюджет місцевих органів керування на субрахунок районів. Даний податок включається в собівартість продукції (робіт, послуг) підприємства. Його сплата провадиться щомісяця до 15 числа місяця, що випливає за звітним.Податком з продажу імпортних товарів обкладається виручка одержана від реалізації цих товарів. З метою оподаткування імпортними вважаються всі товари вироблені за межами України. Податок сплачується юридичними особами та громадянами, суб\'єктами підприємництва, за ставкою, яка не перевищує 3% вартості товару.На відміну від місцевих податків, які мають індивідуально безвідплатний характер, місцеві збори стягуються за надання платникам певних послуг. Місцеві збори встановлюються органами місцевого самоврядуванн в тому ж порядку, що і місцеві податки (крім збору за проїзд автотранспорту, що прямує за кордон територією прикордонних областей, який встановлюється обласними Радами народних депутатів) і зараховуються в повній сумі до бюджетів місцевого самоврядування.Вичерпний перелік місцевих зборів в Декреті Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 р. «Про місцеві податки і збори» і Законі України «Про систему оподаткування».Готельний збір стягується адміністрацією готелів та установ готельного типу при реєстрації осіб, які в них проживають, в розмірі до 20% добової вартості найманого житла без додаткових послуг.Збір за парковку автотранспорту сплачують юридичні особи та громадяни, які паркують автомобілі в спеціально обладнаних або відведених для цього місцях Розмір збору не більше 3% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за одну годину стоянки.Ринковий збір справляється з юридичних осіб і громадян, які реалізують сільськогосподарську продукцію та інші товари, за торгові місця. Граничний розмір збору для громадян 20% неоподатковуваного мінімуму, а для юридичних осіб 3 неоподатковуваних мінімума доходів громадян за кожен день торгівлі.Збір за видачу ордера на квартиру сплачується за послуги, пов\'язані з видачею документа, що дає право на заселення квартири, і не повинен перевищувати 30% неоподатковуваного мінімуму доходів.Власники собак, які проживають у будинках державного і громадського житлового фонду та приватизованих квартирах, щорічно сплачують збір у розмірі не вище 10% неоподатковуваного мінімуму доходів за кожну собаку.Громадяни, які прибувають у курортну місцевість, сплачують курортний збір, що не може перевищувати 10% неоподатковуваного мінімуму доходів.Збір за участь у бігах на іподромі стягується за кожного коня, виставленого юридичними особами та громадянами на змагання комерційного характера. Граничний розмір збору до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів за кожного коня.Збір за виграш на бігах справляється у розмірі не вище 6% від суми виграшу з осіб, які виграли у грі на тоталізаторі на іподром.і Особи, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі, сплачують збір у вигляді відсоткової надбавки до плати, визначеної за участь у грі (до 5% від суми надбавки).Юридичні особи і громадяни, які мають дозвіл і використовують місцеву символіку з комерційною метою сплачують збір за право використання місцевої символіки. Розмір збору не повинен перевищувати з юридичних осіб 0,1% вартості виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг з використанням місцевої символіки, з громадян 5 неоподатковуваних мінімумів. Спільні підприємства можуть придбати ліцензію на право використання місцевої символіки.Збір за право на проведення кіно- і телезйомок вносять організації, які проводять зйомки, що потребують від місцевих органів державної виконавчої влади додаткових заходів. Розмір збору не може перевищувати фактичних витрат на проведення зазначених заходів.Юридичні особи і громадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей, сплачують збір виходячи з вартості заявлених до аукціону чи розпродажу товарів або суми, на яку випускається лотерея Ставка збору не повинна перевищувати 0,1% від вказаної вище вартості.За проїзд автотранспорту, що прямує за кордон, територією прикордонних областей стягується збір у розмірі 0,5 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян з громадян і юридичних осіб України, та від 5 до 55 дол США з усіх інших осіб.При видачі дозволу на торгівлю у спеціально відведених для цього місцях з юридичних осіб і громадян стягується збір у розмірі до 20 неоподатковуваних мінімумів для суб\'єктів, що здійснюють постійну торгівлю, і одного неоподатковуваного мінімуму доходів в разі одноразової торгівлі.Питання про конкретні ставки зборів та пільги платникам вирішується місцевою Радою, яка приймає рішення про запровадження того чи іншого збору на своїй території.Безумовно, місцеві податки відіграють значну роль у забезпеченні фінансування соціальної інфраструктури, розвитку комунального господарства, наданні безплатних благ і послуг населенню. Є підстави стверджувати, що на сьогодні це обєктивно необхідний елемент фінансової системи держави. Загалом можна дійти висновку, що еволюція місцевих податків пройшла певний шлях і на сьогодні вони є значним фінансовим підгрунтям для місцевого самоврядування. Почавши знайомство з окремими аспектами системи оподатковування України, мабуть, варто розглянути також систему податків на прикладі Японії. Податкова система Японії характеризується множинністю податків. Усього в країні нараховується біля тридцяти державних і стільки ж місцевих податків. Вони поділяються на три основні групи. Перша - це прямі прибуткові податки як з юридичних, так і з фізичних осіб. Друга - прямі податки на майно. Третя - прямі і непрямі споживчі податки.Основу бюджету складають прямі податки. У 1997/98 бюджетному році частка прямих податків у загальній сумі податкових надходжень у порівнянні з 1990/91 роком зменшилася з 73,7 до 63,8%. На це вплинуло збільшення частки непрямих податків.Великі корпорації сплачують податок на прибуток у розмірі 34,5% від суми прибутку, дрібні і середні корпорації сплачують податок по ставці - 28%, а ставка для державних корпорацій складає 27% суми прибутку.Фізичні особи сплачують державний прибутковий податок по прогресивній шкалі, що має п\'ять ставок - 10, 20, 30, 40 і 50% від суми доходу. Цей податок з фізичних і юридичних осіб приносить найбыльш високий доход державі. Об\'єктами оподатковування в рамках системи прибуткового податку є, крім усього іншого, трудовий доход і доход від допомоги при звільненні. В об\'єкти цієї системи також входить цілий блок інших видів доходів, у тому числі:v процентні доходи;v доходи від дивідендів по акціях;v авторські гонорари, гонорари за музичні твори;v винагороди за різноманітні особистї заслуги;v винагороди, одержані лікарями із фондів соціального страхування;v оплата працівників мистецтв, професійних бейсболістів, футболістів, офіціантів у барах;v прибуток від продажу акцій, зареєстрованих на фондових біржах.Багато японців вважають, що прямі прибуткові податки дуже високі. Але в той же час вони знають, що цей податковий прес поширюється не на всіх. Законом встановлений досить значний неоподатковуваний мінімум, що враховує родиний стан платника податків. Також від сплати податку звільняються кошти, витрачені на лікування. Ряд пільг мають багатодітні родини. У середньостатистичного японця може вивільнитися від прибуткового податку більш як 30% його доходів.Податок на майно сплачують як юридичні, так і фізичні особи за ставцкою 1,4% від вартості майна. Переоцінка майна провадиться один раз у три роки. В обєкт оподатковування входить: усе нерухоме майно, земля, відсотки по банківських депозитах. При придбанні чи продажу майна, тобто в момент переходу власності від одного власника до іншого, також сплачуються податки.Серед непрямих податків Японії основним виступає податок на споживання, що стягується за ставкою 5% з метою поповнення доходів державного бюджету.До непрямих податків також відносяться акцизи - на спиртне, тютюнові вироби, нафту, газ, бензин; акцизи за послуги - за проживання в готелі, харчування в ресторанах. До цієї ж групи відносяться мита.В останні роки в Японії була проголошена політика зниження податкового тягаря. Тягар державних і місцевих податків зменшився з 21,9% ВВП у 1990/91 році до 18,0% у 1996/97 роках.В Японії місцеві податки не домінують у місцевих бюджетах, складаючи менше половини їхньої дохідної частини. Це відрізняє японську податкову систему від північно-американської, де місцеві податки перевищують 2/3 бюджету муніципалітетів.Закон про місцеві податки визначає їхні види і граничні ставки, в іншому регулювання ведеться місцевими органами влади. Усього в країні 30 місцевих податків.В місцевих податках вирішальна роль належить прямим податкам.Юридичні особи сплачують префектурний прибутковий податок у розмірі 12,3% від державного, що дає ставку 1,67% від прибутку і міський (селищний, районний) прибутковий податок у розмірі 12,3% від державного, чи 4,12% від прибутку. Крім того, прибуток служить джерелом виплати податку на підприємницьку діяльність, що надходить у розпорядження префектур, його ставка 10,71%.Фізичні особи сплачують прибутковий префектурний податок по ставках 5, 10, 15% у залежності від суми доходу. Крім цього існують місцеві прибуткові податки. Понад це кожен громадянин Японії незалежно від величини доходу сплачує податок на жителя в сумі 3200 ієн у рік. До прямих податків відносяться і деякі місцеві майнові податки.З місцевих непрямих податків слід зазначити податок на тютюн, бензин, на ресторани і бари, на споживання електрики і газу.Безумовно, у Японії є ті, хто ухиляється від сплати податків. Але відповідно до закону про державний контроль за податковими порушеннями, до них можуть застосовуватися різні санкції, починаючи від штрафів і кінчаючи карними переслідуваннями. Японська податкова поліція працює жорстко, послідовно і принципово, незважаючи на особи і посади.Податкова перевірка починається з докладного вивчення декларації платника. При цьому основна увага приділяється саме відповідності доходів і витрат клієнта. Тут настає основна робота податкового інспектора, якого кличуть \"маруса\". Працюючи практично як приватні детективи, японські податкові інспектори з\'ясовують про клієнта все, перевіряється найменша невідповідність. Найстрашніше для чиновника - це \"неоподатковувана податком матеріальна винагорода готівкою\", тобто тривіальний хабар.Відомі японці стають у чергу для сплати податків і декларації своїх доходів. Можна додати, у 1995 році в Японії у відношенні злісних неплатників було порушено всього 163 кримінальні справи, що, очевидно, свідчить про законослухняність мільйонів громадян цієї країни.Сила японської податкової системи не в суворості покарання, а в існуючій системі контролю за платниками, при якій практично неможливо ухилитися від заповнення декларації. Зрозуміло, японська податкова система побудована з орієнтацією на специфічні особливості місцевого населення. У країні традиційно високо розвинуті правосвідомість і переважна більшість громадян просто не в змозі порушити законодавство.Аналіз податкової системи Японії має особливе значення, оскільки її податкова система як і економіка в цілому, має виняткову гнучкість і високу адаптивність, чуйно реагуючи на всі помітні зміни як в економічній так і в соціальної сферах. Унікальність податкової політики Японії забезпечується сполученням таких факторів, як високі темпи економічного росту і помірний у порівнянні з іншими країнами рівень державних витрат (чому в чималій ступені сприяла майже повна відсутність військового бюджету). Тому аналіз сучасної податкової системи Японії дозволяє виділити наступні її особливості:· помірний рівень податкового тягаря (щонайнижчий рівень серед розвинутих країн: частка податків у національному доході Японії - 26%, тоді як, наприклад, у Великобританії 40%, Франції 34%);· високий рівень місцевих податків;· висока частка прямих (Direct Tax) і низька непрямих (Indirect Tax)податків;· найвища серед розвинутих країн частка прибуткових податків (Incom Tax) - близько 50%;· стабільний високий рівень податків на прибуток корпорацій (Corporation Income Tax) - близько 40%;· більш низьке оподатковування корпорацій у порівнянні з прибутком підприємців;· помітна роль податкових пільг (Tax Incentives) у підвищенні ефективності економіки і досягнення цілей економічної політики;· низький рівень ПДВ (Value Added Tax) 3% (останнє місце серед розвинутих країн: у Франції, наприклад, 20%, у Великобританії 15%, Південній Кореї 10%), що був уведений лише в 1989 р.;· високий рівень податків на власність (15,8%);· централізований збір податків (у відмінність, наприклад, від США, Канади й ін.).Отже, Японія займає серед розвинутих країн перше місце за рівнем оподатковування доходів і останнє за рівнем оподатковування споживання.В даний час у Японії знаходиться в стадії розгляду новий пакет податкових пропозицій, суть яких зводиться до подальшого перегляду співвідношення прямих і непрямих податків (в ідеалі 60:40), до прийняття податкової системи, що має велику збалансованість оподатковування доходів, споживання і власності.Можливо тому використовувати прямо досвід Японії в українських умовах нереально. Однак практика вирішення технічних проблем у дусі взаємоповаги держави і громадянина, безсумнівно, повинна привернути увагу і в Україні.Для сучасної України найбільш привабливим представляється критичне осмислення і творче застосування якісної податкової політики, що проводиться в Японії в період високих темпів економічного росту. У роботі був запропонований короткий аналіз системи місцевих платежів і зборів України, а також було рзглянуто податкову систему Японії.Безумовно, що не дивлячись на пророблену законодавчу роботу і Президенту, і Верховній Раді, і Кабінету міністрів України є ще багато чого змінити в цій здавалося б що стабільно даючій доход системі. У нинішній обстановці, коли надзвичайно загострилися відносини між суб\'єктами власності і державою, коли бюджет намагаються лише залатати до пори до часу, головне - це не перегнути ціпок, і не загнати тих, хто справно платить податки в «тінь». Вважаю, що зараз нашій державі необхідно звернутися до кращого досвіду податкового законодавства, і виробити дійсно добрі важелі управління економікою, щоб ближче наблизитися до цивілізованих економічних відносин усередині країни. Література 1. Закон України «Про систему оподаткування». Відомості Верховної Ради (ВВР), 1991, N 39.
2. Декрет Кабінету міністрівУкраїни «Про місцеві податки і збори». Відомості Верховної Ради (ВВР), 1993, N 30.
3. Державна податкова адміністраця України. Лист №16211/7/10-1118/2503 від 29.11.2001. «Баланс», № 52, 25.12.2001.
4. Фінансове право. За редакцією Л.К.Воронової, Д.А.Бекерської. К.: Вентурі, 1995
.5. Гридчина М. В., Вдовиченко Н. И., Калина А. В. Налоговая система Украины: Учеб. пособие. К.: МАУП, 2000.
6. Тихоцкая И.С. Налоговая система Японии. М.: ИВ РАН, 1995.
7. «Деньги и кредит» - 1998 - №10.// Динкевич А.И. «Экономическое развитие современной Японии».
9. http://www.pravoedelo.ru/rus_jap/publish/osob_nalog.htm. Михеев Р.И., Морозов Н.А. «Особенности налогового законодательства современной Японии».

Податок з доходів фізичних осіб та рівень середньої заробітної плати в розрізі окремих галузей економіки м. Полтави
Протягом січня-грудня 2005 року порівняно з відповідним періодом минулого року по ДПІ у м. Полтаві відбувся ріст надходжень податків і зборів до місцевого бюджету та бюджету міста. Надходження до місцевого бюджету склали 233,2 млн.грн., що на 47,1 млн.грн. або на 25,3% перевищує надходження за відповідний період минулого року. До бюджету міста за 2005 рік надійшло 178,4 млн.грн., що більше надходжень минулого року на 35,5 млн. грн. або на 24,8%.
Показники розпису до бюджету міста, визначені для ДПІ міста за 2005 рік, виконані на 100,5% (план 177,5 млн.грн.), додатково надійшло 0,9 млн.грн. При цьому загальний фонд виконаний на 100,2%, додатково мобілізовано 0,4 млн.грн.
Формування дохідної частини бюджету міста в основному здійснюється за рахунок надходжень податку з доходів фізичних осіб. За 2005 рік виконання планових показників бюджету міста забезпечено по всіх податках, крім податку з доходів фізичних осіб, відсоток виконання якого - 96,2. Недовиконання по вказаному податку склало 5,0 млн.грн.
За 2005 рік до місцевого бюджету надійшло 166,9 млн. грн. податку з доходів фізичних осіб, що більше, ніж за 2004 рік на 35,2 млн. грн., або на 26,7% (131,7 млн. грн. за 2004 рік). В загальній сумі надходжень до місцевого бюджету за 2005 рік питома вага податку з доходів фізичних осіб склала 71,6%.
За 2005 рік до бюджету міста надійшло 125,1 млн. грн. податку з доходів фізичних осіб, що більше, ніж за аналогічний період минулого року на 26,3 млн. грн., або на 26,6% (98,8 млн. грн. за 2004 рік). В загальній сумі надходжень до бюджету міста за 2005 рік питома вага податку з доходів фізичних осіб склала 70,1%.
Прогнозний показник фонду оплати праці підприємств, установ, організацій міста Полтави на 2005 рік передбачав суму 1254,0 млн.грн. По оперативних даних, загальний фонд оплати праці за 2005 рік склав 1302,3 млн.грн., що на 310,7 млн.грн., або на 31,3% більше минулорічного показника (за 2004 рік - 991,6 млн.грн.). Тобто, фактичний розмір фонду оплати праці за 2005 рік перевищив очікуваний показник на 3,9%. А запланованих показників по надходженнях податку з доходів фізичних осіб досягти не вдалося. В чому ж причина?
Надходження податків і зборів до бюджетів усіх рівнів прямо пропорційно пов'язані із показниками виробничої діяльності підприємств та установ різних галузей господарювання, які відображають стан економіки міста в цілому. Так, на протязі поточного року спостерігалось досить вагоме коливання обсягів виробництва промислової продукції підприємствами міста Полтави, причому з березня по липень у бік зменшення та після незначного росту протягом липня-серпня обсяги виробництва скорочувались включно по грудень місяць. Спад обсягів виробництва привів до погіршення фінансового стану окремих підприємств, що і вплинуло на зменшення надходжень податку з доходів фізичних осіб. Незважаючи на ріст фонду оплати праці по місту в цілому, обумовлений підвищенням рівня мінімальної заробітної плати, його обсяг не дав можливості для забезпечення запланованих показників по збору податку.
Довідково: Динаміка мінімальної заробітної плати за 2004 рік:з 01.01.2004р. - 205,00 грн.;з 01.09.2004р. - 237,00 грн.Динаміка мінімальної заробітної плати за 2005 рік:з 01.01.2005р. - 262,00 грн.;з 01.04.2005р. - 290,00 грн.; з 01.07.2005р. - 310,00 грн.;з 01.09.2005р. - 332,00 грн.
Якщо ріст фонду оплати праці грудня 2004 року, в порівнянні з січнем того ж року, склав 32,0%, то у 2005 році, виходячи з оперативної інформації, - 41,9%, що більше на 9,9 відсоткових пункти. При цьому темп росту надходжень податку з доходів фізичних осіб останнього місяця року, в порівнянні з його початком, склали 93,4%, відповідно у 2004 році - 38,5%, що більше на 54,9 відсоткових пункти. Основною причиною таких випереджаючих темпів росту надходжень податку з фізичних осіб є ріст заробітної плати працюючих, а також погашення підприємствами заборгованості по заробітній платі минулих років.
Хоча, ставка податку з доходів фізичних осіб з 01.01.2004 року становить 13%, фактична питома вага податку у фонді оплати праці на протязі періодів, що аналізуються коливались в межах від 11,7% до 16,3% у 2005 році та від 10,0% до 15,9% у 2004 році. Це пов'язано із існуванням заборгованості по заробітній платі, яка виплачувалась на протязі цих періодів та існує на деяких підприємствах і на даний час. Причому, розрахунки по виплаті заробітної плати минулих років проведені з урахуванням ставки податку, яка існувала на той момент.Проблеми, пов'язані з мобілізацією податку , що виникли останнім часом, постійно вивчаються в ході моніторингу надходжень податку, їх порівняльного аналізу в динаміці та різнопланових аналізів рівня доходів, оплати праці, середньої заробітної плати в розрізі підприємств та галузей народного господарства.
Левова частина надходжень податку з доходів фізичних осіб - це надходження цього податку від юридичних осіб. В 2005 році юридичними особами сплачено податку в сумі 162,8 млн.грн., або 97,5% від мобілізованого всього по ДПІ податку з доходів фізичних осіб. В порівнянні з відповідним періодом минулого року надходження податку з доходів фізичних осіб від юридичних СГД збільшились на 35,7 млн.грн., або 28,1%.
Ріст надходжень податку з доходів фізичних осіб, безумовно, повинен бути обумовлений ростом фонду оплати праці. Фонд оплати праці штатних працівників по місту за січень-грудень 2005 року склав 1302,3 млн.грн., при цьому середньомісячна заробітна плата штатного працівника за січень-листопад дорівнювала 858,42 грн. Але, переважною більшістю галузей економіки міста цього рівня середньомісячної заробітної плати не досягнуто. За січень-листопад 2005 року вона склала, відповідно:- оптова і роздрібна торгівля, торгівля транспортними засобами, послуги ремонту - 531,80 грн.;- операції з нерухомістю, здавання під найм та послуги - 723,55 грн.;- освіта - 677,95 грн.;- охорона здоров'я - 511,99 грн.;- сільське господарство - 624,74 грн.;- готелі та ресторани - 447,23 грн.
Найвищий середньомісячний рівень заробітної плати мали штатні працівники будівельної сфери - 1264,22 грн., тоді як саме по цій галузі надходження податку з доходів фізичних осіб зменшилися у 2005 році в порівнянні з 2004 роком. Також вище середньомісячної заробітної плати по місту зарплата працівників: добувної, обробної промисловості, працівників галузі по виробництву електроенергії, газу і води - 938,16 грн.; транспорту і зв'язку - 966,19 грн. та у сфері державного управління - 1057,42 грн.
Взагалі, заробітна плата на підприємствах міста у 2005 році зростала, але не прямопропорційно зростанню мінімальної заробітної плати.
Невід'ємною складовою аналізу надходжень податку з доходів фізичних осіб від підприємств різних сфер економіки, кінцевою метою якого є пошук резервів збільшення надходжень цього податку, є визначення не тільки переліку тих галузей та підприємств, що скоротили сплату, а і з'ясування причин такої ситуації. Так як заробітна плата є базою оподаткування податком з доходів фізичних осіб, то її фактичний рівень та відповідність прожитковому мінімуму, середньому рівню заробітної плати по місту та по галузі, стали об'єктом більш детального аналізу. В ході якого з'ясовано наступне.
Із загальної кількості СГД, що сплачують податок з доходів фізичних осіб, зменшення сплати за 2005 рік в порівнянні з відповідним періодом минулого року допустили 1797. Із загальної кількості платників, що допустили скорочення надходження податку з доходів фізичних осіб в діапазоні від 1,0 тис.грн. і вище, рахується 621 підприємство.
Так, особливо значне скорочення надходжень, більш, ніж на 100 тис.грн., відбулося по 15 платниках, при чому загальна сума скорочення надходжень у 2005 році, в порівнянні з 2004 роком склала 5879,6 тис.грн. Частково це пояснюється рядом об'єктивних та суб'єктивних причин, а саме: - 2 платники подали заяви на закриття;- 2 платники ліквідовані та виключені з Державного реєстру; - 2 платники зняті з обліку; - 2 платники сплачували податок з доходів фізичних осіб у 2005 році за місцем розташування структурних підрозділів, на відміну від 2004 року.
Всього з вище перелічених причин місцевий бюджет втратив 4140,5 тис.грн. надходжень податку з доходів фізичних осіб.
На ряді підприємств нашого міста відбулося скорочення штатної кількості працюючих, що вплинуло на загальну картину надходжень податку з доходів. Так, 7 платників допустили скорочення надходжень податку з доходів фізичних осіб в розмірах більш, ніж 100,0 тис.грн. Загалом втрати податку по названих платниках скали 1739,1 тис.грн.
Із загального переліку платників, 12 - допустили скорочення податку в межах від 50,0 тис.грн. до 100,0 тис.грн., на загальну суму 830,4 тис.грн., в тому числі 6 платників знаходяться в стані банкрутства, або зняті з обліку, а інші 6 скоротили надходження.Значна кількість платників - 91 СГД, у 2005 році, в порівнянні з 2004 роком допустили зменшення надходжень податку з доходів фізичних осіб, в межах від 10,0 тис.грн. до 50,0 тис.грн., всього на 1770,1 тис.грн. . Крім цього, серед таких платників є ті, де рівень заробітної плати за січень-вересень 2005 року нижчий середнього рівня заробітної плати по місту за цей же період.
На загальну картину надходжень податку з доходів фізичних осіб по ДПІ за 2005 рік негативно вплинуло скорочення сплати податку від підприємств будівельної галузі та сільськогосподарських підприємств, якими в 2005 році, в порівнянні з 2004 роком сплачено податку з доходів фізичних осіб менше на 218,9 тис.грн. та 11,3 тис.грн., відповідно. Тому, стан справ по ряду підприємств цих галузей, якими допущено скорочення сплати податку в досить значних сумах та крім того, заробітна плата має рівень, нижчий середньої по місту потребує подальшого вивчення та перевірки.
Перелічені вище факти та інформація отримана в ході проведення аналізу, звичайно, має свої суб'єктивні та об'єктивні обґрунтування та пояснення конкретно в розрізі кожного підприємства.
\\\\\\\\\\
ЗВІТ
про повторне відстеження результативності регуляторного акту – наказу Державної податкової адміністрації України від 24.07.2006 № 428 “Про внесення змін до Інструкції про порядок обліку платників податків”, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.08.06 за № 998/12872
Виконавець заходів з відстеження – Державна податкова адміністрація України (Управління реєстрації та обліку платників податків).
Цілі прийняття акта – урегулювання окремих питань взяття на облік та зняття з обліку платників податків, а саме:
- конкретизуються окремі питання взяття на облік нотаріусів, адвокатів, судових експертів;
- оскільки до Єдиного державного реєстру не включаються відомості про головного бухгалтера, то для забезпечення повних та достовірних відомостей про таких осіб у Єдиному банку даних про платників податків – юридичних осіб передбачається надання таких даних платником податків до органу державної податкової служби;
- удосконалюється процедура зняття з обліку платників податків.
Строк виконання заходів з відстеження – з 01.10.2007 по 20.10.2007, через рік з дня набрання чинності регуляторним актом (02.09.2006).
Тип відстеження – повторне. Базове відстеження результативності регуляторного акта було здійснене з 01.10.2006 по 20.10.2006.
Методи одержання результатів відстеження – під час повторного відстеження результативності регуляторного акта зібрані статистичні дані станом на 01.10.2007 за показниками, які брались за основу під час проведення базового відстеження регуляторного акта, а саме –кількості платників податків, які перебувають на обліку в органах державної податкової служби. При цьому кількісні показники зведені в розрізі різних категорій платників податків.
Дані, на основі яких відстежувалася результативність, а також способи одержання даних – використовується інформація Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб та Реєстру фізичних осіб - платників податків підприємців станом на 01.10.2007. Відомості про платників податків відібрані підрозділами обліку платників податків органів державної податкової служби із районних рівнів названих реєстрів, після чого опрацьовані, обраховані за групами платників податків, зведені на обласному та центральному рівні.
Кількісні та якісні значення показників результативності акта.
Станом на 01.10.2007 кількість суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, на яких поширюватиметься дія цього регуляторного акту, складає:
920,9 тис. – юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів;
2 181 тис. – фізичних осіб – підприємців;
5,3 тис. – адвокатів;
3,5 тис. – приватних нотаріусів;
6 – судових експертів.
В порівнянні з аналогічним періодом минулого року кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюватиметься дія цього регуляторного акту, збільшилась на 14,7%.
В порівнянні з аналогічним періодом минулого року спостерігається наступна тенденція зміни кількості фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність:
адвокатів зменшилось на 11%;
приватних нотаріусів збільшилось на 17%;
судових експертів збільшилось на 200%.
Наведені показники слугуватимуть джерелом порівняльних даних для аналізу результативності наказу під час проведення подальших періодичних відстежень.
Оцінка результатів реалізації регуляторного акта та ступеня досягнення визначених цілей.
Порівняння значень показників результативності, отриманих при проведені базового та повторного відстежень, вказує на практичне застосування його норм протягом року з дати набрання ним чинності та забезпечення повноти обліку платників податків, розширення кола платників податків.
Окрім того, спостерігається тенденція збільшення окремих категорій фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність: приватних нотаріусів на 17%, судових експертів на 200%. Аналізом було встановлено, що зменшення кількості адвокатів на 11% обумовлено реєстрацією адвокатів фізичними особами – підприємцями, тобто зарахуванням їх до суб’єктів господарювання.
Враховуючи викладене, результати відстеження результативності регуляторного акта свідчать про досягнення цілей, задекларованих при його прийнятті, а також про необхідність залишення регуляторного акта без змін.