Задача 1 Ситуаційна задача на створення аудиторської фірми. Аудиторська фірма - це організація, яка має ліцензію на право здійснення аудиторської діяльності на території України і займається виключно наданням аудиторських послуг. Аудиторські фірми можуть створюватися на основі будь-яких форм власності. Згідно статті 6 «Аудиторська фірма» ЗУ «Про аудиторську діяльність» аудиторська фірма має право на створення при дотриманні таких умов: Загальний розмір частки засновників (учасників, акціонерів) аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному фонді не може перевищувати 30 відсотків. Аудиторській фірмі дозволяється здійснювати аудиторську діяльність лише за умови, якщо у ній працює хоча б один аудитор. Керівником аудиторської фірми може бути тільки аудитор. Аудиторській фірмі дозволяється займатися лише видами аудиторської діяльності. Задача 2. Ситуаційна задача на отримання сертифікату аудитором. Сертифікація (визначення кваліфікаційної придатності) аудиторів здійснюється Аудиторською палатою України. Згідно ЗУ «Про аудиторську діяльність», право на отримання сертифікату мають: фізичні особи, які здобули вищу економічні чи юридичну освіту; досвід роботи не менше трьох років підряд на посадах аудитора, помічника (асистента) аудитора, ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста або економіста. складання відповідного іспиту в АПУ. Термін чинності сертифікату не може перевищувати п'яти років. Задача 3 Ситуаційна задача на вибір аудиторської фірми з метою укладання договору на аудит. Кваліфікаційний сертифікат - офіційний документ, власник якого може здійснювати аудит на підприємствах та в господарських товариствах (серія А), у банках (серія Б) або в цих структурах одночасно (серія АБ). Задача 4 Ситуаційна задача на дотримання принципу незалежності. Згідно статті 24 «Спеціальні вимоги» ЗУ «Про аудиторську діяльність» проведення аудиту забороняється у таких випадках: 1) аудитором, який має прямі родинні стосунки з керівництвом господарюючого суб'єкта, що перевіряється; 2) аудитором, який має особисті майнові та фінансові інтереси у господарюючого суб'єкта, що перевіряється; 3) аудитором - членом керівництва, засновником або власником господарюючого суб'єкта, що перевіряється; 4) аудитором - працівником господарюючого суб'єкта, що перевіряється; 5) аудитором - працівником, співвласником дочірнього підприємства, філії чи представництва господарюючого суб'єкта, що перевіряється; 6) аудитором в інших випадках, при яких не забезпечуються вимоги щодо його незалежності. Членам адміністративних, керівних та контролюючих органів аудиторських фірм, які не є аудиторами, а також засновникам, власникам, учасникам, акціонерам забороняється втручатися у практичне виконання аудиту в спосіб, що порушує незалежність аудиторів, які здійснюють аудит. Задача 5 Визначити та записати конкретні завдання аудиту з перевірки вказаної статті звітності або рахунку обліку. Загальними завданнями аудиту є: реальність існування – актив чи пасив існує на певну дату; повнота – підтверджує, що показники звітності є результатами обліку всіх без винятку господарських операцій; оцінка – підтверджує правильність оцінки активів, зобов’язань, доходів, витрат; відображення операцій у належних сумах; підтвердження факту події – наявність первинних документів; підтвердження прав і зобов’язань перевірка правильності представлення і розкриття інформації у фінансовій звітності. Визначити та записати конкретні завдання аудиту з перевірки статті балансу «Виробничі запаси» Загальні завдання Конкретні завдання
реальність існування Виробничі запаси відображені в балансі на певну дату дійсно існують
повнота Кількісна перевірка виробничих запасів за місцем зберігання, списання на виробництво та інші потреби, запасів, що знаходяться за межами підприємства.
оцінка Виробничі запаси оцінені відповідно до ПсБО9. своєчасність і правильність до оцінки запасів, оцінка нестач або збитків від псування запасів, надлишків, виявлених під час інвентаризації.
факт події Всі операції з виробничими запасами відображені в первинних документах, реєстрах б/о, інших документах.
права і обов’язки Право власності на виробничі запаси належить даному підприємству, запаси не включають до свого стану найменування запасів, які не належать підприємству.
представлення і розкриття інформації у фінансовій звітності. Виробничі запаси, що належать підприємству правильно представлені як оборотні активи, виробничі запаси, що не належать підприємству обліковуються поза балансом.
Задача 6. Перевірити Баланс з використанням інформації, що наведена у вихідних даних. Оформити роб. документи аудитора за результатами виконання процедур перевірки Балансу. Розв’язок. Робочий документ аудитора з перевірки Балансу станом на ________ Клієнт:______________ Виконавець:__________ Період аудиту Дата: 08.07.2007 Перевірено: Суха О. Р. Дата: 08.07.2007 В результаті виконання формальної перевірки встановлено: ....... (в даному пункті перевіряється наявність назви підприємства, всіх кодів, підписів, печатки, вільні статті повинні бути прокреслені, будова балансу збережена) Відомість арифметичної перевірки Балансу Стаття звітності Значення, тис. грн. Порядок узгодження Значення, тис. грн. Відхилення, тис. грн.
на поч. на кін.
на поч. на кін. на поч. на кін.
Відомість зустрічної перевірки Балансу Баланс Значення Головна книга Значення Узгодження
Сальдо Д 12 = Стаття «Нематеріальні активи (первісна вартість)» Сальдо К 133 = Стаття «Накопичена амортизація нематеріальних активів» Сальдо Д 10 = Стаття «Основні засоби (первісна вартість)» Сальдо К 131 = Стаття «Знос ОЗ» Сальдо Д 28 = Стаття «Товари» Сальдо Д 20 + Сальдо Д 22 + Сальдо Д 25 = Стаття «Виробничі запаси» Сальдо Д 361 = Стаття «Деб.заборг. за товари, роб., посл. (первісна вар-ть)» Сальдо К 631 = Стаття «Кредиторська заборг. за товари, роб., посл.» Сальдо К 661 = Ст. «Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці» Сальдо Д 301 + Сальдо Д 311 + Сальдо Д 313 + Сальдо Д 333 + Сальдо Д 351 = Стаття «Грошові кошти та їх еквіваленти в нац. валюті» Задача 7. Перевірити Звіт про фінансові результати з використанням інформації, що наведена у вихідних даних. Оформити роб. документи аудитора за результатами виконання процедур перевірки Звіту про фінансові результати. Розв’язок. Робочий документ аудитора з перевірки Звіту про фінансові результати станом на ________ Клієнт:______________ Виконавець:__________ Період аудиту Дата: 08.07.2007 Перевірено: Суха О. Р. Дата: 08.07.2007 В результаті виконання формальної перевірки встановлено: ....... (в даному пункті перевіряється наявність назви підприємства, всіх кодів, підписів, печатки, вільні статті повинні бути прокреслені) Відомість арифметичної перевірки Звіту про фінансові результати Стаття звітності Значення, тис. грн. Порядок узгодження Значення, тис. грн. Відхилення, тис. грн.
на поч. на кін.
на поч. на кін. на поч. на кін.
Відомість зустрічної перевірки Звіту про фінансові результати Звіт про фінансові результати Значення Головна книга Значення Узгодження
Оборот по К 701 + Оборот по К 702 = Стаття «Дохід (виручка) від реалізації» Підсумковий оборот за проводкою Д 701 (702) К 641 (ПДВ) = Стаття «ПДВ» Оборот по К 92 = Стаття «Адмін. витрати» Оборот по К 93 = Стаття «Витрати на збут» Оборот по К 90 = Стаття «Собівартість реалізованої продукції» Оборот по К 72 = Стаття «Дохід від участі в капіталі» Оборот по К 73= Стаття «Ін. фінансові доходи» Оборот по К 74= Стаття «Ін. доходи»
Задача 8. Перевірити Звіт про власний капітал. Узгодженість з Балансом. Розв’язок. Робочий документ аудитора з перевірки Звіту про власний капітал станом на ________ Клієнт:______________ Виконавець:__________ Період аудиту Дата: 08.07.2007 Перевірено: Суха О. Р. Дата: 08.07.2007 В результаті виконання формальної перевірки встановлено: ....... (в даному пункті перевіряється наявність назви підприємства, всіх кодів, підписів, печатки, вільні статті повинні бути прокреслені) Відомість арифметичної перевірки Звіту про власний капітал Стаття звітності Значення, тис. грн. Порядок узгодження Значення, тис. грн. Відхилення, тис. грн.
на поч. на кін.
на поч. на кін. на поч. на кін.
Відомість зустрічної перевірки Звіту про власний капітал Звіт про власний капітал Значення Баланс Значення Узгодження
Задача 9. Перевірити наведений регістр обліку. Розв’язок. Робочий документ аудитора з перевірки Оборотної відомості по рахунку__ станом на ________ Клієнт:______________ Виконавець:__________ Період аудиту Дата: 08.07.2007 Перевірено: Суха О. Р. Дата: 08.07.2007 В результаті виконання формальної перевірки встановлено: ....... (в даному пункті перевіряється чи вказано назву підприємства, підпис бухгалтера, місяць і рік відомості) Відомість арифметичної перевірки Оборотної відомості по рахунку__ Показник перевірки Значення, тис. грн. Порядок узгодження Значення, тис. грн. Відхилення, тис. грн.
(слід перевірити сальдо на початок, обороти, сальдо на кінець) Касова книга. Перевіряють залишок на кінець кожного дня і звіряють його з лімітом залишку готівки в касі. За перевищення ліміту – штраф у двократному розмірі від суми перевищення ліміту. Тоді здійснюють перевірку за змістом (правильність проводок), зустрічну. Відомість зустрічної перевірки касової книги Касова книга Значення Документ зустрічної перевірки Значення Узгодження
Перевіряють правильність розрахунку ліміту залишку готівки в касі. Його розрахунок проводиться виходячи з середньоденних надходжень готівки до каси або з середньоденної видачі з каси за будь-які 3 міс.поспіль з останніх 12, що передують терміну встановлення ліміту. Пр-д. Місяць Сума видачі коштів під звіт Сума видачі на З/П К-сть робочих днів у місяці
Вересень 2006 12000 52100 21
Жовтень 2006 8500 56400 22
Листопад 2006 15900 56400 22
ВСЬОГО 36400 164900 65
Ліміт=36400/65=560 грн. Звіт про рух товарів. Перевіряють по кожному номенклатурному номеру сальдо на кінець (в штуках і вартості), тоді загальний залишок на початок, приход, видаток, залишок на кінець. Оборотні відомості по рахунку 631, 361. Спочатку рахують сальдо по кожному контрагенту, тоді загальне. Актив
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи
залишкова вартість 010
первісна вартість 011
накопичена амортизація 012
Незавершене будівництво 020
Основні засоби:
залишкова вартість 030
первісна вартість 031
знос 032
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040
інші фінансові інвестиції 045
Довгострокова дебіторська заборгованість 050
Відстрочені податкові активи 060
Інші необоротні активи 070
Всього за розділом І 080
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси 100
тварини на вирощуванні та відгодівлі 110
незавершене виробництво 120
готова продукція 130
товари 140
Векселі одержані 150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість 160
первісна вартість 161
резерв сумнівних боргів 162
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом 170
за виданими авансами 180
з нарахованих доходів 190
із внутрішніх розрахунків 200
Інша поточна дебіторська заборгованість 210
Поточні фінансові інвестиції 220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті 230
в іноземній валюті 240
Інші оборотні активи 250
Усього за розділом II 260
III. Витрати майбутніх періодів 270
Баланс 280
Пасив
1. Власний капітал
Статутний капітал 300
Пайовий капітал 310
Додатковий вкладений капітал 320
Інший додатковий капітал 330
Резервний капітал 340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350
Неоплачений капітал 360
Вилучений капітал 370
Усього за розділом І 380
II. Забезпечення наступних витрати і платежі
Забезпечення виплат персоналу 400
Інші забезпечення 410
Страхові резерви 415
Частка перестраховиків у страхових резервах 416
Цільове фінансування 420
Усього за розділом II 430
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків 440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450
Відстрочені податкові зобов'язання 460
Інші довгострокові зобов'язання 470
Усього за розділом III 480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків 500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510
Векселі видані 520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів 540
з бюджетом 550
з позабюджетних платежів 560
зі страхування 570
з оплати праці 580
з учасниками 590
Із внутрішніх розрахунків 600
Інші поточні зобов'язання 610
Усього за розділом IV 620
V. Доходи майбутніх періодів 630
Баланс 640
Якщо в готельний рахунок включено витрати на харчування України (гривень) Закордонні (гривень)
з 01.01.2006
Триразове харчування 10,00 98,00
Дворазове харчування 15,00 154,00
Одноразове харчування 20,00 224,00
Якщо витрати на харчування не включено 25,00 280,00
з 20.07.2002 по 31.12.2005
Триразове харчування 7,20 98,00
Дворазове харчування 10,80 154,00
Одноразове харчування 14,40 224,00
Якщо витрати на харчування не включено 18,00 280,00
Діє починаючи з даного місяця ПФ (загальний) Страх ТВП Страх безробітя Прожит. мін Мін. ЗП
2006 рік
01.01.06
31,8
2,9
1,3 483 350
01.04.06
496
01.07.06
375
01.10.06
505
01.12.06
400
2007 рік
01.01.07
33,2
1,5
1,3 525 400
01.04.07
561 420
01.07.07
561 440
01.10.07
568 460
Показник Нормат значення (динаміка) Методика розрахунку
Аналіз майнового стану
Коеф зносу ОЗ Зменшення Сума зносу ОЗ/ ПВ ОЗ
Коеф оновлення ОЗ Збільшення ПВ ОЗ надійшли/ ПВ ОЗ кін року
Коеф вибуття ОЗ Менш, ніж коеф оновлен ПВ ОЗ Вибули кін року/ ПВ ОЗ поч.року
Поточна платоспром >0 (збільшення) ГК+ЕГК+ високо ліквідні активи/ Поточні зобовяз
Робочий капітал
Об Активи-довгострок зобовяз
Коеф незалежності >=0,5 ВК / Заг сума господ ресурсів
Коеф фінансової стійкості 0,85=<К<=0,9 ВК+Довгострок пасиви/ Заг сума господарських ресурсів
Показник фінан. лівереджу
Довгострок пасиви/ ВК
Аналіз ділової активності
Коеф обор активів збільшення Чиста виручка від реал/ середня величина підсумку балансу
Коеф обор КЗ збільшення Чиста виручка від реал продукції/ середньорічна КЗ
Коеф обор ДЗ збільшення Чиста виручка від реал продукції/ середньорічна ДЗ
Строк погаш ДЗ, днів зменшення Тривал періоду/коеф обор ДЗ
Строк погаш КЗ, днів зменшення Тривал періоду/коеф обор КЗ
Коеф обор матер запасів збільшення с/в реаліз продук /середньорічна вартість матер ресурсів
Коеф обор ОЗ (фондовіддача) збільшення Чиста виручка від реал/вартість ОЗ середня
Коеф обор ВК збільшення Чиста виучка від реал/ обсяг ВК середній
Продуктивність праці
Виручка від реалізації/Ч списк середня
Обор коштів у розрах (в оборотах)
Виручка від реал/ДЗ
Коеф обіг коштів у розрах
360 (90)/обіг кошти в розрах
Оборотн виробн запасів
В-ти на виробн продукції/ середньорічні вироб. запаси
Коеф обор виробн запасів
360(90)/оборот виробн запасів
Оборотн основ капіталу
Виручка від реал/валюта балансу
Аналіз рентабельності
Коеф рентабельності >0 (збільшення) ЧП/ середня вартість активів
Коеф рентаб ВК >0 (збільшення) ЧП/Середня вартість капіталу
Коеф рентаб діяльності >0 (збільшення) ЧП/ Чиста виручка від реалізац
Коеф рентаб продукції >0 (збільшення) Прибуток від реал продукції/)-ти на виробн +в-ти на збут)
Коеф прибутковості інвестиційного об’єкта
Прибуток до сплати податків/ Довго- та середньострок пасиви
Коеф експлуат витрат
Виручка від реал/Прибуток після сплати податків
Задача 1: Провести аналіз платоспроможності. Зробити висновки. Здійснити факторний аналіз. Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення
Абс. Тр, %
1. Оборотні активи 10 20 +10 200,0
2. Поточні зобов’язання 50 160 +110 320,0
3. Коефіцієнт загального покриття 0,2 0,125 -0,075 62,5
За аналізований період коефіцієнт загального покриття зменшився на 0,075, тобто на 37,5%, що оцінюється нами як негативно, тому що означає загальне зниження рівня платоспроможності підприємства, тобто можливість оплатити свої зобов’язання (погасити). Таке зниження відбулося у зв’язку із значним перевищенням абсолютних значень і темпів росту поточних зобов’язань у порівнянні з оборотними активами. Для більш детального поглибленого аналізу проведемо факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок. Факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок № підстановки Х1 оборотні активи Х2 поточні зобов’язання Методика розрахунку Розмір впливу фактора
«0» 10 50 10:50=0,2 -
«1» 20 50 20:50=0,4 +0,2
«2» 20 160 20:160=0,125 -0,275
Загальний вплив факторів -0,075
У зв’язку із зростанням суми оборотних активів на 10 тис грн. коефіцієнт загального покриття зріс на 0,2. Вплив фактора ми оцінюємо позитивно. У зв’язку із зростанням поточних зобов’язань на 110 тис грн. коефіцієнт загального покриття зменшився на 0,257, що оцінюється негативно. В результаті сукупного впливу обох факторів відбулося зменшення коефіцієнту загального покриття, що є тривожним симптомом у фінансовому становищі підприємства. Для того, щоб знизити вартість поточних зобов’язань, тобто понизити негативну дію цього фактора необхідно для підприємства збільшити виручку, підвищити якість продукції, розширити асортимент, відкрити філії, здійснити цінову політику, рекламну кампанію, встановити «психологічні ціни». Ситуація на підприємстві є загрозливою ще й зв’язку з тим, що фактичний коефіцієнт загального покриття є нижче нормативного рівня, який становить 2-2,5. Задача 2: Провести аналіз забезпеченості ОЗ. Зробити висновки. Здійснити факторний аналіз. Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення
Абс. Тр, %
1. Середньорічна вартість ОЗ 10 30 +20 300,0
2. Середньоспискова чисельність 2 5 +3 250,0
3. Фондоозброєність праці 5 6 +1 120,0
За аналізований період коефіцієнт фондоозброєності праці збільшився на 1, тобто на 20%, що оцінюється нами як позитивно, тому що означає загальне підвищення рівня фондоозброєності на підприємстві із розрахунку на 1 працюючого. Факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок № підстановки Х1 Середньорічна вартість ОЗ Х2 Середньоспискова чисельність Методика розрахунку Розмір впливу фактора
«0» 10 2 10:2=5 -
«1» 30 2 30:2=15 +10
«2» 30 5 30:5=6 -9
Загальний вплив факторів +1
У зв’язку із зростанням середньорічної вартості основних засобів на 20 тис грн. фондоозброєність зросла на 10. Вплив фактора ми оцінюємо позитивно. У зв’язку із підвищенням середньосписокової чисельності на 3 людини фондоозброєність зменшилась на 9, що оцінюється негативно. Проте в результаті сукупного впливу обох факторів відбулося збільшення фондоозброєності, що є позитивним показником, оскільки показник фондоозброєності показує оснащеність праці виробничими основними фондами, а це безпосередньо спливає на підвищення продуктивності праці. Велике значення для підвищення продуктивності праці мають організаційно-економічні фактори, які визначаються рівнем організації виробництва, праці й управління. До цих факторів належать: удосконалення організації виробничих підрозділів і допоміжних служб на підприємствах (транспортної, інструментальної, складської, енергетичної тощо); впровадження багатоверстатного обслуговування, розширення сфери суміщення професій і функцій; застосування передових методів і прийомів праці; удосконалення організації та обслуговування робочих місць; поліпшення нормування праці (впровадження технічно обгрунтованих норм затрат праці, розширення сфери нормування праці); застосування гнучких форм організації праці; поліпшення підготовки і підвищення кваліфікації кадрів; поліпшення умов праці; удосконалення матеріального стимулювання праці; удосконалення організації управління виробництвом шляхом удосконалення системи управління виробництвом, поліпшення оперативного управління виробничим процесом, впровадження автоматизованих систем управління виробництвом. Задача 3: Провести аналіз обсягу випущеної продукції. Зробити висновки. Здійснити факторний аналіз. Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення
Абс. Тр, %
1. Обсяг випущеної продукції 160 50 -110 32,0
2. Середньоспискова чисельність робітників 20 10 -10 50,0
3. Продуктивність праці 8 5 -3 62,5
За аналізований період продуктивність праці зменшилась на 3, тобто на 37,5%, що оцінюється нами як негативно, тому що означає загальне зниження обсягів випущеної продукції. Зростання продуктивності праці забезпечує збільшення реального продукту й доходу, а тому воно є важливим показником економічного зростання країни. Висока продуктивність не є метою власників, адміністрації та персоналу підприємства, вона – інструмент досягнення специфічних цілей кожного з них, джерело зростання реального добробуту. Таким чином, продуктивність та її зростання є не тільки технічною або управлінською проблемою. Це також повинно стати предметом турботи профспілок, які представляють трудові колективи підприємств. Профспілки під час відстоювання прав працівників не повинні забувати про те, що економічні вимоги, які висуваються, до того ж повинні бути економічно обґрунтованими. Факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок № підстановки Х1 Середньоспискова чисельність робітників Х2 Продуктивність праці Методика розрахунку Розмір впливу фактора
«0» 20 8 20*8=160 -
«1» 10 8 10*8=80 -80
«2» 10 5 10*5=50 -30
Загальний вплив факторів -120
У зв’язку із зниженням середньоспискової чисельності робітників на 10 осіб відбулось зниження обсягу випущеної продукції на 80 умовних одиниць. У зв’язку із зменшенням продуктивності праці на 3, обсяг випущеної продукції зменшився на 30 ум.од. Це оцінюється як негативний фактор, В результаті сукупного впливу обох факторів відбулося зменшення обсягу випущеної продукції, що є небажаною ситуацією для підприємства. Найбільш ефективними методами збільшення обсягу випущеної продукції в наш час є: збільшення асортименту продукції, зміна структури виробництва, впровадження на підприємстві нових технологій, використання дешевшої сировини та матеріалів (замінників), відновлення основних фондів, які достатньо морально та фізично застаріли; економія на оплаті праці вивільнених робітників; випуск більш якісної продукції, яка користується великим попитом серед споживачів. Задача 4: Провести аналіз руху персоналу. Зробіть висновки. Показники Минулий рік Звітний рік Абс.відхилення Тр, %
1. Середньоспискова чисельність працюючих 50 60 +10 120,0
2. Прийнято працівників 6 16 +10 266,7
3. Вибуло працівників, у т.ч.: - у зв’язку з призовом до армії - за власним бажанням - за порушення трудової дисципліни - у зв’язку з переходом на іншу роботу
1 2 3 4
5 6 7 8
+4 +4 +4 +4
500,0 300,0 233,3 200,0
4. Коефіцієнт обороту по прийому 0,12 0,27 +0,15 225,0
5. Коефіцієнт обороту по вибуттю 0,2 0,43 +0,23 215,0
6. Коефіцієнт плинності кадрів 0,1 0,22 +0,12 220,0
Як бачимо, у звітному році порівняно із минулим відбулось збільшення середньоспискової чисельності працівників на 10 осіб. Проте, спостерігається негативна тенденція до збільшення числа працівників, які вибули із підприємства з різних причин. Коефіцієнт обороту по прийому, як і коефіцієнт обороту по вибуттю мають тенденцію до зростання, проте останній зростає швидше, що є негативним фактором. Зріс показник плинності, а це свідчить про те, що на підприємстві склалась загалом загрозлива ситуація і необхідно докорінно міняти політику керування персоналом. Керування персоналом зв'язано з розробкою і реалізацією кадрової політики, основними цілями якої є: - задоволення потреби підприємства в кадрах; - забезпечення раціонального розміщення, професійно-кваліфікаційного і посадового просування кадрів; - ефективне використання трудового потенціалу підприємства; Реалізація цих цілей припускає виконання багатьох функцій, а саме: § планування, наймання і розміщення робочої сили, включаючи добір, орієнтацію й адаптацію; § навчання, підготовку і перепідготовку працівників, підвищення кваліфікації; § оцінку персоналу (проведення атестації працівників, просування по службі й організація кар'єри); § визначення умов наймання, праці і його оплати; § мотивацію праці і дотримання дисципліни; § забезпечення формальних і неформальних зв'язків, створення сприятливого психологічного клімату в колективі; § реалізацію соціальних функцій (пільгове харчування на підприємстві, допомога родині, організація відпочинку й ін.); § контроль за безпекою праці. Задача 5: Провести аналіз фінансової незалежності. Зробити висновки. Здійснити факторний аналіз. Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення
Абс. Тр, %
1. Власний капітал 60 65 +5 108,3
2. Вартість майна 40 35 -5 87,5
3. Коефіцієнт фінансової незалежності 1,5 1,85 +0,35 123,3
За аналізований період коефіцієнт фінансової незалежності збільшився на 0,35, тобто на 23,3%, що оцінюється нами як позитивно, тому що показує частку власних пасивів у всьому капіталі підприємства, тобто характеризує, наскільки всі активи покриті власними джерелами фінансування. Коефіцієнт є вище нормативного значення, а це означає, що підприємство не тяжіє до загрозливою ситуації. (Якщо Кфн<=0,5, то це підприємство є потенційним банкрутом у найближчий час) Для більш детального поглибленого аналізу проведемо факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок. Факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок № підстановки Х1 Власний капітал Х2 Вартість майна Методика розрахунку Розмір впливу фактора
«0» 60 40 60:40=1,5 -
«1» 65 40 60:40=1,63 +0,13
«2» 65 35 65:35=1,85 +0,22
Загальний вплив факторів +0,35
У зв’язку із зростанням власного капіталу на 5 ум.од.. коефіцієнт фінансової незалежності зріс на 0,13. Вплив фактора ми оцінюємо позитивно. У зв’язку із зменшенням вартості майна на 5 ум.од. коефіцієнт фінансової незалежності збільшився на 0,22, що оцінюється позитивно також. В результаті сукупного впливу обох факторів відбулося збільшення коефіцієнту фінансової незалежності, що є позитивною ситуацією на підприємстві. Власний капітал підприємство може збільшити насамперед від збільшення прибутків, тобто збільшення обсягу випущеної продукції. Найбільш ефективними методами збільшення обсягу випущеної продукції в наш час є: збільшення асортименту продукції, зміна структури виробництва, впровадження на підприємстві нових технологій, використання дешевшої сировини та матеріалів (замінників), відновлення основних фондів, які достатньо морально та фізично застаріли; економія на оплаті праці вивільнених робітників; випуск більш якісної продукції, яка користується великим попитом серед споживачів. Задача 6: Провести аналіз джерел формування майна підприємства: П-ки: Минулий рік Звітний рік Відхилення
сума питома вага сума пит. вага За сумою Тр, % За пит.вагою
4. Заг. в-ть джерел формування майна 70 100 121 100 +51 172,8 0в.п.
В цілому вартість майна зросла на 51 тис.грн і на 172,8%. Таке зростання вартості пояснюється перевищенням зростання суми поточних зобов’язань над сумою зростання власного капіталу, що є негативною тенденцією, оскільки означає зменшення джерел власних коштів і зростання рівня фінансової залежності від кредиторів. Задача 7: Провести аналіз рентабельності майна. Зробити висновки. Здійснити факторний аналіз. Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення
Абс. Тр, %
1. Чпр 10 20 +10 200,0
2. Середня вартість майна 50 160 +110 320,0
3. Рентабельність майна 0,2 0,125 -0,075 62,5
За аналізований період коефіцієнт рентабельності зменшився на 0,075, тобто на 37,5%, що оцінюється нами як негативно, тому що означає те, що вартість майна збільшилась швидшими темпами ніж збільшився чистий прибуток. Рентабельність показує прибутковість, доходність підприємства. Для більш детального поглибленого аналізу проведемо факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок. Факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок № підстановки Х1 чистий прибуток Х2 Середня вартість майна Методика розрахунку Розмір впливу фактора
«0» 10 50 10:50=0,2 -
«1» 20 50 20:50=0,4 +0,2
«2» 20 160 20:160=0,125 -0,275
Загальний вплив факторів -0,075
У зв’язку із зростанням чистого прибутку на 10 тис грн. показник рентабельності майна зріс на 0,2. Вплив фактора ми оцінюємо позитивно. У зв’язку із зростанням середньої вартості майна на 110 тис грн. показник рентабельності майна зменшився на 0,257, що оцінюється негативно. В результаті сукупного впливу обох факторів відбулося зменшення показника рентабельності майна, що є негативною ситуацією у фінансовому становищі підприємства. Зростання ефективності використання майна підприємства дозволяє скоротити потребу в ньому, так як між цими показниками існує зворотній взаємозв’язок. Таким чином, по забезпеченню підвищення ефективності використання майна можна розглядати як заходи по скороченню потреби в позиковому капіталі і підвищенню темпів економічного розвитку підприємства за рахунок більш раціонального використання власних фінансових ресурсів. Формування оптимальної структури джерел фінансування майна підприємства полягає в тому, що основним джерелом фінансування повинен бути лише власний капітал і в деякій мірі довгостроковий позиковий капітал. Не є оптимальним фінансування майна (необоротних активів) за рахунок короткострокового позикового капіталу. Задача 8: Провести аналіз заробітної плати підприємства. Зробити висновки. Здійснити факторний аналіз. Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення
Абс. Тр, %
1. Середньоспискова чисельність прац. 50 52 +2 104,0
2. Фонд оплати праці 60 70 +10 116,7
3. Середня заробітна плата 1,2 1,35 +0,15 112,5
За аналізований період середня заробітна плата збільшилась на 0,15, тобто на 12,5%, що оцінюється нами як позитивно, тому що означає те, що вартість майна збільшилась швидшими темпами ніж збільшився чистий прибуток. Рентабельність показує прибутковість, доходність підприємства. Для більш детального поглибленого аналізу проведемо факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок. Факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок № підстановки Х1 Середньоспискова чисельність прац. Х2 Фонд оплати праці Методика розрахунку Розмір впливу фактора
«0» 50 60 60:50=1,2 -
«1» 52 60 60:52=1,15 -0,05
«2» 52 70 70:52=1,35 +0,2
Загальний вплив факторів +1,15
У зв’язку із зростанням середньоспискової чисельності прац. на 2 особи середня заробітна плата зменшилась на 0,05. Це є закономірним, адже збільшення чисельності працюючих призведе до рівномірного розподілу між ними усього фонду оплати праці. У зв’язку із зростанням фонду оплати праці на 10 тис грн. середня заробітна плата збільшилась на 0,2, що оцінюється позитивно. В результаті сукупного впливу обох факторів відбулося збільшення показника середня заробітна плата, що є позитивною ситуацією на підприємстві і забезпечує один з методів впливу на стимулювання праці працівників і утримування робочих кадрів в межах підприємства. Зростання ефективності використання майна підприємства дозволяє скоротити потребу в ньому, так як між цими показниками існує зворотній взаємозв’язок. Матеріальне стимулювання праці відображає роль мотиваційного механізму оплати праці в системі підвищення виробництва праці. Воно включає в ролі елементів вдосконалення системи заробітної плати, надавання можливості персоналу приймати участь у власності та прибутку підприємства. Безумовно, мотиваційному механізму сплати праці надається велика роль, але постійне підвищення рівня оплати праці не сприяє як підтриманню активності правників на належному рівні, так і росту виробництва праці. Застосування цього методу може бути корисним щодо досягнення короткострокових підвищень у виробництві праці. Врешті решт відбувається певні накладки або звикання до цього виду впливу. Однобоковий вплив на робітників лише грошовими методами не може привести до довгострокового підвищенню виробництва праці. Задача 9: Провести аналіз ліквідності підприємства. Зробити висновки. Здійснити факторний аналіз. Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення
За аналізований період середня заробітна плата збільшилась на 0,15, тобто на 12,5%, що оцінюється нами як позитивно, тому що означає те, що вартість майна збільшилась швидшими темпами ніж збільшився чистий прибуток. Рентабельність показує прибутковість, доходність підприємства. Для більш детального поглибленого аналізу проведемо факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок. Факторний аналіз коефіцієнт загального покриття прийомом ланцюгових підстановок № підстановки Х1 Оборотні активи Х2 Запаси Х3 Поточні зобов’язання Методика розрахунку Розмір впливу фактора
«0» 100 60 30 (100-60):30=1,33 -
«1» 90 60 30 (90-60):30=1,0 -0,33
«2» 90 70 30 (90-70):30=0,66 -0,34
«3» 90 70 20 (90-70):20=1,0 +0,34
Загальний вплив факторів -0,33
У зв’язку із зниженням оборотних активів на 10 тис.грн. коефіцієнт швидкої ліквідності зменшився на 0,33. Це негативний вплив. У зв’язку із зростанням вартості поточних зобов’язань на 10 тис грн. коефіцієнт швидкої ліквідності зменшився на 0,34, що оцінюється як негативно. У зв’язку із зниженням вартості запасів на 10 тис грн. коефіцієнт швидкої ліквідності збільшився на 0,34, що оцінюється як позитивно. В результаті сукупного впливу всіх факторів відбулося зменшення показника коефіцієнту швидкої ліквідності, що є негативною ситуацією на підприємстві. Коефiцiєнт швидкої лiквiдностi показує, яку частину поточних зобов'язань пiдприємство може погасити за перiод, що дорiвнює середнiй тривалостi одного обороту поточної дебiторської заборгованостi за умови своєчасного її погашення. Цей показник знаходиться в межах оптимального значення(0,6-0,8), що свiдчить про достатнi можливостi пiдприємства погасити свої поточнi зобов'язання. Показники ліквідності важливі не тільки для керівників і фінансових працівників підприємства, але становлять інтерес для різних користувачів інформації: коефіцієнт абсолютної ліквідності - для постачальників сировини і матеріалів, коефіцієнт швидкої ліквідності - для банків; коефіцієнт покриття - для покупців і власників акцій і облігацій підприємства. Задача 1: Перевірка касових операцій. Касові звіти. ВКО і ПКО. Джерела і методи контролю. Таблиця зустрічної перевірки касових операцій № Документ, що перевіряється Документ, з яким співставляється Відхилення
назва Дата, № сума назва Дата, № сума
Перевірка готівки в касі Об’єкти (завдання) контролю: перевірка наявності та збереження готівки та документів у касі; перевірка встановлення та дотримання ліміту залишку; перевірка дотримання ведення операцій з готівкою; перевірка правильності відображення операцій в б/о. Нормативні джерела контролю: Положення „Про ведення касових операцій у нац. валюті в Україні” від 15.12.2004. ЗУ „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг” від 01.06.2006. Указ ПУ „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки” від 12.06.1995. П(С)БО №2 „Баланс”, П(С)БО №4 „Звіт про рух грошових коштів”, Інструкція „Про застосування плану рахунків”. Облікові джерела контролю: Первинні: ПКО, ВКО, Авансовий звіт, Банківська виписка, Заява на внесення готівки в банк, Платіжна відомість, Платіжне доручення. Регістри: Касова книга, Оборотно-сальдова відомість, Книга обліку депонованої ЗП, Головна книга, Журнал-відомість по рахунку 301,372,685,361,661,37,68,67. Звітність: Ф-1”Баланс”, Ф-4 „Звіт про рух грошових коштів”, Звіт про використання РРО (реєстраторів розрахункових операцій) Інші джерела: Наказ Про прийняття на роботу касира, Договір про повну матеріальну відповідальність, Розрахунок ліміту каси, Договір про розрахунково–касове обслуговування банку. Методичні прийоми контролю: Документальні: формальна перевірка, арифметична перевірка, перевірка за змістом, зустрічна перевірка. Фактичні: інвентаризація, опитування, спостереження. Задача 2: Контроль розрахунків з підзвітними особами.
№ Документ, що перевіряється Документ, з яким співставляється Відхилення
назва Дата, № сума назва Дата, № сума
Контроль розрахунків з підзвітними особами Джерела контролю Нормативні документи: 1)Інструкція про службове відрядження в межах України та закордоном від 13.03.98 року; 2)Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні від 15.12.2004 року; 3)ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств від 22.05.97 року; 4)Наказ ДПА від 19.09.2003 року «Про порядок складання звіту про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт». Облікові джерела: Первинні документи: касові ордери, звіти про використання коштів, виписки банку, чеки, квитки, квитанції, рахунки, накладні, акти виконаних робіт. Регістри: касова книга, матеріальні звіти, відомості і головна книга по рахунках 372, 30, 31, 23, 91-94, 20-28. Звітність: баланс, декларація по ПДВ, декларація про прибуток. Інші джерела: кадрова документація, посвідчення про відрядження, довіреності, журнал реєстрації довіреностей. Завдання контролю: Перевірка дотримання порядку ведення розрахунків з підзвітними особами. Перевірка оприбуткування запасів придбаних за готівку. Перевірка бухгалтерського обліку операцій з підзвітними особами. Перевірка правильності включення витрат по підзвітних особах до складу ВВ платника податку з прибутку. Методичні прийоми контролю: Документальні: формальна перевірка, арифметична перевірка, перевірка за змістом, зустрічна перевірка. Задача 3: Контроль активу Балансу із оборотно-сальдовою відомістю. № Документ, що перевіряється Документ, з яким співставляється Відхилення
назва Дата, № сума назва Дата, № сума
Задача 4: Контроль пасиву Балансу із оборотно-сальдовою відомістю. № Документ, що перевіряється Документ, з яким співставляється Відхилення
назва Дата, № сума назва Дата, № сума
Задача 5: Контроль Ф №2 із оборотно-сальдовою відомістю. № Документ, що перевіряється Документ, з яким співставляється Відхилення
назва Дата, № сума назва Дата, № сума
Задача 6 Контроль амортизації ОЗ. Формальна перевірка: перевірка наявності всіх реквізитів документів, які забезпечили б його юрид.силу (в даному пункті перевіряється наявність назви підприємства, всіх кодів, підписів, печатки, вільні статті повинні бути прокреслені, будова балансу збережена) Перевірка за змістом: перевірка оцінки законності і доцільності господарських операцій. Звертають увагу на правильність віднесення об’єктів до складу ОЗ та розподіл їх за групами. В бухгалтерському обліку виділяють 9 груп основних засобів, передбачених Інструкцією №291 та П(с)БО 7 “Основні засоби”, які обліковуються на рахунку 10 “Основні засоби” на таких субрахунках: 101 “Земельні ділянки”; 102 “Капітальні витрати на поліпшення земель”; 103 “Будівлі і споруди”; 104 “Машини та обладнання”; 105 “Транспортні засоби”;106 “Інструменти, прилади та інвентар”; 107 “Робоча і продуктивна худоба”; 108 “Багаторічні насадження”; 109 “Інші основні засоби” Для розрахунку амортизаційних відрахувань використовують укрупнену класифікацію ОЗ за 4 групами: будівлі, споруди і передавальні пристрої; автомобільний транспорт, меблі, побутові оптичні, електромеханічні прилади, обчислювальна техніка, телефони, ін засоби обробки інформації, офісне обладнання; всі ін.ОЗ, які не ввійшли до перших 2-х груп; персональні комп’ютери (з 2004р) Облік нарахування амор-ї: Д23,91-93,949 К131-133- амор-я звітного року Д443 К131-133- амор-я минулого року Арифметична перевірка: перевіряється правильність нарах-ня амор-ї, якщо під-во є платником податку на прибуток, то перев-ся правильність нарах-ня амортиз.відрахувань при визначенні податку, перев-ся правильність визначення баланс.в-ті об”єктів 2-4 груп, звертають увагу на терміни нарахування амор-ї за подат законодавством. В податковому законодавстві амор-я нараховується (припиняється) з кварталу наступного з моменту визнання його в подат.обліку. Термін експлуатації в подат.закон-ві не перевищ. 10років. Норми амортизації застосовуються: для груп ОЗ введених в експлуатацію до 1.01.04 – старі(річні): 1гр.-5%, 2гр.-25%, 3гр.-15%; для груп ОЗ введених в експлуатацію з 1.01.04- нові(квартальні): 1гр.-2%, 2гр.-10%, 3гр.-6%, 4гр.-15% Джерела контролю: нормативні: П(С)БО7, П(С)БО14-Оренда, П(С)БО16-Витрати, П(С)БО15-Доходи, ЗУ”Про оподаткування прибутку підприємств”, ЗУ”Про ПДВ”, Інструкція “Про інвентаризацію ТМЦ,ОЗ,коштів, документів і розрахунків” облікові: Первинні док-ти: Акти приймання-передачі ОЗ, Акти на списання ОЗ, Акти приймання-передачі відремонтованих і модернізованих об’єктів, інвентарні картки, рахунки, накладні, податкові накладні, платіжні доручення, виписки банку, касові ордери; Регістри: інвентарні списки, інвентарна книга, розрахунки амортизації, відомості по рах.10,13,23,91-94-97,74,79,74,793,63,37. головна книга. Звітність: Баланс, Звіт про фін.рез-ти, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки, Декларація пр прибуток, про ПДВ. Ін.джерела: договора, калькуляції, кошториси, кадрова документація, реєстр отриманих і виданих податкових накладних, журнал реєстрації довіреностей. Методи контролю: формальна перевірка 2)арифметична перевірка 3)перевірка за змістом Задача 7 Інвентаризація Дано: дані обліку і дані інвентаризації. Формальна перевірка: перевірка наявності всіх реквізитів документів, які забезпечили б його юрид.силу (в даному пункті перевіряється наявність назви підприємства, всіх кодів, підписів, печатки, вільні статті повинні бути прокреслені, будова балансу збережена) Перевірка за змістом: перевірка оцінки законності і доцільності господарських операцій. Арифметична перевірка: перевіряється чи всім об’єктам присвоєні інвентарні номери, виявляють випадки неврахування об’єктів у б/о, техн.паспорти та ін.документація на ОЗ і проводиться перерахування об’єктів по кількості та вартості. Допоміжна таблиця для визначення результатів інвентаризації № Ціна, грн Результати Інвен-ї пересортиця Сумові різниці Кінцеві результати
Пересортиця – Д201 К201 – на 32 грн. При пересортиці обирається найменша з можливих цін. Джерела контролю: нормативні: П(С)БО7, П(С)БО14-Оренда, П(С)БО16-Витрати, П(С)БО15-Доходи, ЗУ”Про оподаткування прибутку підприємств”, ЗУ”Про ПДВ”, Інструкція “Про інвентаризацію ТМЦ,ОЗ,коштів, документів і розрахунків” облікові: Первинні док-ти: Акти приймання-передачі ОЗ, Акти на списання ОЗ, Акти приймання-передачі відремонтованих і модернізованих об’єктів, інвентарні картки, рахунки, накладні, податкові накладні, платіжні доручення, виписки банку, касові ордери; Регістри: інвентарні списки, інвентарна книга, розрахунки амортизації, відомості по рах.10,13,23,91-94-97,74,79,74,793,63,37. головна книга. Звітність: Баланс, Звіт про фін.рез-ти, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки, Декларація пр прибуток, про ПДВ. Ін.джерела: договора, калькуляції, кошториси, кадрова документація, реєстр отриманих і виданих податкових накладних, журнал реєстрації довіреностей. Методи контролю: формальна перевірка арифметична перевірка перевірка за змістом Задача 8 Контроль балансу бюджетних установ Дані: баланс і оборотно-сальдова відомість Формальна перевірка: перевірка наявності усіх реквізитів документа, що забезпечують його юридичну силу. Перевірка за змістом: оцінка законності і доцільності господарської операції. Арифметична перевірка: перевірка арифметичної точності даних в балансі. Н-д: р.110=р.112-р.111;р.180=181+182+...+187; р.240=241+242+243+244;р.260=261+262+263+264; р.320= 110+120+130+140+150+160+170+180+190+200+210+220+240+260+270+280+310; р.420=421+422+...+429 і т.д. Зустрічна перевірка: зіставлення на відповідність документів, у яких міститься однакова інформація. Н-д: Баланс Значення Оборотна відомість Значення Відхилення
Джерела контролю: Нормативні джерела:1.Бюджетний кодекс. 12.Інструкція з обліку ОЗ та ін. необоротних активів бюджетних установ. 3.Інструкція про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання.4. Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ.5.Інструкція про порядок складання місячних звітів та квартального звіту установами і організаціями, основна діяльність яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів. Облікові джерела:1.Баланс. 2.Оборотно-сальдова відомість. 3.Меморіальні ордери. Методи контролю: 1.Формальна перевірка. 2.Перевірка за змістом. 3.Арифметична перевірка. 4.Зустрічна перевірка.
Задача 9 Контроль зносу основних засобів бюджетних установ Формальна перевірка: перевірка наявності усіх реквізитів документа, що забезпечують його юридичну силу. Перевірка за змістом: оцінка законності і доцільності господарської операції. Знос нараховується 1 раз на рік в останній день грудня. Чи правильно ОЗ рознесені по групах. До 2004 р: 1 група: будинки, їх структурні компоненти та передавальні пристрої; 2 група: машини та обладнання, автомобільний транспорт і запчастини до нього, інструменти, прилади, інвентар, меблі, побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, включаючи електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичної обробки інформації, інформаційні системи, телефони, мікрофони та рації, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до нього, інвентарна тара;3 група: всі інші, які не включені до 1 і 2 групи. З 2004 р. з’явилася 4 група: комп’ютери і обчислювальна техніка. Проводка: Д401 К131- нарахування суми зносу в останній робочий день грудня. Арифметична перевірка: чи правильно застосовані норми зносу до кожної групи. Норми зносу встановлюються у відсотках до первісної вартості кожної групи необоротних активів на кінець звітного року (до 2004 р.): група 1 – 5 %; група 2 - 25 %; група 3 - 15 %. З 2004 року: 1гр. – 8 %; 2гр. – 40 %; 3гр. – 24 %; 4гр. – 60 %. Н-д: ПВ автомобіля придбаного в 2005 р. становить 15000 грн. Знос=15000*40%=6000 грн. Показники Дані документа Порядок перевірки Перевірені дані Відхилення
Джерела контролю: Нормативні джерела:1.Бюджеетний кодекс. 12.Інструкція з обліку ОЗ та ін. необоротних активів бюджетних установ. 3.Інструкція про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання.4. Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ.5.Інструкція про порядок складання місячних звітів та квартального звіту установами і організаціями, основна діяльність яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів.6.ЗУ „Про оприбуткування прибутку підприємств” Облікові джерела:1.Відомість нарахування зносу ОЗ. 2.Меморіальні ордери. Методи контролю: 1.Формальна перевірка. 2.Перевірка за змістом. 3.Арифметична перевірка. 7. Наведені операції малого підприємства, основною статутною діяльністю якого надання ремонтних послуг. Завдання 1. 1. Показати облік операцій № п/п Зміст операцій Корес.рахунок
Дт Кт
1 Реалізовано ремонтних послуги за готівку на суму грн. з ПДВ (с/в - грн.) 301 703 903 703 791 703 641 23 791 903
2 Надано ремонтних послуги з оплатою в наступному місяці на суму грн. з ПДВ (с/в- грн.) 361 703 903 703 791 703 641 23 791 903
3 Отриманий аванс на суму грн. з ПДВ 311 643 681 641
4 Отримані запчастини на безоплатній основі вартістю грн. з ПДВ 207 718 718 791
5 Списана кредиторська заборгованість перед постачальником, термін позовної давності якої минув - грн. 631 717 717 717 641 791
6 Реалізовані зайві комплектуючі на умовах оплати в наступних періодах на суму грн.(с\в -грн.) 361 712 943 712 712 641 202 791
7 Реалізоване офісне обладнання (основні засоби) первісною вартістю грн., сумою нарахованого зносу - грн. за ціною грн. з ПДВ по безготівковому розрахунку в звітному періоді 311 742 131 972 742 793 742 641104 104 793 972
8 Отримані на поточний рахунок нараховані банком відсотки за користування вільними коштами підприємства 311 732 732 792
Завдання 2. 1. Назвати критерії визнання доходу від надання послуг. Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Дохід, пов’язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції. Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов: можливості достовірної оцінки доходу; імовірності надходження економічних вигод від надання послуг; можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу; можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення. 2. Обчислити фінансові результати підприємства від проведення операційної діяльності, фінансових операцій, іншої звичайної діяльності: сальдо по Кт або Дт 791, 792, 793. 8. Наведені дані розрахунково-платіжної відомості малого підприємства по виробництву меблів. Завдання 1. 1. Показати облік операцій. 2. Визначити, яку суму потрібно зняти підприємству для виплати заробітної плати по грошовому чеку, якщо кредиторська заборгованість по розрахунках з працівниками по оплаті праці на початок звітного періоду становила 4000 грн. 4000 + ОК661 - ОД661 № Зміст операції Кор. рахунок
4 Виплати по тимчасовій непрацездатності (хворів працівник):
за перші 5 днів непрацездатності - 949 661
за наступні дні непрацездатності - 652 661
5 Виплати по тимчасовій непрацездатності по догляду за хворим 652 661
6 Додаткова відпустка за колективним договором - 23 661
7 Перехідна відпустка - 39, 37 661
8 Відпускні поточного періоду - 23 661
Утримано:
1 Податок з доходу - 661 641
2 Профспілкові внески - 661 685
3 Страхові внески до Пенсійного фонду - 661 651
4 Страхові внески до центру зайнятості - 661 653
5 Виданий аванс з каси підприємства - 661 301
6 Аліменти - 661 685
7 Страхові внески до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності - 661 652
8 Невідзвітовані суми за авансовим звітом - 661 372
Завдання 2. 1.Визначити оподатковуваний оборот, на який нараховується збори на обов’язкове державне пенсійне страхування: ОО = (Нараховано осн. персоналу 1+2+3+4+5+6+7+8) 3. Визначити суму зобов’язань підприємств по зборах на обов’язкове державне пенсійне страхування за звітний період, якщо залишок заборгованості підприємства по даних зборах на початок звітного періоду склав 300 грн.: ПФ=300+33,2%(Нар.осн.перс.1+2+3+4+5+6+7+8)+3пункт(Утримано) + ПЕРЕЛІК 2 Завдання до задачі 8 ПЕРЕЛІК видів та інших виплат, на які не нараховується збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та які не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій 1. Вихідна допомога у разі припинення трудового договору. 2. Компенсація за невикористану відпустку. 3. Добові за відрядженням у межах норм, встановлених законодавством та виплати замість добових. 4. Вартість безкоштовно наданих відповідно до актів законодавства деяким категоріям працівників квартир, комунальних послуг, палива, проїзних квитків або суми коштів для їх відшкодування за рахунок відповідних бюджетів, а також твердого палива для працівників вугільної промисловості. 5. Вартість виданого спецодягу (крім форменого одягу), спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мила, миючих та знешкоджуючих засобів, молока і лікувально-профілактичного харчування. 6. Суми відшкодування витрат та інших компенсацій у зв'язку з переведенням, прийняттям або направленням працівників на роботу в іншу місцевість. 7. Доплати і надбавки до заробітної плати замість добових у разі, коли постійна робота проходить у дорозі чи має роз'їзний характер або у зв'язку із службовими поїздками у межах обслуговуваних дільниць. 8. Виплати в межах, визначених законодавством, на проживання та харчування спортсменів і тренерів під час проведення змагань і навчально-тренувальних зборів. 9. Заробітна плата за дні роботи без винагороди за працю (суботники, недільники тощо), яка перераховується до бюджету або на благодійні цілі. 10. Суми відшкодування шкоди, заподіяної працівникові каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, що пов'язане з виконанням ним трудових обов'язків. 11. Стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспірантам (у тому числі направленим на навчання підприємствами, установами та організаціями), що навчаються з відривом від виробництва. 12. Стипендії Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, Міністерства у справах науки і технологій та Національної академії наук для молодих учених. 13. Міжнародна фінансова підтримка (гранти) за рахунок коштів іноземних наукових фондів, що надається ученим України і переможцям відповідних конкурсів. 14. Державні премії України в галузі науки і техніки, Державні премії України імені Тараса Шевченка, іменні премії, що присуджуються Національною академією наук України та галузевими академіями наук, премії Міністерства культури і мистецтв. 15. Щомісячні плати за звання дійсних членів (академіків) та членів-кореспондентів Національної академії наук України та галузевих академій наук. 16. Допомога, яка виплачується за рахунок підприємства, установи, організації молодим спеціалістам під час відпустки після закінчення вищого або професійно-технічного навчального закладу. 17. Державні стипендії видатним діячам науки, освіти та культури. 18. Доходи громадян від володіння корпоративними правами (отриманими дивідендами). 19. Компенсаційні виплати, які виплачуються громадянам відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи". 20. Допомога сім'ям з дітьми, що виплачується відповідно до Закону України "Про державну допомогу сім'ям з дітьми". 21. Різні види допомоги по соціальному страхуванню, що виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування України (крім допомоги по тимчасовій непрацездатності). 22. Плата домогосподарствам за ведення записів доходів і витрат та надання інших відомостей відповідно до програми обстеження умов життя домогосподарств, що проводиться органами державної статистики. 2 завдання до задач 9,10,11 ПЕРЕЛІК видів та інших виплат, на які не нараховується збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та які не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій 1. Вихідна допомога у разі припинення трудового договору. 2. Компенсація за невикористану відпустку. 3. Добові за відрядженням у межах норм, встановлених законодавством та виплати замість добових. 4. Вартість безкоштовно наданих відповідно до актів законодавства деяким категоріям працівників квартир, комунальних послуг, палива, проїзних квитків або суми коштів для їх відшкодування за рахунок відповідних бюджетів, а також твердого палива для працівників вугільної промисловості. 5. Вартість виданого спецодягу (крім форменого одягу), спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мила, миючих та знешкоджуючих засобів, молока і лікувально-профілактичного харчування. 6. Суми відшкодування витрат та інших компенсацій у зв'язку з переведенням, прийняттям або направленням працівників на роботу в іншу місцевість. 7. Доплати і надбавки до заробітної плати замість добових у разі, коли постійна робота проходить у дорозі чи має роз'їзний характер або у зв'язку із службовими поїздками у межах обслуговуваних дільниць. 8. Виплати в межах, визначених законодавством, на проживання та харчування спортсменів і тренерів під час проведення змагань і навчально-тренувальних зборів. 9. Заробітна плата за дні роботи без винагороди за працю (суботники, недільники тощо), яка перераховується до бюджету або на благодійні цілі. 10. Суми відшкодування шкоди, заподіяної працівникові каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, що пов'язане з виконанням ним трудових обов'язків. 11. Стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспірантам (у тому числі направленим на навчання підприємствами, установами та організаціями), що навчаються з відривом від виробництва. 12. Стипендії Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, Міністерства у справах науки і технологій та Національної академії наук для молодих учених. 13. Міжнародна фінансова підтримка (гранти) за рахунок коштів іноземних наукових фондів, що надається ученим України і переможцям відповідних конкурсів. 14. Державні премії України в галузі науки і техніки, Державні премії України імені Тараса Шевченка, іменні премії, що присуджуються Національною академією наук України та галузевими академіями наук, премії Міністерства культури і мистецтв. 15. Щомісячні плати за звання дійсних членів (академіків) та членів-кореспондентів Національної академії наук України та галузевих академій наук. 16. Допомога, яка виплачується за рахунок підприємства, установи, організації молодим спеціалістам під час відпустки після закінчення вищого або професійно-технічного навчального закладу. 17. Державні стипендії видатним діячам науки, освіти та культури. 18. Доходи громадян від володіння корпоративними правами (отриманими дивідендами). 19. Компенсаційні виплати, які виплачуються громадянам відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи". 20. Допомога сім'ям з дітьми, що виплачується відповідно до Закону України "Про державну допомогу сім'ям з дітьми". 21. Різні види допомоги по соціальному страхуванню, що виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування України (крім допомоги по тимчасовій непрацездатності). 22. Плата домогосподарствам за ведення записів доходів і витрат та надання інших відомостей відповідно до програми обстеження умов життя домогосподарств, що проводиться органами державної статистики. 23. Лікарняні. 9. Наведені дані розрахунково-платіжної відомості торгівельного підприємства. Завдання 1. 1. Показати облік операцій. 2. Визначити, яку суму потрібно зняти підприємству для виплати заробітної плати по грошовому чеку, якщо кредиторська заборгованість по розрахунках з працівниками по оплаті праці на початок звітного періоду становила 4000 грн. 4000 + ОК661 - ОД661 № Зміст операції Кор. рахунок
4 Виплати по тимчасовій непрацездатності (хворів працівник):
за перші 5 днів непрацездатності - 949 661
за наступні дні непрацездатності - 652 661
5 Виплати по тимчасовій непрацездатності по догляду за хворим 652 661
6 Додаткова відпустка за колективним договором - 93 661
7 Перехідна відпустка - 39(377) 661
8 Відпускні поточного періоду - 93 661
Утримано:
1 Податок з доходу - 661 641
2 Профспілкові внески - 661 685
3 Страхові внески до Пенсійного фонду - 661 651
4 Страхові внески до центру зайнятості - 661 653
5 Виданий аванс з каси підприємства - 661 301
6 Аліменти - 661 685
7 Страхові внески до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності - 661 652
8 Невідзвітовані суми за авансовим звітом - 661 372
1.Визначити оподатковуваний оборот, на який страхові внески до Фонду соціального страхування на випадок безробіття: ОО = (Нараховано осн. персоналу 1+2+3+6+7+8) 3. Встановити суму зобов’язань підприємства по страхових внесках до фонду соціального страхування на випадок безробіття, якщо залишок заборгованості підприємства по даних зборах на початок звітного періоду склав 30 грн.: Безробіття=30+1,3%(Нар.осн.перс.1+2+3+6+7+8)+4пункт(Утримано) + ПЕРЕЛІК 10. Наведені дані розрахунково-платіжної відомості малого підприємства, основним видом статутної діяльності якого є надання стоматологічних послуг. Завдання 1. 1. Показати облік операцій. 2. Визначити, яку суму потрібно зняти підприємству для виплати заробітної плати по грошовому чеку, якщо кредиторська заборгованість по розрахунках з працівниками по оплаті праці на початок звітного періоду становила 4000 грн. 4000 + ОК661 - ОД661 № Зміст операції Кор. рахунок
4 Виплати по тимчасовій непрацездатності (хворів працівник):
за перші 5 днів непрацездатності - 949 661
за наступні дні непрацездатності - 652 661
5 Виплати по тимчасовій непрацездатності по догляду за хворим 652 661
6 Додаткова відпустка за колективним договором - 23 661
7 Перехідна відпустка - 39(377) 661
8 Відпускні поточного періоду - 23 661
Утримано:
1 Податок з доходу - 661 641
2 Профспілкові внески - 661 685
3 Страхові внески до Пенсійного фонду - 661 651
4 Страхові внески до центру зайнятості - 661 653
5 Виданий аванс з каси підприємства - 661 301
6 Аліменти - 661 685
7 Страхові внески до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності - 661 652
8 Невідзвітовані суми за авансовим звітом - 661 372
1.Визначити оподатковуваний оборот, на який нараховується збори на соціальне страхування у зв’язку з втратою працездатності: ОО = (Нараховано осн. персоналу 1+2+3+6+7+8) 3. Встановити суму зобов’язань підприємства по зборах на обов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, якщо залишок заборгованості підприємства по даних зборах на початок звітного періоду склав 300 грн..: Безробіття=300+1,5%(Нар.осн.перс.1+2+3+6+7+8)+7пункт(Утримано) + ПЕРЕЛІК 11. Наведені дані розрахунково-платіжної відомості малого підприємства, основним видом статутної діяльності якого є виробництво товарів народного споживання. Завдання 1. 1. Показати облік операцій. 2. Визначити, яку суму потрібно зняти підприємству для виплати заробітної плати по грошовому чеку, якщо кредиторська заборгованість по розрахунках з працівниками по оплаті праці на початок звітного періоду становила 4000 грн. 4000 + ОК661 - ОД661 № Зміст операції Кор. рахунок
4 Виплати по тимчасовій непрацездатності (хворів працівник):
за перші 5 днів непрацездатності - 949 661
за наступні дні непрацездатності - 652 661
5 Виплати по тимчасовій непрацездатності по догляду за хворим 652 661
6 Додаткова відпустка за колективним договором - 23 661
7 Перехідна відпустка - 39, 37 661
8 Відпускні поточного періоду - 23 661
Утримано:
1 Податок з доходу - 661 641
2 Профспілкові внески - 661 685
3 Страхові внески до Пенсійного фонду - 661 651
4 Страхові внески до центру зайнятості - 661 653
5 Виданий аванс з каси підприємства - 661 301
6 Аліменти - 661 685
7 Страхові внески до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності - 661 652
8 Невідзвітовані суми за авансовим звітом - 661 372
1.Визначити оподатковуваний оборот, на який нараховується страхові внески по соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві: ОО = (Нараховано осн. персоналу 1+2+3+6+7+8) 3. Встановити суму зобов’язань підприємства по зборах на обов’язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків та професійних захворювань, якщо залишок заборгованості підприємства по х зборах на початок звітного періоду склав 40 грн., страховий тариф для даного підприємства 2,14%: Безробіття=40+2,14%(Нар.осн.перс.1+2+3+6+7+8) + ПЕРЕЛІК Задача 1 Касові операції МП за операційний день: № з/п Зміст операцій № касового ордеру Сума, грн.
1 2 3 4
Задень оприбутковані:
1 Денна виручка магазину
2 Кошти по грошовому чеку на виплату заробітної плати
3 Авансовий платіж від покупця
4 Плата за місячну оренду приміщення на наступний місяць
5 Повернено від підзвітної особи
6 По грошовому чеку бюджетна компенсація
7 Внесена в касу недостача матеріально відповідальною особою
8 Оплата від покупця за реалізовані запчастини
3 каси видано:
1 Лікарняні
2 По заяві на придбання канц. товарів
3 За посвідченням на відрядження
4 Бюджетна компенсація
5 Проведена інкасація виручки
6 Проведена оплата за патент на наступний місяць
Завдання 1. Заданими операціями необхідно заповнити касову книгу за зразком: № касового ордеру Зміст операцій Кореспондрахунок Рух готівки
Надійшло Витрачені
1 2 3 4 5
1 Денна виручка 702
2 Кошти на ЗП 313
3 Авансовий платіж від покупця 681
Завдання 1. 1 .Залишок готівки в центральній касі торгівельного підприємства на початок дня - 400 грн. Знайти залишок готівки на кінець робочого дня. Залишок готівки на початок дня(400)+Надійшло-Витрати 2-Ліміт залишку готівки - 1000 грн. Встановити, чи не перевищує підприємство ліміт залишку готівки і чи є отриманий результат порушенням. Перевищення ліміту залишку готівки в касі складає ( грн), але дане перевищення не є порушенням. 3.Вказати, яку відповідальність несе підприємство за наступні порушення: перевищення встановленого ліміту залишку готівки; - використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням; перевищення встановлених строків використання виданої підзвіт готівки; - видача готівкових коштів підзвіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів Задача 2. В таблиці подані операції малого підприємства, яке спеціалізується на виробництві меблів Завдання 1. Показати облік операцій № з\п Зміст операції Сума, грн. Кореспондуючий рахунок
Дт Кт
1 Проведена оплата за отриману в попередніх періодах електроенергію на суму 600 грн. (в т.ч. ПДВ- 100 грн.). 600 631 311
2 Оплачено послуги аудиторській фірмі за отримані в звітному періоді консультації 540 грн.(в тому числі ПДВ -90 грн.) 450 90 540 92 641 631 631 631 311
3 Здійснена попередня оплата за оренду адміністративного приміщення в наступному місяці - 480 грн. (в тому числі ПДВ - 80 грн.) 480 80 371 641 311 644 (ПК)
4 Отримані, але не оплачені послуги по водопостачанню виробничої дільниці вартістю 240 грн.(в тому числі ПДВ - 40 грн.) 200 40 23 641 631 631
5 Отримана реклама, яка була оплачена в попередньому періоді на суму 900 грн. (в тому числі ПДВ - 150 грн.) 750 150 900 93 644 631 631 631 371
6 Перераховано банку за касове обслуговування в звітному періоді 30 грн. 30 30 (685)631 92 311 (685)631
7 Здійснена попередня оплата за матеріали вартістю 1200 грн. (в тому числі ПДВ 200 грн.) 1200 200 371 641 311 644(ПК)
10 Отримані послуги по охороні виробничого приміщення, які були оплачені раніше, вартістю 600 грн. (в тому числі ПДВ 100 гри.) 500 100 600 23 641 631 631 631 371
11 Списані матеріали на потреби виробництва, балансовою вартістю 100 грн 100 23 201
Завдання 2. 1 .Визначити суму операційних витрат підприємства за звітний період. Витрати, пов’язані з операційною діяльністю, поділяються на адміністративні витрати(92), витрати на збут(93) та інші операційні витрати(94). Сума операційних витрат =Д 92+93+94 без ПДВ. 2.Дати характеристику витрат операційної діяльності за критеріями визнання, списанням в кінці звітного періоду. Відповідно до п.6-7 ПСБО 16 «Витрати» Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов’язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. В кінці звітного періоду сума операційних витрат списується в Кт 791 рах. 3.Названі операції господарської діяльності МП, які не визнаються витратами згідно ПБО16. Не визнаються витратами й не включаються до звіту про фінансові результати: 1. Платежі за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо. 2. Попередня (авансова) оплата запасів, робіт, послуг. 3. Погашення одержаних позик. 4. Інші зменшення активів або збільшення зобов’язань, що не відповідають ознакам, наведеним у пункті 6 цього Положення (стандарту). 5. Витрати, які відображаються зменшенням власного капіталу. Задача 3. В таблиці подані операції будівельного підприємства за звітний період . Завдання 1. Показати облік операцій. з\п Зміст операції Сума, грн. Кореспондуючий рахунок
Дт Кт
1 Проведена оплата за отриману в звітному періоді електроенергію для адмінкорпусу на суму 1200 грн. (в т.ч. ПДВ- 200 грн.). 1000 200 1200 92 641 685 685 685 311
2 Здійснена попередня оплата за будівельні . матеріали, які будуть отримані в наступних періодах - 1200 грн. (в тому числі ПДВ – 200 грн.) 1200 200 371 641 311 644 ПК
3 Отримані, але не оплачені послуги по водопостачанню будмайданчика вартістю 600грн.(в тому числі ПДВ – 100 грн.) 500 100 23 641 631 631
4 Отримана реклама, яка була оплачена в попередньому періоді на суму 600 грн. (в тому числі ПДВ -100грн.) 500 100 600 93 644 685 685 685 371
5 Перераховано банку за касове обслуговування в звітному періоді 100грн 100 100 631 92 311 631
6 Списане пальне на обслуговування будівельних машин собівартістю 50грн. 50 91 203
7 Нарахований земельний податок за звітний місяць 100 грн 100 92 641
9 Нарахований знос спецодягу працівників будмайданчика на суму 50 грн. 50 23 132
10 Списана недостача будматеріалів понад норми на суму 80грн. 80 947 205
11 Виплачена заробітна плата працівників, задіяних на обслуговуванні будівельних машин і механізмів за минулий місяць - 300 грн. 300 661 301
Завдання 2. 1. Визначити суму операційних витрат будівельного підприємства за звітний період. Витрати, пов’язані з операційною діяльністю, поділяються на адміністративні витрати(92), витрати на збут(93) та інші операційні витрати(94). Сума операційних витрат =Д 92+93+94 без ПДВ. 2. Дати характеристику витрат операційної діяльності за критеріями визнання, списанням в кінці звітного періоду. Відповідно до п.6-7 ПСБО 16 «Витрати» Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов’язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. В кінці звітного періоду сума операційних витрат списується в Кт 791 рах.. 3.Назнані операції господарської діяльності МП, які не визнаються витратами згідно ПБО16. Не визнаються витратами й не включаються до звіту про фінансові результати: - Платежі за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо. - Попередня (авансова) оплата запасів, робіт, послуг. - Погашення одержаних позик. - Інші зменшення активів або збільшення зобов’язань, що не відповідають ознакам, наведеним у пункті 6 цього Положення (стандарту). - Витрати, які відображаються зменшенням власного капіталу. Задача 4. Наведені операції господарської діяльності торгівельного підприємства за звітний період. Завдання 1. Показати облік операцій. №з/п Зміст операцій Сума, грн Кореспондуючий рахунок
Дт Кт
1. За звітний період здійснено операції по розрахунковому рахунку
1.1 Отримано аванс від покупця на суму 2400грн. з пдв 400 3600 600 311 643 681 641
1.2. Отримано оплату від покупців за реалізовані товари в звітному місяці на суму2400 грн. з ПДВ 2400 400 2400 361 701 311 701 641 361
1.3. Отримана оплата від покупців за реалізовані в минулому місяці товари на суму 6000грн. з ПДВ 6000 311 361
2. Відшкодовано з каси покупцю вартість повернених товарів на суму480 грн. з ПДВ 480 80 704 704 301 641
3. В касу підприємства оприбуткована виручка від реалізації товарів на суму грн з ПДВ 18000 3000 301 702 702 641
4. Реалізовано з оплатою в наступному місяці товари на суму 3600грн. з ПДВ. 3600 600 361 702 702 641
6. Отримані попередньо виставлені штрафні санкції за господарськими угодами на суму 100 грн. 100 100 374 311 715 374
7. Отримана орендна плата за наступний місяць на суму 120 грн. з ПДВ 120 20 311 643 685 641
8. Отримані на поточний рахунок нараховані банком відсотки за користування вільними коштами підприємства - 20 грн. 20 311 732
9. Списана кредиторська заборгованість за отримані товари, термін позовної давності якої минув- 300грн. 300 631 717
10. Реалізовані зайві матеріали на умовах розрахунків в наступних періодах вартістю грн. з ПДВ 1200 200 1000 361 712 712 712 641 791
Завдання 2. 1. Визначити суму операційних доходу торгівельного підприємства за звітний період Сума операційного доходу =К 70,71 без ПДВ. 2. Дати характеристику доходів операційної діяльності за критеріями визнання, списанням в кінці звітного періоду. Відповідно до п.8 ПСБО 15 «Дохід» дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов: -покупцеві передані ризики й вигоди, пов’язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив); -підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами); -сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена; -є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені. 3.Назнані операції господарської діяльності МП, які не визнаються доходами згідно ПБО15. Дохід не визнається, якщо здійснюється обмін продукцією (товарами, роботами, послугами та іншими активами), які є подібними за призначенням та мають однакову справедливу вартість. Задача 5. Наведені операції малого виробничого підприємства за звітний період. Завдання 1. Показати облік операцій. № з\п Зміст операцій Сума, грн. Кореспондуючий рахунок
Дт Кт
1 2 3 4 5
1. За звітний період здійснено операції по розрахунковому рахунку.
1.1. Отримано аванс від покупця на суму грн. з ПДВ. 120 20 311 643 681 641
1.2. Отримано оплату від покупців за реалізовану продукцію в звітному місяці на суму грн. з ПДВ 120 20 100 361 701 311 701 641 361
1.3. Отримана оплата від покупців за реалізовану в минулому місяці продукцію на суму грн. з пдв 120 311 361
2. Відшкодовано з каси покупцю вартість поверненої продукції на суму грн. з ПДВ 120 20 704 704 301 641
3. В касу підприємства оприбуткована виручка від реалізації власної продукції на суму грн. з пдв. 1200 200 301 702 702 641
4. Реалізовано з оплатою в наступному місяці продукцію на суму грн. зПДВ....: 1200 200 361 702 702 641
5. Отримано матеріали безоплатно балансовою вартістю грн. (з ПДВ) 1000 28 718
6. Отримані попередньо виставлені штрафні санкції за господарськими угодами на суму грн. 300 311 715
7. Отримана орендна плата за наступний місяць на суму грн. з ПДВ 600 100 311 643 685 641
8. Отримані на поточний рахунок нараховані банком відсотки за користування вільними коштами підприємства- грн. 50 311 732
9. Списана кредиторська заборгованість за отримані матеріали, термін позовної давності якої минув - грн. 100 631 717
10. Реалізовані зайві матеріали на умовах розрахунків в наступних періодах вартістю грн. з ПДВ 600 100 500 361 712 712 712 641 791
Завдання 2. 1. Визначити суму операційних доходу торгівельного підприємства за звітний період Сума операційного доходу =К 70,71 без ПДВ. 2. Дати характеристику доходів операційної діяльності за критеріями визнання, списанням в кінці звітного періоду. Відповідно до п.8 ПСБО 15 «Дохід» дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов: -покупцеві передані ризики й вигоди, пов’язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив); -підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами); -сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена; -є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені. 3.Названі операції господарської діяльності МП, які не визнаються доходами згідно ПБО15. Дохід не визнається, якщо здійснюється обмін продукцією (товарами, роботами, послугами та іншими активами), які є подібними за призначенням та мають однакову справедливу вартість. Задача 6. Наведені операції автотранспортного підприємства за звітний період. Завдання 1. 1.Показати облік операцій . № з\п Зміст операцій Сума, грн. Кореспондуючий рахунок
Дт Кт
1 Реалізовано автотранспортні послуги заготівку на суму гри. з ПДВ (с/в- грн.) 12000 2000 10000 10000 10000 301 703 703 903 791 703 641 791 23 903
2 Надано автотранспортні послуги з оплатою в наступному місяці на суму грн.з ПДВ (с/в -грн.) 12000 2000 10000 10000 10000 361 703 703 903 791 703 641 791 23 903
3 Отриманий аванс на суму грн. з ПДВ 6000 1000 311 643 681 641
4 Отримані запчастини на безоплатній основі вартістю грн. з ПДВ 1000 1000 207 718 718 791
5 Списана кредиторська заборгованість перед постачальником, термін позовної давності якої минув - грн. 500 500 631 717 717 791
6 Реалізовані зайві комплектуючі на умовах оплати в наступний періодах на суму грн.(с\в грн) 600 100 500 200 200 361 712 712 143 791 712 641 791 207 943
7 Реалізоване офсне обладнання (оз) ПВ грн, сумою нарахованого зносу Грн , за ціною грн з пдв по безготівковому рахунку в звітному періоді 600 100 500 200 800 800 311 742 742 131 972 793 742 641 793 106 106 972
8 Отримані на поточний рахунок нараховані банком відсотки за користуваня вільними коштами підпрємства 1000 1000 311 372 732 792
Завдання 2 1. Дохід, пов’язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції. Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов: можливості достовірної оцінки доходу; імовірності надходження економічних вигод від надання послуг; можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу; можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення. 2. сума 791,792,793 (оборот Дт-Кт)
