2.1. Загальна характеристика підприємства Найменування підприємства – Державне підприємство «Дубровицьке лісове господарство» (повне), ДП «Дубровицький лісгосп» (скорочене). Місцезнаходження підприємства: 34100 Україна, Рівненська область, Дубровицький район, м. Дубровиця, вул. Комунальна, 3. Державне підприємство «Дубровицьке лісове господарство» (надалі-підприємство), створене на підставі наказу Міністерства лісового господарства України від 31.10.1991 № 133 «Про організаційну структуру управління лісовим господарством України», засноване на державній власності, належить до сфери управління Державного комітету лісового господарства України (надалі - Орган управління майном) та входить до сфери управління Рівненського обласного управління лісового господарства. Мета і предмет діяльності підприємства. Підприємство створено з метою: - ведення лісового господарства, охорони, захисту, раціонального використання та відтворення лісів; - охорони, відтворення та раціонального використання державного мисливського фонду на території мисливських угідь, наданих у користування підприємству. Основними напрямками діяльності підприємства є: 1. Проведення заходів з відновлення лісів, підвищення їх продуктивності, створення насаджень із швидкоростучих і технічно цінних порід. 2. Здійснення заходів із заміни малоцінних низькопродуктивних насаджень на високопродуктивні, залісення малопродуктивних земель. 3.Організація лісонасінневої справи і лісових розсадників. 4. Збереження та посилення захисних властивостей лісів, лісонасаджень, що виконують захисні, водоохоронні, санітарно-гігієнічні, оздоровчі та рекреаційні функції. 5. Поліпшення стану і підвищення продуктивності лісів. 6. Охорона лісів і захисних лісонасаджень від незаконних порубів, пошкоджень, самовільного сінокосіння, випасання худоби в заборонених місцях та інших лісопорушень. 7. Охорона лісів і захисних лісонасаджень від пожеж, здійснення протипожежних заходів, захист лісів від хвороб та шкідників. 8. Облік лісових користувань. 9. Виробництво продукції та товарів народного споживання, проведення лісозаготівельних та лісопильно-деревообробних робіт. 10. Ведення мисливського господарства та контроль за дотриманням правил полювання. 11. Здійснення біотехнічних заходів, що спрямовані на підвищення продуктивності і поліпшення якості мисливських угідь та зростання чисельності мисливських тварин. 12. Організація та проведення полювання, в тому числі й полювання іноземними громадянами, реалізація мисливських тварин та продукції полювання, в тому числі і за кордон. 13. Ведення рибного господарства. Органом управління підприємства є його директор. Наймання директора здійснюється Органом управління майном шляхом укладання з ним контракту в установленому законом порядку. Підприємство за погодженням з Управлінням визначає структуру управління і штати. Директор самостійно вирішує всі питання діяльності підприємства, за винятком тих, що віднесені до компетенції Органу управління майном та Управління. Директор підприємства: - несе повну відповідальність за стан діяльності підприємства; - діє без довіреності від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях; - розпоряджається коштами та майном відповідно до чинного законодавства; - укладає договори, видає довіреності, відкриває в установах банків розрахункові та інші рахунки; - несе відповідальність за формування та виконання фінансових планів. Орган управління майном не має права втручатися в оперативну і господарську діяльність підприємства. Головний лісничий підприємства є першим заступником директора. Начальники відділів, які відають питаннями використання, відтворення, охорони і захисту лісів, головні спеціалісти цих структурних підрозділів є одночасно за посадою старшими інспекторами з контролю у галузі ведення лісового господарства. Дослідження та аналіз діяльності Дубровицького лісгоспу показали, що метою підприємства є ведення лісового господарства, охорона, захист, раціональне використання і відтворення лісів, а також державного мисливського фонду на території мисливських угідь, наданих у користування. Повну відповідальність за стан діяльності підприємства «Дубровицький лісгосп» несе директор. Головний лісничий є першим заступником директора. Процес вибору стратегії на підприємстві складався з розробки та аналізу, її оцінки для досягнення поставлених цілей. На Дубровицькому лісгоспі застосовується стратегія обмеженого росту, оскільки керівництво задоволене положенням підприємства. Частково застосовується стратегія найменших сукупних витрат задля збільшення прибутку. Як показав аналіз на Дубровицький лісгосп впливає багато факторів середовища, як зовнішніх так і внутрішніх. Проте, підприємство своїми заходами і управлінськими рішеннями ефективно справляється з негативними їх впливами. Аналіз операційного зовнішнього середовища показав, що підприємство «Дубровицький лісгосп» є конкурентоспроможне за своїми показниками. Має трьох головних постачальників: ДП «Іскра», ТзОВ «Рекорд», ЗАТ «Металіст». Також є постійні споживачі: ТзОВ «Форестер», ВАТ «ВудПак», ПП «Інтер’єр»; і обсяги споживання з кожним роком зростають, що не можна не відзначити. Головними конкурентами є: лісгоспи Рівненської області, але завдяки ефективній діяльності Дубровицький лісгосп у 2009 році зрівнявся з ним за положенням (обсягами реалізації) на ринках збуту. Підприємство займало і займає чільне конкурентоспроможне місце на ринку лісового господарства Рівненської області. З дослідження внутрішнього середовища видно, що основні засоби знаходяться в дуже гарному стані (постійно оновлюються і зростають). Обсяги заготівлі деревини та її реалізації зростають з кожним роком. Фінансові показники Дубровицького лісгоспу загалом задовільні, як і показники стану платоспроможності. Стратегія маркетингу націлена на довгостроковий результат, та є ефективною – обсяги реалізації повільно, проте зростають. Склад персоналу цілком задовольняє лісгосп. Організація управління персоналом постійно розробляє концепції і стратегії кадрової політики та методи управління. Основні економічні показники діяльності ДП «Дубровицький лісгосп» наведені в табл. 2.1. Вони показуються стабільний розвиток підприємства, ефективне управління, гідний рівень середньої заробітної плати, високу продуктивність праці, показники фондовіддачі. Загалом можна сказати, що підприємство за роки своєї діяльності міцно освоїлось на ринку лісопродукції, та продовжує нарощувати свою потужність, збільшує лісозаготівлю та обсяги реалізації, що свідчить про його конкурентоспроможність та прийняті ефективні управлінські стратегічні рішення для його розвитку. Таблиця 2.1. Основні економічні показники діяльності підприємства «Дубровицький лісгосп» № п/п Показники Од. вим. Роки Темп росту, %
20. Рентабельність лісозаготівлі (за загальним прибутком) % 3,03 2,82 1,26 1,52 1,53 93,07 44,68 120,6 100,7
21 Рентабельність продажів (за приб. до опод.) % 1,84 2,62 5,27 4,74 4,86 142,4 201,1 89,94 102,5
На базі таблиці 2.1. можна показати динаміку показників на підприємстві, на які слід звернути увагу за досліджуваний період.
Рис. 2.1. Динаміка обсягу виготовленої (заготовленої) лісопродукції за досліджуваний період з 2006 по 2010 роки. Ця тенденція свідчить, що підприємство зайняло свою нішу та є конкурентоспроможним на ринку лісопродукції України, продовжує нарощувати свої обсяги лісозаготівлі.
Рис. 2.2. Динаміка росту продуктивності праці одного працівника за досліджуваний період. Показники продуктивності праці свідчать про ефективне управління усіма ланками організаційного та виробничого процесу. За 5 років продуктивність праці зросла майже у 3 рази, а це дуже позитивне явище на підприємстві Дубровицький лісгосп.
Рис. 2.3. Динаміка показника фондовіддачі протягом періоду 2006 – 2010 років. З динаміка фондовіддачі за 5 років спостерігається постійне зростання цього показника, що свідчить про ефективне використання основних виробничих фондів, та краще їх освоєння протягом періоду. За досліджуваний період вона зросла майже в двічі з 1,66 у 2006 до 3,05 у 2010 році.
Рис. 2.4. Динаміка рентабельності лісозаготівлі протягом 2006 – 2010 років. Оскільки, головною метою лісгоспу не є максимізація прибутку то показник рентабельності виробництва не відображає повну ефективність діяльності підприємства. Як видно з рис. 2.4. з 2006 року спостерігається спад до 2008 року. Це пов’язано насамперед з ростом інших додаткових витрат лісгоспу. Оскільки доводилося кожного року закуповувати нове обладнання для нарощування обсягів заготівлі деревини. У 2009 році цей показник вдалося вирівняти та змінити тенденцію на ріст, завдяки збільшенню обсягів заготівлі, і уже у тому ж році та 2010 рентабельність виробництва була на рівні 1,52 – 1,53%. 2.2. використання ресурсів підприємством Використання ресурсів для заготівлі лісопродукції наведено в таблиці 2.2. Таблиця 2.2. Використання ресурсів для заготівлі лісопродукції протягом 2007 – 2010 рр. № з/п Показники Од. виміру Роки Відхилення
Отже, з таблиці 2.2. можна зробити висновок, що по всіх показниках спостерігається ріст протягом досліджуваного періоду 2007 – 2010 років, окрім 2009 року. Це насамперед, пов’язано зі складною економічною ситуацією. Спостерігається такі негативні явища як ріст інших виробничих витрат, зокрема, через великі затрати на перевезення деревини, її навантаження та розвантаження. Оцінка виробничого потенціалу підприємства включає в себе як експрес-оцінку, так і деталізовану оцінку, яка проводиться за різними напрямками: оцінка стану виробничої складової, оцінка стану матеріальної складової та оцінка стану кадрової складової. На основі вихідних даних визначаються значення коефіцієнтів по складової ВПП, та присвоєння відповідних балів, визначається характеристика ВПП підприємства залежно від отриманих балів і значимості складової ВПП. Таблиця 2.3. Значення коефіцієнтів по кожній групі, що характеризує ВПП, за 2010 рік Найменування показника Значення Бал (позначення) Позначення
Виробнича складова
Зношування основних фондів 55% 6 (B)
Співвідношення відновлення/вибуття основних фондів 0,62 6 (B)
Фондовіддача 3,575 10 (А)
РАЗОМ
22 B
Матеріальна складова
Частка прямих змінних витрат у собівартості продукції 86,68% 10 (A)
Співвідношення зміни цін на сировину, матеріали/зміна цін на продукцію 0,98 10 (A)
Матеріаловіддача 3,39 10 (A)
РАЗОМ
30 A
Кадрова складова
Співвідношення коефіцієнт обороту по прийому / коефіцієнт обороту по вибуттю 1,11 10 (А)
Професійних склад кадрів відповідає потребі 10 (А)
Зміна продуктивності праці працюючого 14,86% 10 (А)
РАЗОМ
30 А
УСЬОГО
82 А
Отже, після проведення оцінки та як видно з таблиці 2.3. підприємство ДП «Дубровицький лісгосп» можна віднести в розряд з високим рівнем виробничого потенціалу, оскільки два коефіцієнти з трьох рівня ВПП А. Проаналізуємо стан та рух основних засобів, а також ефективність їх використання на ДП «Дубровицький лісгосп» (таблиця 2.4). Таблиця 2.4. Аналіз стану та руху основних засобів ДП «Дубровицький лісгосп» № п/п Показники стану та руху основних виробничих фондів Роки Відхилення
Як видно з таблиці 2.4. загалом за досліджуваний період вартість основних засобів зростає, проте спостерігається і негативна тенденція, така як ріст зносу основних засобів з 2349 тис. грн. у 2007 році до 3117 тис. грн. у 2010 році.
Рис. 2.5. Динаміка показника зносу основних засобів 2.3. Аналіз витрат та фінансових результатів підприємства ДП «Дубровицький лісгосп» Розглянемо діагностику витрат підприємства ДП «Дубровицький лісгосп» за економічними елементами (структурно-динамічно). Таблиця 2.5. Структурно-динамічний аналіз операційних витрат підприємства ДП «Дубровицький лісгосп» за період 2007 – 2010 роки Найменування показника Код рядка 2007 рік 2008 рік 2009 рік 2010 рік
тис. грн. питома вага тис. грн. питома вага тис. грн. питома вага тис. грн. питома вага
Інші операційні витрати 270 1218 11,3 2330 16,92 2434 17,08 2467 13,86
Разом 280 10779 100 13774 100 14251 100 17803 100
Отже, з дослідження структурно-динамічного аналізу операційних витрат за досліджуваний період спостерігається відносна збалансованість питомої ваги показників. Спостерігається ріст матеріальних затрат, але це насамперед, пов’язано зі зростання виробничої потужності підприємства та обсягів виробництва й реалізації. Також з таблиці 2.5. видно про значну питому вагу інших операційних витрат, на що потрібно звернути увагу для їх зменшення. Розглянемо діагностику структури звіту про фінансові результати підприємства, їхню вагу в доході від реалізації продукції. Аналіз проводиться в таблиці 2.6. Таблиця 2.6. Структурно-динамічний аналіз фінансових результатів ДП «Дубровицький лісгосп» Показники стану та руху основних виробничих фондів Роки Питома вага, %
2007 2008 2009 2010 2008 2009 2010
1 2 3 4 5 6 7 8
Чистий дохід від реалізації продукції 12576 14279 15707 20100 100 100 100
Собівартість реалізованої продукції 9302 10154 10951 13534 71,11 69,72 67,33
Отже, з таблиці 2.6. видно, що значну частку займають витрати на збут та інші витрати. Інші витрати в першу чергу пов’язані з веденням лісового господарства (насадження лісів, прочищення). Підприємству ДП «Дубровицький лісгосп» потрібно більше звернути увагу витратам на збут та іншим витратам для ефективного управління та прийняття в майбутньому ефективних управлінських рішень. Оцінка рентабельності Рентабельність – це показник, що характеризує економічну ефективність. Економічна ефективність – відносний показник, що порівнює отриманий ефект із витратами ресурсів, використаними для досягнення цього ефекту. У залежності від того, з чим порівнюється обраний показник прибутку, виділяють три групи коефіцієнтів рентабельності: - рентабельність інвестицій (капіталу); - рентабельність продажів; - рентабельність виробництва. Рентабельність інвестицій (капіталу). До цієї групи коефіцієнтів рентабельності відносять два основних коефіцієнти: рентабельність сукупного капіталу і рентабельність власного капіталу. Рентабельність сукупного капіталу (ROA) розраховується: ; Рентабельність власного капіталу (ROE) розраховується: . Таблиця 2.7. Рентабельність інвестицій (капіталу) на ДП «Дубровицький лісгосп» за досліджуваний період 2007 – 2010 роки № з/п Назва коефіцієнта Роки
2 Рентабельність власного капіталу (ROE) 8,12 4,49 5,65 6,66
Рентабельність сукупного капіталу та власного капіталу за досліджуваний період з 2007 по 2010 роки зростає з 2008 року. В 2008 році спостерігаються найнижчі показники рентабельності, як сукупного капіталу так і власного. Рентабельність продажів. При оцінці рентабельності продажів на основі показників прибутку і виторгу від реалізації розраховуються коефіцієнти рентабельності по всій продукції в цілому, існує безліч показників оцінки рентабельності продажів, різноманіття яких обумовлене вибором того чи іншого виду прибутку. Найчастіше використовується валовий, операційний чи чистий прибуток. Валова рентабельність реалізованої продукції: ; Коефіцієнти валового прибутку показує ефективність виробничої діяльності підприємства, а також ефективність політики ціноутворення. Операційна рентабельність реалізованої продукції: ; Операційний прибуток – це прибуток, що залишається після відрахування з валового прибутку адміністративних витрат, витрат на збут і інших операційних витрат. Цей коефіцієнт показує рентабельність підприємства після відрахування витрат на виробництво і збут товарів. Чиста рентабельність реалізованої продукції: ; Таблиця 2.8. Рентабельність продажів за досліджуваний період на ДП «Дубровицький лісгосп» № з/п Назва коефіцієнта Роки
2007 2008 2009 2010
1 Валова рентабельність реалізованої продукції 26,03 28,89 30,28 32,67
2 Операційна рентабельність реалізованої продукції 2,62 5,27 4,74 4,86
3 Чиста рентабельність реалізованої продукції 2,5 1,22 1,39 1,3
З таблиці 2.8 видно, що показники рентабельності відрізняються між собою. Так, валова рентабельність зростає протягом усього досліджуваного періоду, що свідчить про ріст реалізації та виробництва. А от, операційна та чиста рентабельність такими низькими показниками свідчить про ріст інших витрат та операційних інших витрат. І на останнім двом показникам потрібно якнайбільше приділити уваги. Рентабельність виробничої діяльності. Виділяють два показники – чиста рентабельність виробництва і валова рентабельність виробництва. Дані показники показують, скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво продукції. Розраховуються в такий спосіб: Валова рентабельність виробництва: ; Валова рентабельність виробництва являє собою відношення валового прибутку до собівартості продукції і показує, скільки гривень валового прибутку приходиться на 1 гривню витрат, що формують собівартість реалізованої продукції. Чиста рентабельність виробництва: . Показник чистої рентабельності виробництва показує, скільки гривень чистого прибутку приходиться на гривню реалізованої продукції. Таблиця 2.9. Рентабельність виробничої діяльності ДП «Дубровицький лісгосп» № з/п Назва коефіцієнта Роки
2007 2008 2009 2010
1 Валова рентабельність виробництва 35,2 40,89 43,43 48,51
2 Чиста рентабельність виробництва 3,39 1,71 2 1,94
Дані показники, знову ж, показують таку тенденцію де валова рентабельність значно відрізняється від чистої. Це також пов’язано зі значними витратами підприємства. Для економічного аналізу ефективності використання потенціалу підприємства необхідно обчислити і проаналізувати систему показників ефективності використання потенціалу підприємства, а саме: показники ефективності використання основних фондів та нематеріальних активів, оборотного капіталу, трудового потенціалу, інноваційного та підприємницького (табл. 2.12). Таблиця 2.12. Показники використання потенціалу ДП «Дубровицький лісгосп» № з/п Показник Методика розрахунку 2006 2007 2008 2009 2010
Ефективність використання основних фондів та нематеріальних активів
Проведений комплексний аналіз оцінки рівня використання потенціалу підприємства ДП «Дубровицький лісгосп» на основі визначення системи показників ефективності використання основних фондів та нематеріальних активів, оборотного капіталу, трудового та підприємницького потенціалу дозволив встановити ряд як позитивних, так і негативних тенденцій використання потенціалу підприємства а саме: - спостерігається позитивна тенденція росту фондовіддачі протягом досліджуваного періоду 2006 – 2010 років від рівня 2,4 грн./грн. до 3,58 грн./грн.; ефективність використання ОВФ також зростає, від 0,044 грн./грн. до значення -0,174 грн./грн., що пов’язано з ростом прибутку підприємства; - спостерігається постійний приріст товарної продукції, що пов’язано з нарощування обсягів заготівлі лісопродукції та її реалізації. Так обсяг реалізації зріс з 11024 тис. грн. у 2006 році до 20100 тис. грн. у 2010 році.; - у зміні показників ефективності використання оборотного капіталу також відмічається позитивна ситуація. Однак у 2008 році спостерігається найбільша тривалість обороту за період дослідження, і становить 72 дні, проте вже за наступні два роки вона скоротилася до 43. Великий період обороту був пов’язаний з великим періодом реалізації продукції, та затримками поставом лісопродукції. Вона поставлялась рідше, але більшими партіями; - аналіз показників, що характеризують ефективність використання трудового потенціалу, засвідчив існування питань, що стосуються трудового потенціалу. Так, дуже позитивна тенденція зростання продуктивності праці, вона за досліджуваний період зросла вдвічі, з 38,28 тис. грн. у 2006 році до 85,53 тис. грн. Це пов’язано зі скороченням персоналу протягом усіх років дослідження. Скорочення не є дуже гарним явищем, однак за останні 2 роки чисельність складає 235 чол., що є найбільш прийнятним і оптимальним розміром штату для підприємства, з метою дотримання усіх соціальних гарантій працівникам; - Ефективність використання підприємницького потенціалу теж знаходиться на позитивній ноті, спостерігається ріст з 10,9% у 2006 до 30,11% у 2010 році. Ефективність використання потенціалу підприємства зросла у 3 рази.