РОЗДІЛ 3. ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ

3.1. Дослідження беззбитковості.
Класичний аналіз беззбитковості передбачає поділ витрат на умовно-постійні та умовно-змінні та визначає той обсяг продукції, при якому підприємство не буде мати збитків й не буде мати прибутків.
На ТОВ МУ - 12 «ЕПМ» до умовно-змінних витрат належать витрати на покупні товари, паливо і енергію, на оплату праці працівників, зайнятим у реалізації, відрахування на соціальні заходи, а також інші витрати. До умовно-постійних належать витрати, пов'язані з обслуговуванням і управлінням торгівельною діяльністю, а також витрати на забезпечення господарських потреб виробництва.
Визначимо обсяг беззбитковості у вартісних показниках. Для цього використаємо відношення:
, грн., де
УПВ - умовно-постійні витрати при заданому обсязі виробництва (потужності підприємства);
в – питома вага змінних витрат у сукупному доході.
Умовно-змінні витрати складають 1232 тис. грн.;
умовно-постійні витрати — 1176 тис. грн.;
сукупний доход 2437 тис. грн..
Отже можемо здійснити розрахунки.
%=50,55%;
2378,2 тис грн.
Графічне зображення точки беззбитковості наведене на рис. 3.1.
Ціна
Рис. 3.1 Графік беззбитковості
Отже при обсязі реалізації 2378,2 тис. грн. ТОВ МУ – 12 «ЕПМ» не матиме ані прибутків, ані збитків. Зараз при обсязі реалізації у 2437тис. грн. підприємство отримало збиток у розмірі 58,8 тис. грн.
3.2. Прогноз продажу продукції.
У даному розділі обґрунтовуються обсяги продажу продукції відповідно поставленим маркетинговим і фінансовим цілям. При обґрунтуванні враховуватимемо коливання попиту, сезонний характер попиту, рівень інфляції та інші фактори, що впливають на зміну обсягу реалізації продукції протягом року.
Прогнозовані значення представимо у таблицях 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5. та на рис. 3.2., 3.3., 3.4., 3.5, 3.6
Таблиця 3.2.1.
Прогноз обсягу реалізації продукції


.

Рис.3.2.1.Прогноз обсягу реалізації продукції
Зазначено заплановані обсяги продажу, зі врахуванням сезонних коливань потреб споживачів та зміни рівня інфляції.
У натуральних показниках прогноз обсягу реалізації зазначений в розрізі одиниць вимірювання кожного виду продукції.
Таблиця 3.2.2.
Прогноз обсягу реалізації у натуральних показниках за видами продукції
Показники
Місяці планового року
Всього


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12


1. Двері,шт
-
-
4
4
5
3
2
2
2
1
-
-
23

2. Облицювальні дошки,куб.м.
-
0,5
2
1,2
2,5
1
0,9
3
2,9
0,9
0,5
0,3
15,7

3. Деревина хвойна,куб.м.
1200
250
100
150
150
50
50
150
800
1000
1500
1600
7000

4. Книжкові полиці,шт
1
2
4
2
5
7
7
11
9
8
3
2
61

5. Кухонні стільці,шт
-
-
10
17
14
18
20
26
9
7
-
-
121



Рис.3.2.2. Динаміка обсягу продажу товарів у натуральних показниках
Таблиця 3.2.3.
Прогноз обсягу реалізації у вартісних показниках за видами продукції
Показники
Місяці планового року
Всього


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12


1. Двері,грн.
-
-
1280
1400
1825
1110
740
740
730
355
-
-
8180

2. Облицювальні дошки, грн
-
500
2200
1320
2875
1150
1035
3300
3190
990
500
300
17360

3. Деревина хвойна,грн.
924
188
74
108,7
108
36
36
108
592
770
1170
1256
5370,25

4. Книжкові полиці,тис.грн
50
100
220
120
300
455
455
660
540
400
150
100
3550

5. Кухонні стільці,грн
-
-
350
595
490
540
600
780
315
245
-
-
3915

Всього, грн.
974
788
4124
3543,7
5598
3291
2866
5588
5367
2760
1820
1656
38375,25



Рис. 3.2.3. Плановий обсяг продажу у вартісних показниках
Таблиця 3.2.4.
Прогноз обсягу реалізації у натуральних показниках за сегментами
Показники
Місяці планового року
Всього


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12


1. Двері,шт
 
 
 
 

 
 
 
 

 
 
 

Зарічненський район
-
-
3
4
3
3
2
1
2
1
-
-
19

Рівненська область
-
-
1
-
2
-
-
1
-
-
-
-
4

За кордон
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

2. Облицювальні
дошки,куб.м.














Зарічненський район
-
-
0,25
-
-
-
0,2
0,1
-
-
0,5
0,3
1,35

Рівненська область
-
-
0,25
-
-
-
0,1
-
-
-
-
-
1,25

За кордон
-
0,5
1,5
1,2
2,5
1
0,6
2,9
2,9
0,9
-
-
14

3. Деревина хвойна,куб.м.














Зарічненський район
50
50
20
-
20
50
-
25
125
50
100
150
640

Рівненська область
150
-
30
-
-
-
-
25
75
150
100
250
780

За кордон
1000
200
150
150
130
-
50
100
600
800
1300
1200
5680

4. Книжкові полиці














Зарічненський район
1
2
4
2
-
7
-
4
5
8
3
2
36

Рівненська область
-
-
-
-
5
-
7
7
4
-
-
-
25

За кордон
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

5. Кухонні стільці














Зарічненський район
-
-
10
10
5
9
20
8
9
7
-
-
78

Рівненська область
-
-
-
7
9
9
-
18
-
-
-
-
43

За кордон
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-



Рис. 3.2.4. Обсяги реалізації продукції у Зарічненському районі в натуральних показниках
Встановлені планові показники реалізації продукції у натуральних показниках обґрунтовуються сезонним характером попиту на товари, які продукує підприємство. Ціна за одиницю (відповідно до одиниць вимірювання) визначені, враховуючи сезонність попиту та ріст індексу споживчих цін (індексу інфляції). За даними попередніх періодів деякі види продукції не мають попиту у зимову пору року, тому аби не мати збитків та не здійснювати зайвих видів робіт (які тягнутимуть за собою ряд витрат), реалізація виробів у таку пору року не планується.
Таблиця 3.2.5.
Прогноз обсягу реалізації у вартісних показниках за сегментами
Показники
Місяці планового року
Всього


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12


1. Двері,грн.














Зарічненський район
-
-
960
1400
1095
1110
740
370
730
355
-
-
6760

Рівненська область
-
-
320
-
730
-
-
370
-
-
-
-
1420

За кордон
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

2. Облицювальні
дошки,грн














Зарічненський район
-
-
275
-
-
-
230
115
-
-
500
300
1420

Рівненська область
-
-
275
-
-
-
115
-
-
-
-
-
390

Продовження табл.3.2.5.
За кордон
-
500
1650
1320
2875
1150
690
3335
3190
990
-
-
15550

3. Деревина хвойна,тис.грн














Зарічненський район
38,5
37,5
14,8
-
14,4
36
-
18
92,5
38,5
78
117,8
486

Рівненська область
115,5
-
22,2
-
-
-
-
18
55,5
115,5
78
196,3
601

За кордон
770
150
111
108,8
93,6
-
36
72
444
616
101,4
942
4283,3

4. Книжкові полиці,грн














Зарічненський район
50
100
220
120
-
455
-
240
300
400
150
100
2135

Рівненська область
-
-
-
-
300
-
455
420
240
-
-
-
1415

За кордон
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

5. Кухонні стільці,грн














Зарічненський район
-
-
350
350
175
270
600
240
315
245
-
-
2545

Рівненська область
-
-
-
245
315
270
-
540
-
-
-
-
1370

За кордон
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

Всього,грн.
974
787,5
4198
3543,8
5598
3291
2866
5738
5367
2760
907,4
1656,1
38375,3



Рис. 3.6. Обсяги реалізації товарів по Рівненській області у вартісних показниках.
3.3. Бюджет маркетингу
Формування бюджету маркетингу може здійснюватись декількома методами. Для ДП “Зарічненський лісгосп” найдоцільнішим був би метод формування бюджету маркетингу за методом проценту продаж, що передбачає, що підприємство виділяє на маркетингові цілі певний відсоток від продажу продукції. Він представлений у таблиці 3.3.1.
Таблиця 3.3.1.
Бюджет маркетингу на плановий рік
Показники
Місяці планового року
Всього


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12


1. Маркетингові дослідження
4
2
1,5
1,1
1,6
1,6
3,1
1,6
1,6
3,6
2,6
2,6
26,9

Дослідження нових ринків
2
1
0,5
0,5
1
1
1
1
1
3
2
2
16

Вивчення потреб споживачів
1
0,5
0,5
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
2,9

Дослідження попиту на нові товари
1
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
2
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
8

2. Товарна
політика
1,2
2,4
1,1
1,3
1,4
0,5
1,1
1,3
2
2,7
1,1
3,6
19,7

Розробка моделей нового товару
1
2
0,5
0,5
1
0,2
0,6
0,8
1
1,2
0,3
2
11,1

Тестування нового товару
0,2
0,4
0,6
0,8
0,4
0,3
0,5
0,5
1
1,5
0,8
1,6
8,6

3. Політика збуту
1,2
2,3
2,1
1,1
1,1
1,1
0,7
0,7
0,7
0,6
1,4
1,3
14,3

Вибір каналу розподілу
0,2
0,3
0,1
0,1
0,1
0,1
0,2
0,2
0,2
0,1
0,3
0,3
2,2

Розширення роздрібної торгівлі
1
2
2
1
1
1
0,5
0,5
0,5
0,5
1,1
1
12,1

4. Комунікаційна політика
5
5
3
5
6
3
2
2
3
3
4
4
45

Розробка реклами
5
5
3
5
6
3
2
2
3
3
4
4
45

Всього витрат, тис.грн
11,4
11,7
7,7
8,5
10,1
6,2
6,9
5,6
7,3
9,9
9,1
11,5
105,9


Сформувавши дану таблицю, ми бачимо, що прогнозований бюджет маркетингу на плановий рік буде становити близько 105,9 тис. грн.
3.4.Дослідження рентабельності
У даному розділі представимо основні показники ефективності господарської діяльності підприємства і проаналізуємо їх із досягнутими за попередні роки. Розрахунки проведемо у таблиці 3.4.1. Таблиця 3.4.1.
Основні фінансово-економічні показники господарської діяльності підприємства
№з/п
Показники
2007 рік
Плановий рік
Відхилення





Абсол.
Відн.

1
Обсяг прордажу,тис. грн.
10464,9
14500,7
4035,8
138,6

2
Витрати виробництва
7890,5
11585,9
3695,4
146,8

3
Прибуток від основної діяльності
2220,7
2914,3
693,6
131,2

4
Витрати на 1 грн реалізованої продукції, грн.
0,8
0,8
-
100


Продовження табл.3.4.1.
5
Чисельність працівників, осіб
282
290
8
102,8

6
Продуктивність праці, грн./особу
37,1
50
12,9
134,8

7
Рентабельність виробництва,%
45,8
47,7
1,9
104,1

8
Рентабельність продажу,%
51,6
53,7
2,1
104,1

9
Рентабельність капіталу,%
73,1
74,7
1,6
102,2

Таблицю розраховано на основі планових показників та дійсних показників за фінансовою звітністю за 2007 звітний рік. На основі отриманих даних можна зробити висновок, що запланована діяльність на наступний рік (за умови виконання повністю та відповідно плану) дасть змогу збільшити прибуток підприємства на 31,2%, продуктивність праці-34,8%, а також збільшити показники рентабельності виробництва та продажу - на 4,1%, в однакових розмірах.