EMBED MSPhotoEd.3
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО- ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА «Бухгалтерского учета, аудита и статистики»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине "Экономический анализ"
ВАРИАНТ № 3
Задание 1
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации
отразить в табл. 1.
Расчеты для таблицы №1:
Структурный анализ основан на представлении бухгалтерской отчетности в виде относительных величин ,характеризующих структуру.
1) Остатки по балансу, тыс. руб., изменение (+, - ):
Столбец 2 – столбец 1 (64745 – 70369 = - 5624);
аналогично рассчитывается по всему 3-му столбцу.
2) Темп роста (снижения), %:
Тр = ОА1 / ОА0 * 100%
(Столбец 2 / столбец 1)*100% [(64745 / 70369)*100%=92% ];
аналогично рассчитывается по всему 4-му столбцу.
3) Структура активов и пассивов, %:
на начало года:
- определяется как графа 1 к итогу активов на начало года , умноженное на 100% : (467600 / 100=4676);
- (70369 / 4676 = 15,05);
- аналогично рассчитывается на конец года;
- изменение (+, - ): столбец 6 – столбец 5 (11,68-15,05= - 3,37).
Вывод по таблице №1:
Изменения показателей активов и пассивов рассчитаны, как разница между значением показателя на конец периода и значением этого же показателя на начало периода.
Темп роста (снижения) показателей активов (пассивов) рассчитан, как отношение показателя на конец периода к значению этого же показателя на начало периода, умноженное на 100%. Структура активов (пассивов) на начало (конец) года рассчитана, как отношение показателя активов (пассивов) на начало (конец) года к итогу активов (пассивов) на начало (конец) года, умноженное на 100%.Изменение в структуре активов и пассивов рассчитано, как разница между значениями показателя в структуре активов и пассивов соответственно на конец и начало периода.
Проанализируем динамику состава и структуры активов:
Как мы видим из таблицы 1, Оборотные активы составляют большую часть всех активов организации, а именно 84,95% на начало года и 88,32% на конец года. В абсолютном выражении мы видим прирост на конец года, который составил 92224 тыс. руб., а темп роста 123,22%. Большую часть оборотных активов составили запасы 40,77% на начало года и 58,89% на конец года от всех активов. Мы также видим существенный прирост запасов на конец года, темп роста которых составил 171,18%. Второе и третье место делят денежные средства и дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), причём на начало года денежные средства составляют 23,33% а дебиторская задолженность 19,44%, а под конец года мы видим снижение этих показателей 15,10% и 12,79% соответственно. Краткосрочные финансовые вложения занимают более 1% от всех активов и составили на начало года 1,40% и 1,52% на конец года. Темп роста составил 128,62%. НДС по приобретённым ценностям составили менее 1% 58 тыс. руб. на начало и 89 тыс. руб. на конец года, но мы видим значительный темп роста, который составил 153,45% и является вторым значением после запасов.
Внеоборотные активы составили на начало года 70369 тыс. руб. и 64745 тыс. руб. на конец года, что составило 15,05% и 11,68% на начало и конец года соответственно от всех активов в целом. На конец года мы видим уменьшение, которое составило -5624 тыс. руб. Почти всю часть внеоборотных активов составили основные средства. В процентном соотношении от всех активов в целом, которые составили 15,03% на начало года и 11,59 на конец года, мы видим снижение основных средств, которое составило -3,44%, а в абсолютном выражении -6059 тыс. руб. Отложенные налоговые активы составляют менее 1% от всех активов 0,02% и 0,10% на начало и конец года
Проанализируем динамику состава и структуры пассивов:
Рост собственного капитала произошел в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли на 31 088 тыс. руб., темп роста составил 253,97%, или на 4,93 пункта больше на конец года по ср. с началом отчетного периода. Темп роста резервного капитала на 233,34% возможно связан с ростом краткосрочных и долгосрочных обязательств организации.
Наибольший удельный вес в структуре пассивов на конец анализируемого периода занимают кредиторская задолженность (33,84%), добавочный капитал (27,07%), уставный капитал (18,04%).
Наименьший удельный вес в структуре пассивов на конец года приходится на статьи баланса: «Резервный капитал» – 0,006%, «Отложенные налоговые обязательства» – 0,14%.
Долгосрочные обязательства уменьшились в целом на 4000 тыс. руб., темп снижения 63,64%, что является положительным моментом для финансового состояния предприятия.
Т.о, пассивы организации также существенно возросли, не столько за счет увеличения капитала и резервов, которые на конец отчетного периода составили 301378 тыс. руб. (доля в общей стоимости пассивов к концу года составила 54,38%, что на 3,42 пункта меньше чем на начало года), столько за счет возросших обязательств, которые на конец отчетного периода составили 252822 тыс. руб., что на 55 479 тыс. руб. (темп роста 128,11%) больше, чем на начало года. Динамика наблюдается, прежде всего, в сфере краткосрочных обязательств, а именно: увеличение кредиторской задолженности на 68007 тыс. руб. (темп роста – 156,89%, доля в общей стоимости пассивов составила 33,84% на конец года, - что на 8,27 пункта больше по сравнению с началом года). Рост кредиторской задолженности может свидетельствовать как о благоприятных условиях расчета с поставщиками, так и о нехватке средств для своевременной оплаты сырья, материалов, услуг. Увеличение краткосрочных обязательств на 4,5 пункта к концу года – результат расширения хозяйственных операций предприятием, либо нехватка источников их финансирования.
Таким образом, в целом динамика структуры активов и пассивов организации положительна.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса и справочным данным сгруппировать оборотные активы по степени риска. Провести оценку динамики состояния оборотных активов, оценку их состава и структуры.
Таблица 2
Р 1: Минимальная группа риска включает в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Р 2: Малая группа риска (несущественная) включает дебиторскую задолженность (за исключением сомнительной) и готовую продукцию (за исключением не пользующейся спросом).
Р 3: средняя группа риска включает запасы с учетом НДС (за минусом неликвидов и готовой продукции).
Р 4: высокая группа риска включает сомнительную дебиторскую задолженность; готовую продукцию, не пользующуюся спросом; неликвидную продукцию вместе с НДС; и незавершенное производство по снятой с производства продукции
Данные таблицы 2 свидетельствуют о наращивании к концу года оборотных активов со средней степенью риска с 132 040 тыс. руб. до 254 290 тыс. руб. (темп роста 192,59%; 51,95% на конец года в структуре оборотных активов в целом), в основном за счет увеличения запасов на конец года с 190660 тыс.руб. до 326370 тыс. руб. на его конец
За счет увеличения на конец года краткосрочных финансовых вложений с 6540 тыс. руб. до 8412 тыс. руб. значительно снизились оборотные активы с минимальной степенью риска, их доля на конец года составила 16,2% (на начало – 29,11%), темп снижения которых составил 68,58%.
Следует также отметить снижение доли оборотных активов с малой степенью риска (в основном за счет снижения объема дебиторской задолженности) с 29,52% до 24,1% на конец отчетного периода, несмотря на то, что общая стоимость этой группы оборотных активов практически осталась неизменной: 117 974 тыс. руб. на конец года против 117 249 тыс. руб. на начало отчетного периода.
Доля же оборотных активов с высокой степенью риска осталась почти неизменной (8,14% на начало и 7,74% на конец года), хотя общая стоимость этих активов возросла на 5 573 тыс. руб. и темп роста составил 117,25%.
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках провести анализ расходов организации. Рассчитать основные показатели оценки расходов организации.
Таблица 3
- Анализ динамики расходов организации
По данным таблицы 3 видно, что чистая прибыль в отчетном периоде выросла на 15 009 тыс.руб. Доходы организации возросли на 176 074 тыс.руб., в том числе выручка о продаж также возросла на 176 120 тыс.руб.
Расходы организации также возросли на сумму 161 546 тыс.руб., при этом:
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг возросла на 164 317 тыс.руб.,
коммерческие расходы уменьшились на 1 600 тыс.руб.,
управленческие расходы уменьшились на 940 тыс.руб.,
проценты к уплате уменьшились на 370 тыс.руб.,
прочие расходы увеличились на 139 тыс.руб.
Основные показатели оценки расходов свидетельствуют о том, что в организации расходы увеличиваются более быстрыми темпами, чем доходы:
рентабельность расходов уменьшилась на 2,88% (с 16,22% до 13,34%).
расходоемкость продаж увеличилась в отчетном периоде на 0,0014 руб. (с 0,88 руб. до 0,89 руб.
доходы на 1 руб. расходов снизились в отчетном периоде на 0,03 руб. (с 1,17 руб. до 1,14 руб.).
Снижение рентабельности расходов на 2,88% и доходов на 3%, а также увеличения расходоемкости продаж говорит неблагоприятных тенденциях и может привести к нерентабельности производства и банкротству.
Задание 4
По данным бухгалтерского баланса рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж.
