Филиал
Всероссийского заочного
Финансово – экономического института

Контрольная работа по предмету ценообразование на тему:
«Этапы процесса ценообразования и их характеристика»

Работу выполнила
Студентка III курса
Гавшина Елена Сергеевна
Факультет: финансово – кредитный
Специальность: финансы и кредит

Урюпинск 2006 год.




Содержание
Введение
I Этапы процесса ценообразования и их характеристика
Ценообразование на новый товар: проблема выбора целей и метода.
2. Определение целей ценовой политики.
3. Определение спроса.
4.Оценка издержек.
5.Анализ предложения и цен конкурентов.
6.Выбор метода ценообразования.
7.Принятие решений об уровне цены.
8.Анализ результатов эмпирического исследования.
9.Модификация цен, планируемых в рамках общей ценовой стратегии фирму.
10.Модификация цен по географическому признаку.
11.Модификация цен через систему скидок.
12.Модификация цен для стимулирования сбыта.
13.Ценовая дискриминация.
14.Ступенчато снижение цен по предлагаемому ассортименту товаров.
15.Ориентация на покупателя как стратегия бизнеса.
16.Инфляция в России после либерализации цен.
17.Ценовая политика на фоне инфляции.
II Взаимосвязь цен и налогов
III Задачи
IV Список литературы









Введение.
Переходный характер современной российской экономики и отсутствие опыта хозяйствования в условиях развивающихся рыночных отношений вызвали трудности у предприятий и появившихся фирм. Одной из наиболее сложных проблем стало свободное ценообразование после либерализации цен.
Возникла необходимость правильной ориентации в ценовой конъюнктуре рынка и проведения собственной ценовой политики. Предприятия и фирмы столкнулись с почти полным отсутствием практических навыков и знаний в области маркетинга. Чтобы восполнить этот пробел, нужно прежде всего изучить опыт рыночного поведения фирмы в странах с развитой рыночной экономикой, затем попытаться творчески переосмыслить его и приспособить к специфическим условиям ценообразования в экономики России.





Этапы процесса ценообразования и их характеристика.
1. Ценообразование на новый товар: проблема выбора целей и метода.
Любой предприниматель устанавливает цену на свой товар и использует её как средство достижения поставленных целей и один из элементов своей конкурентной политики.
Есть два подхода к процессу рыночного ценообразования: установление индивидуальных либо единых цен.
Индивидуальная цена определяется на договорной основе между продавцом и покупателем, приводящих к согласованию с обеих сторон.
Единая цена- покупатели приобретают товар по одинаковой цене.
Установление единых цен для всех потребителей может быть связано с особенностями рынка данного товара либо с технической сложностью и большими дополнительными издержками при дифференциации цен. Единые цены предпочтительнее прежде всего там, где предприниматель выносит стандартизированный продукт серийного производства на массовый рынок.
В этих условиях важно, чтобы массовый потребитель знал цену, мог сравнить её с ценой конкурирующих товаров и относительно легко принять решение о покупке.
Ценообразование- единственный элемент системы маркетинга, не сопряжённый со значительными расходами. Вместе с тем ценовая политика многих фирм недостаточно проработана и содержит много ошибок. Наиболее часто встречаются ошибки: ценообразование излишне ориентировано на издержки; цены недостаточно часто приспосабливаются к изменению рыночных условий; цена рассматривается в отрыве от других элементов системы маркетинга («маркетинг-микс»); цены недостаточно структурируются по отдельным вариантам продукта и сегментам рынка.
Сказанное относится в полной мере и к современным российским предприятиям, которые переходят на рыночные методы ценообразования и вынуждены сами формировать ту или иную ценовую политику.
Источник: Вопросы экономики. 1994. №8 ст.45
Ценовая политика большинства предприятий состоит в том, чтобы покрыть издержки и получить некую нормальную прибыль. Ряд предприятий продаёт товар как можно дороже. Это свидетельствует об отсутствии необходимого опыта и знаний в области ценовой политики. Вот почему важно изучить различные варианты ценовой политики фирмы, особенности, условия и выгоды их применения.
Ценообразование актуально когда устанавливается первоначальный уровень цены: освоение нового продукта; внедрение на новые географические рынки или новые каналы сбыта.
Фирма должна позиционировать на рынке свой товар путем выбора правильной комбинации между его ценой и качеством. Существуют различные стратегические возможности, которые можно проиллюстрировать в общем виде следующей схемой:
Стратегии 1,5 и 9 могут одновременно использоваться на одном и том же рынке. Дифференциация цены в зависимости от качества. Условиям одновременного применения- наличие соответствующих слоёв потребителей, предъявляющих спрос на различные по качеству и цене продукты.
Стратегия 2,4,6,8 переходные.
Стратегия 2,3,6 вытеснение конкурента с 1,5,9.
Стратегия 4,7,8 завышения цен по отношению к полезному эффекту продукции.
Процесс первоначального установления цен должен включать в себя следующие последовательные шаги: определение целей ценовой политики; определение спроса; оценку издержек; анализ предложения и цен конкурентов; выбор метода ценообразования; принятие решения об уровне цены. Определить основные проблемы и сложности встречающиеся на каждом из этих этапов.
2. Определение целей ценовой политики.
Приступая к ценообразованию, предприниматель должен прежде определить, каких целей он хочет достичь посредством продажи данного продукта. В обычной практике нужно учиться находить и реализовывать с помощью ценовой политики взвешенное оптимальное соотношение возможно большего количества целей. Наиболее существенными целями предпринимательской деятельности, достижению которых призвано служить ценообразование, являются:
дальнейшее существование фирмы. Чтобы продолжить производство и ликвидировать запасы, часто снижают цены. При этом прибыль теряет свою важность. Однако простое продолжение существования фирмы может рассматриваться только как краткосрочная цель;
- краткосрочная максимизация прибыли. При этом упор делается на краткосрочное ожидание прибыли и не учитываются долгосрочные перспективы, определяемые использованием всех других элементов маркетинговой стратегии, а также противодействующей политикой конкурентов и регулирующей деятельность государства;
- краткосрочная максимизация оборота. Продукт производится корпоративно и в связи с этим сложно определить комплексную структуру и функцию издержек. Определяется только функция спроса. Цель реализовывается через установку процента комиссионных от объёма сбыта.
- максимальное увеличение сбыта. Фирмы полагают, что увеличение объёма сбыта приведёт к снижению издержек единицы продукции и в конечном итоге- к увеличению прибыли. Цена устанавливается немножко ниже. Подобный подход называется «ценовая политика наступления на рынок ». Политика низких цен оправдывается если: чувствительность рынка к ценам очень велика; можно снизить издержки производства и распределения в результате расширения объёмов производства; снижение цен отпугнёт конкурентов.
- « снятие сливок » с рынка посредством установления высоких цен.
- лидерство в качестве. Фирма, которой удаётся закрепить за собой такую репутацию, устанавливает затем высокую цену, чтобы покрыть высокие издержки, связанные с повышением качества и необходимыми для этого НИОКР.
Названые цели ценовой политики определённым образом соотносятся между собой, причём далеко не всегда совпадают. Более того, их достижение происходит в разное время и при различной цене. Однако все они в совокупности должны, служить достижению более общей доминирующей цели - долгосрочной максимизации прибыли. Это можно показать графически с помощью диаграммы.
Доля рынка, Оборот, Прибыль.

Оборот
Прибыль
Доля рынка

Цена при max. оборота Цена при max. прибыли
Несовпадение целей ценовой политики.
Определение спроса.
Обычно цена товара и спрос находятся обратной зависимости друг от друга, но не всегда. По особо престижным товарам картина может быть противоположной. Цена служит признаком эксклюзивного качества.
Чувствительность потребителей к ценам и их реакция определяются рядом психологических и экономических факторов, которые предприниматель должен учитывать. Так чувствительность потребителей к изменению цен будет ниже, если:
продукт позиционирован отдельно от других ( не имеет аналогов );
потребителю не известны или мало известны товары-субституты;
потребителям сложно сравнить качество различных субститутов;
затраты потребителей на продукт относительно не велики по сравнению с их доходами;
затраты потребителей на продукт занимают малую долю их совокупных издержек;
потребитель может часть затрат на продукт разделить с кем-либо, например, с членами своего кооператива;
продукт может применятся в системе с ранее приобретёнными и освоенными продуктами;
продукту приписывается более высокое качество, престиж и эксклюзивность;
потребители не могут долго хранить продукт.
Специалист по маркетингу должен иметь преставление о том, на сколько сильно реагирует спрос на различные цены данного продукта. Чем менее эластично реагирует спрос, тем более высокую цену может установить продавец. И наоборот, чем эластичнее реагирует спрос, тем больше оснований у фирмы- продавца использовать политику снижения цен, ибо это приведет к резкому увеличению объёма сбыта и, следовательно, прибыли фирмы. Различают также долгосрочную и краткосрочную эластичность спроса.
Определённый на основе ценовой эластичности спрос образует верхнею границу цены, нижнюю её границу образуют издержки.
Оценка издержек.
Все издержки принято подразделять на два вида:
Постоянные их размер не зависит от объёма выпуска.
Переменные зависят от объёма выпуска.
Сумма- общие или совокупные издержки, которые определяют нижнюю границу цены.
Предприниматель должен сопоставить структуру издержек с планируемым объёмом производства и рассчитать краткосрочные среднее издержки, получится U-образная кривая т.е. при увеличении выпуска продукции издержки вначале снижаются, а потом возрастают из-за «перегрева» производства.
Предположим что точки А,В,С уровни производства трёх фирм, Ка рыночная цена ( нижний предел А ).
Издержки ед. Товара
Зависимость издержек от объёма производства.

Ка
Кв
Кс
А В С Производство ед./день
Фирма В может вытиснить С ( С-исчерпала возможности ). Фирма В может снизить цены Ка < Р< Кв и произвести инвестиции и вытиснить А.
Фирма А противостояла бы В если сумела вложить в производство в двое больше инвестиций. Однако: не всегда можно найти необходимый капитал; можно превысить объём платежеспособного спроса; создать имидж «дешёвого товара». Все эти риски особенно чувствительны для малого и среднего бизнеса. Поэтому описанная агрессивная ценовая стратегия используется на практике крупными фирмами для вытеснения или подчинения своих более мелких конкурентов.
Анализ предложения и цен конкурентов.
Разница между верхней границей цены, образуемый спросом, и нижней границей образуемый издержками, - это и есть «поле игры» по установлению цен. Внутри этого пространства выдвигается ценовой фактор- позиции и поведению конкурентов, цена и качество их аналогичных товаров.
От результатов анализа зависит, можно ли установить более высокую цену на товар или преимуществом будет низкая цена. Кроме того, здесь важно предусмотреть ценовые реакции или ответ конкурентов на появление нового товара на рынке.
Выбор метода ценообразования.
При всём многообразии возможных подходов нужно выделить основные наиболее часто применяемые:
Метод надбавок.
Этот широко распространенный метод ценообразования, по которому к издержкам на определённый продукт прибавляют надбавку, соответствующую обычной для данной отрасли нормы прибыли или желаемому доходу от оборота. Так оцениваются обычно архитектурные работы, а также НИОКР.
Метод дохода но капитал.
Этот метод тоже ориентирован на издержки. Устанавливается цена позволяющая получить запланированный доход на капитал. General Motors рассчитывает цены обеспечивающие доход на капитал в размере 15% - 20%.
% дохода * инвестир. Капитал
Цена=Издержки единицы +
объём сбыта
И2 И1
Оборот (И) И
Издержки (К) К1
Прибыль
К К2

Точка перелома
Общие издержки
Постоянные издержки

Объём сбыта (q)
Постоянные издержки
Точка перелома =
Цена - Переменные издержки
Если сбыт ниже «токи перелома», то фирма терпит убытки, и если больше то получает прибыль. Как преодолеть убытки:
А) Увеличить объём продаж, приведёт к увеличению издержек. ( И1, К1 ).
Б)Сократить объём производства и продаж. ( И2, К2 ). Снизить постоянные издержки и увеличить цену продаж.
Многое зависит от ценовой эластичности спроса и цен конкурентов, что не учитывается в данном методе ценообразования.
Метод потребительской оценки.
Всё больше фирм устанавливают цены, ориентируясь на оценки потребителя, а не на издержки изготовления. Фирма убеждает клиента в преимуществах своего товара. Но. Чтобы применять этот метод, надо хорошо знать своих потенциальных клиентов и реальных конкурентов, т.е. постоянно исследовать рынок.
Метод следования за лидером.
Установление равных, повышенных или пониженных цен по отношению к ценам конкурентов.
Ценообразование на конкурсные проекты.
Здесь главное выиграть проект, для чего необходимо учесть и опередить предполагаемых конкурентов. Чем выше цена, тем ниже вероятность получения высокоприбыльного заказа и наоборот. Умножая прибыль, заложенную в том или ином варианте цены, на вероятность получить при такой цене субвенции, предполагаемые в проекте, можно получить «оценку ожидания прибыли». Согласно теории решений нужно предположить ту цену, которая ведет к наибольшему ожиданию прибыли. Так поступают крупные фирмы, участвующие в конкурсах и стремящиеся в долгосрочном плане максимизировать прибыль.
Принятие решений об уровне цены.
Психологическое воздействие - цена служит показателем качества изделия. Цены, создающие имидж, особенно характерны для видов продукции, воздействующих на самосознание и самооценку покупателя.
Сравнивается своя цена с ещё более высокой ценой какой-либо широко известной продукции. Цены продукции-аналога называют справочными или якорными. Ещё предполагается, что психологически лучше воспринимаются чуть-чуть заниженная, некруглая или дробная цена. При установлении цены учитывается реакция: конкурентов, торговли, государственных органов.
Анализ результатов эмпирического исследования.
Для исследования современных тенденций формирования ценовой политики фирмы эокномисты-иследователи одного из крупнейших институтов ФРГ провели всесторонние обследование около 300 фирм, функционирующих на европейском рынке.
Как видно из таблиц основная цель всех фирм получение прибыли и увеличения доли своего участия на рынке:
Общий вывод эмпирического исследования европейского рынка заключается в том, что в условиях общего сокращения возможностей для экономической экспансии на развитых европейских рынках всё меньше фирм разрабатывают свою ценовую политику в расчёте на максимизацию оборота и объёма сбыта. Основной интерес фирмы закладывается в её ценовую стратегию на стадии ввода нового товара на рынок- долгосрочная максимизация прибыли. Когда товар выведен на рынок используется всё многообразие методов ценовой конкуренции.

9. Модификация цен, планируемых в рамках общей ценовой стратегии фирму.
Большинство фирм устанавливают на свои товары систему ценовых модификаций в зависимости от различных рыночных условий. Эта система учитывает как возможные различия ассортимента, модификации продукта. Так и различия внешних условий реализации; географическое отличие издержек и спроса, интенсивность спроса во времени и т.д.
Однако дифференциация весьма ограничено применяется в России. Этому препятствует не только отсутствие глубоких знаний, но и специфика российских экономических условий, в частности, кризисное состояние производства и неразвитость рыночной конкуренции.
Модификация цен по географическому признаку.
Этот вопрос встаёт перед фирмой тогда, когда надо решить, какие цены приемлемы для потребителей, находящиеся в различных регионах страны.
Сложились пять основных географических ценовых стратегий.
СТРАТЕГИЯ. Отпускная цена по месту изготовления ( FOB ). Дорого для отдалённых покупателей самим оплачивать доставку.
СТРАТЕГИЯ. Единая цена для всех с учётом доставки.
СТРАТЕГИЯ. Разделение рынка на зоны. Промежуточная между двумя предыдущими.
СТРАТЕГИЯ. Цены фрахтового базиса ( базисного пункта ). Выбирается место и с него начисляются всем покупателям дополнительные фрахтовые издержки к отпускной цене от базисного пункта до местоположения покупателя. Можно выбрать место наиболее благоприятное с позиций ценовой конкуренции.
СТРАТЕГИЯ. Оплата фрахтовых издержек или их части за счёт фирмы-производителя. Используется как метод конкуренции за проникновение на новые рынки сбыта или как метод удержание своих позиций на рынке при растущей конкуренции. Комплексное использование различных вариантов включения транспортных расходов в цену предприятия принято называть системой франкирования.
Модификация цен через систему скидок.
Системы скидок существуют для того чтобы склонить покупателя к определённым действиям, например, к скорейшей оплате товара, приобретение более крупных партий или заключению договоров в тот период, когда основной сезон продаж заканчивается.
СКОНТО. Скидка при платеже наличными или до срока.
ОПТОВЫЕ СКИДКИ. Снижение цен при покупки большей партии товара.
ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ СКИДКИ. Их называют иначе торговыми скидками и предоставляют тем фирмам или агентам, которые входят в сбытовую сеть фирмы-производителя, обеспечивая хранение, учёт товарных потоков и реализацию продукции.
СЕЗОННЫЕ СКИДКИ. Как ценовые преимущества для покупателей готовых приобрести товар или услугу в несезонное время.
ПРОЧИЕ СКИДКИ. Зачёт цены старого при приобретении нового товара, в честь юбилея фирмы, праздника.
Модификация цен для стимулирования сбыта.
Существуют обстоятельства, когда фирма продавец программирует заранее снижение цен на свою продукцию ниже их общего рыночного уровня и даже ниже уровня издержек производства, что связано с необходимостью стимулирования сбыта.
Цена приманка. Такие цены применяются обычно в розничной торговле, которая охотно прибегает к резкому снижению цен на известные торговые марки. Изделия, хорошо известные потребителю своим высоким качеством, начинают предлагаться по таким низким ценам, которые не покрывают порой даже издержки изготовления. Делается это с целью активизировать приток покупателей в торговую точку.
Цены специальных мероприятий. Действуют только в ходе проведения каких либо специальных мероприятий ( сезонные распродажи ) или для особых форм предложения товаров.
Премии (компенсации). Они представляют наличные выплаты конечному потребителю, купившему товар в розничной торговле, фирмой-производителем товара. Производитель товара привлекает покупателей тем, что обещает им некую денежную компенсацию, если они в течении строго определённого времени после покупки товара вышлют на фирму купон или заявку.
Выгодные процентные ставки при продаже в кредит.
Гарантийные условия и договоры о техническом обслуживание.
Психологическая модификация денег. Если имеется высокая цена на продукт в качестве образца для сравнения, то фирма может предлагать свой аналогичный товар по более низкой цене, подчёркивая эту разницу.
Недостаток этих методов то что их быстро замечают и постигают конкуренты.
Ценовая дискриминация.
Фирма приспосабливает свои базовые цены к специфическим особенностям отдельных потребителей, модификациям продукта или различием стандартов.
Модификация цен в зависимости от потребительского сегмента. Один и тот же товар для разных слоёв потребителей по различным ценам.
Модификация цен в зависимости от форм продукта и его применения. Небольшие издержки в формах изготовления и использования продукта сопровождаются дифференциацией цен, хотя издержки производства остаются неизменными.
Модификация цен в зависимости от имиджа. На один и тот же продукт две разные цены.
Дифференциация цен в зависимости от местоположения. В театре разная цена в зависимости от места.
Модификация цен в зависимости от времени. Цены в зависимости от времени года, дня или даже часа.
Ступенчато снижение цен по предлагаемому ассортименту товаров.
Обычно фирма разрабатывает и производит не отдельные продукты, а целые продуктовые линии. Предлагает не одну а несколько моделей с разными эксплутационными характеристиками и ценами. Каждая более сложная модель получает более высокую цену. Что обосновывается более высоким уровнем её изготовления и дополнительным оборудованием.
Ступени цены при особом оборудовании. Новые цены при дополнительном оборудовании к товару.
Ступени цен на необходимые продукты в функциональных системах. Постоянное производство дополнительных или обслуживающих изделий. Которые не могут применятся самостоятельно, но дают возможность использования основного продукта.
Включение в цену сопутствующих продуктов и предложение пакета товаров.
Ориентация на покупателя как стратегия бизнеса.
Стратегия «Commodity». Производство и сбыт товаров которые могут быть использованы в равной степени различными производителями.
Стратегия ориентации на технологию. Ведущая роль технологии в развитии отрасли.
Стратеги ориентации на качество. Гарантируют качество продукта системы внутрифирменных стандартов качества и контроля за их соблюдением.
Стратегия ориентации на сервис.
Стратегия ориентации на покупателя. Наиболее выигрышная из всех остальных стратегий при условии насыщения рынка.
Поддерживает связь с поставщиками и покупателями.
Стремится к стопроцентному качеству и сервису.
Постоянно работает над поддержанием личных взаимоотношений между сотрудниками, покупателями, поставщиками.
Инфляция в России после либерализации цен.
В переходной экономике происходит отказ от государственного планового управления народным хозяйством. Процесс либерализации цен протекает всегда очень болезненно, особенно если он проводится радикально и быстро, как это было в России.
В ходе трёхлетнего развития экономики после либерализации цен стало ясно, что на смену государственной политики цен не сразу приходит ценовая политика отдельного предприятия или фирмы. Для этого необходима определённая среда - конкурентный и стабильный рынок, на создание которого направлены усилия современной экономической теории и политики.
Ценовая политика на фоне инфляции.
В той мере, в какой будут сохранятся относительно высокие темпы инфляции и соответственно низкие спросовые ограничения в ряде отраслей промышленности, формирование ценовой и вообще маркетинговой политики в них станет происходить по единственной схеме - максимально возможного роста цен. Эту закономерность легко показать графически
В2
Выручка (В) В1
Издержки (И)
И2

И1 Ценовая политика в
условиях низких
спросовых ограничений
Выпуск

Начинает действовать инфляция издержек И2, зона прибыли сужается. Теперь чтобы эффективно хозяйствовать есть два пути;
расширить масштабы производства
увеличение выручки от продаж за счёт роста цен.
Все другие формы маркетинговой и ценовой политике неизбежно уходят в тень, ибо основная предпринимательская стратегия в условиях кризиса - не развитие, а выживание.
По мере снижения общих темпов инфляции спросовые ограничения увеличиваются. Отрасли, которые оказались сегодня в зоне жёсткой конъюнктуры, - это производство потребительских товаров, а также обслужившие их отрасли.
Давление спросовых
ограничений

Выручка (В) В1
Издержки (И) И2


И1 Ценовая политика в
условиях высоких
спросовых ограничений

Выпуск
Для того чтобы получать прибыль в условиях невозможности повышения цен, необходимо увеличить выпуск продукции. Однако это невозможно из-за высоких спросовых ограничений и кризиса.
В условиях кризиса переходной экономики происходит резкая дифференциация доходов и сегментация рынка. При этом развиваются явления:
Спрос внутри сегментов ограничен покупательской способностью соответствующих категорий потребителей и в значительной мере удовлетворяется за счёт импорта.
При резком снижении реальных доходов происходит примитивизация потребления и, следовательно, ограничение спроса минимальным и дешевым потребительским набором.
Названые явления, характерные для сегодняшней российской экономики, ещё больше усиливают спросовые ограничения, не позволяя наращивать не только цены, но и объёмы выпуска продукции.
Из всего сказанного можно сделать несколько выводов:
Устойчивая инфляция издержек, ограничивает возможности борьбы с общим ростом цен посредством общих мер финансовой стабилизации и ограничения инфляции спроса. Провода последовательную либерализацию цен и внешнеэкономической деятельности в базовых отраслях экономики, государство неизбежно стимулирует раскручивание инфляции. Ценовая политика рыночного субъекта будет сводиться к максимально возможному повышению цен.
В результате ужесточения спросовых ограничений при одновременном развитии инфляции издержек попадают в безвыходное положение предприятия, производящие конечный продукт, и их поставщики. Резкое сокращение производства вследствие убыточности. Предприятия ориентированы на стратегию выживания любыми средствами или закрываться увольняя своих работников.
Для восстановления дееспособности и развития деловой активности необходима последовательная государственная политика стимулирования конкурентных рынков и регулирования монопольных рынков. Предприятия конкурентных рынков должны получить экономическую поддержку государства в виде льготного налогообложения, целевого инвестиционного кредитования, приватизации государственных пакетов акций. Предприятия монопольных рынков необходимо оставить пока в зоне более пристального государственного контроля за ценообразованием. Только посредством активных государственных усилий по организации рынков, защите конкуренции и поощрению отечественного производителя, можно постепенно, но бесповоротно ограничить инфляцию, преодолеть затянувшийся экономический кризис, превратить цены в действенный экономический индикатор эффективности производства.










Взаимосвязь цен и налогов
Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).
Основные налоги Российской Федерации
Индивидуальный подоходный налог (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика — физического лица. Это один из основных видов прямых налогов. Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц". Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году.
Законом предусматривается довольно обширный перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Например, не подлежат налогообложению государственные пособия по социальному страхованию и по социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности). Не подлежат налогообложению все виды пенсий, назначенных в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Не включаются в совокупный доход также доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с учетом различного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц для различных категорий лиц. Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается также на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц с учетом возраста.
Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами и перечисленные ими на благотворительные цели.
Работающие граждане, кроме подоходного налога, платят еще 1% от зарплаты в пенсионный фонд. Определение совокупного годового дохода осуществляется на основе декларации, заполняемой самостоятельно физическим лицом и представляемой налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Ниже приведены высшие ставки подоходного налога в экономически развитых странах в 1993 году (%):
Из приведенных данных видно, что в большем количестве стран этот налог довольно высок.
В последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, что для "справедливой" налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить больший налог, чем бедные.
Основной вид налога юридических лиц — налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Объектом обложения налогом является балансовая прибыль (валовая прибыль минус НДС, себестоимость произведенной продукции, и все убытки). В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели).
Особые льготы, помимо общих, установлены для малых предприятий: из налоговой базы исключается прибыль, которая направляется на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, на освоение новой техники и технологии; освобождение на первые два года работы от уплаты налога на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления и т. д.
Важным моментом налогообложения является то, что для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.
Законом предусмотрены особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ.
Предприятия, организации и иностранные юридические лица платят налог на прибыль в размере 32%; биржи и брокерские конторы, а также предприятия по прибыли от посреднических операций и сделок - 45%. В случае если не представляется возможным определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в РФ, налоговый орган вправе рассчитывать ее, исходя из нормы рентабельности 25%.
Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины, акцизы, и налог на добавленную стоимость (НДС).
Налог на добавленную стоимость. Переход к рыночным отношениям обуславливает необходимость появления новых налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости. Таким налогом является налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадиях производства, определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки.
Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при условии, что их годовая выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает 500 тыс. руб.
Стоимость, добавленная в процессе работы над имеющимися предметами труда, облагается налогом с добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который приобретает потребитель. Таким образом всю тяжесть этого налога несет конечный потребитель.
Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.
Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации. Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.
Налог на добавленную стоимость взимается в России и во всех странах ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), кроме Австралии, США, Швеции. Налог на добавленную стоимость взимается с фирм-продавцов товаров и услуг в размере от 5 до 8% стоимости их товара и распространяется на наиболее "ходовые" товары и услуги. У нас он составляет 20%.
Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.
Это сравнительно новая для нас, но общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью. Рыночная экономика неизбежно порождает необходимость в акцизах.
Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории РФ предприятия и организации, реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость.
Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.
Поимущественные налоги, прежде всего налоги на имущество, дарения и наследство.
Налог на имущество предприятий. Важное место в налоговой системе занимает налог на имущество предприятий, который в перспективе должен получить дальнейшее развитие. Данный налог относится к числу республиканских и краевых налогов РФ.
Плательщиками этого налога являются предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами; их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные объединения и организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенных на территории РФ. Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, находящееся на его балансе. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятий.
Налогом на имущество предприятий не облагаются имущество бюджетных учреждений и организаций, адвокатов; предприятий по производству и хранению сельскохозяйственной продукции; жилищно-коммунального и другого городского хозяйства и т. д.
Ставки налога на имущество предприятий определяются в зависимости от видов их деятельности. Однако предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий. Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет (республики, края, области) в первоочередном порядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предприятия.
Налог на имущество физических лиц. Плательщиками этого налога являются физические лица: граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности определенное имущество, являющееся объектом налогообложения
Налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения. Согласно закону плательщиками являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные изделия. Размер всех этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах налоги на имущество, дарения и наследство включаются в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.
Социальные взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые частично осуществляются самими работающими, частично их работодателями.












Задача 1
Определите регулируемый тариф и плату за провоз по системе двухставочного тарифа на провоз по железной дороге 100т зерна на расстояние 100км на 1994г и в 1997 г
Исходные данные 1992 г (в ценах да деноминации): затраты на начально-конечные операции (10т) – 170р50к, затраты на передвижение (на 10т/км) – 4р50к., предельный уровень рентабельности перевозок груза - 35%. Предельные коэффициенты повышения тарифа: со 2 января 1993г. – 5(по сравнению с 1992г) с 18 мая 1993г - 1,8 (к ранее установленным государственным регулируемым тарифам); с 18 сентября 1993 г. - 1,45 (к государственным регулируемым тарифам, действующим до 18 сентября 1993г) Относительное повышение тарифа за год составило:
(в 1994 г) :(в 1993г)=3,5,
(в 1995 г):(в 1994 г)=2,7,
(в 1996 г):(в 1995 г)=1,22
(в 1997 г):(в 1996 г)=1,01
НДС с 1 января 1992г – 28%, с 1января 1993 г – 20 %
Решение.
Себестоимость тонно-километра вычисляется по формуле С=Р/Д+3, где
р – расходы на начально-конечные операции на 1 т груза
д – расстояние, км
3 – затраты на передвижение 1т груза на 1км.
По условию: Р=170,5/10=17,05 (р/т)
1992г З=4,5/10=0,45 (р/т-км)
Д= 100км
Прибыль: П=35% от С
а) себестоимость С=(17,05/100)+0,45=0,6205(р/т-км)
П1=0,35*С1=0,35*0,6205?0,217175(р/т-км)
Теперь тарифная ставка в 1992году
Т0=С1+П1=0,6205+0,217175=0,837675 (р/т-км)
Пло (плата по тарифу за 10 000т-км)=(100*100)Т=8376,75 (руб), учитывая НДС
Пл=1,28*Пло=10722,24(руб)
б) со 2 января 1993 г до 18.05.93г
Т1=5*0,837675=4,188375(р/т-км)
Пло=41883,75 руб, с НДС
Пл=1,20*41883,75=50260,5 руб
в)с18,05.93 по 18.09.93
Т2=1,8*Т1=1,8*4,188375=7,539075(р/т-км)
Пло=10000*7,539075=75390,75 (руб)
с НДС: Пл=1,2*Пл0=90468,9(руб)
г) с 18.09.93 по 31.12.93
Т3=1,45*Т2=1,45*7,539075=10,931658 (р/т-км)
Пло=10000*Т3=109316,58 (руб)
с НДС: Пл=1,2*Пл0=131179,89 (руб)
д) в 1994г
Т4=3,5*Т3=38,260803 (р/т-км)
Пло=382608,03 (руб)
с НДС: Пл=1,2*Пл0=1,2*382608,03=459129,63 (руб)
е) в 1997 г
Т5=1,01*1,22*2,7*Т4=3,32694*Т4=3,32694*38,260803=127,29139(р/т-км)
Пло=1272913,9 (руб)
с НДС: Пл=1,2*Пло=1527496,6(руб)
Т1,Т2 – регулируемые тарифы
Пло – плата за товар без НДС
Пл полная плата за товар

Задача 2
1.Составить калькуляцию себестоимости 100пар мужских модельных ботинок и прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия.
2. Определите прибыль от реализации одной пары ботинок и прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия.
3.Составить структуру свободной отпускной цены одной пары ботинок.
Известны следующие данные:
1)Затраты на 100 пар ботинок:
сырье и основные материалы – 12 250 руб
вспомогательные материалы – 75 руб
топливо и электроэнергия на технологические цели – 2 руб
зарплата производственных рабочих – 1060 руб
отчисления на социальное страхование – 37% к зарплате производственных рабочих
расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – 47% к зарплате производственных рабочих
цеховые расходы – 20% к зарплате производственных рабочих
общезаводские расходы – 79% к зарплате производственных рабочих
внепроизводственные расходы – 0,3% к производственной себестоимости
транспортные расходы – 14% к производственной себестоимости
2)свободная отпускная цена одной пары мужских модельных ботинок (с налогом на добавленную стоимость) – 289,9 руб
3)налог на добавленную стоимость – 20% к свободной отпускной цене (без НДС)
4)ставка налога на прибыль – 35%
решение.
Дано: 100 пар ботинок
Затраты: 12250+75+2+1060+0,37*1060+0,47*1060+0,2*1060+0,79*1060=13387+392,2+498,2+212+ +837,4=15326,8 (руб) предприят
Внепроизводственные расходы:0,003*15326,8=45,9804 (руб)
Транспортные расходы: 0,14*15326,8=2145,752 (руб)
Цена 100 пар ботинок с (НДС)
287,9*100=28790 (руб)
Цена 100 пар ботинок без НДС
28790/1,2=23991,666 (руб)
Прибыль предприятия (за 100 пар)
15326,8 – 70%
Прибыль – 20% Пр=(15326,8*2)/7=4379,0857(руб) – предприятие
Налог на прибыль – 35%
4379,0857*0,35=1532,6799 (руб)
Оптовая цена обуви (100 пар) с внепроизводств и транспортн
15326,8+4379,0857+1532,6799=21238,565 руб расходами: 21238,565+2191,7324=
23430,297р
Прибыль торгового предприятия с налогом на нее:23991,666-23430,297=561,369 (руб)
Прибыль торгового предприятия: 561,369/1,35=415,82888 (руб)
Прибыль от реализации 1 пары: (торгов)
415,82888/100?4,158 (руб)
В распоряжении предприятия:
4379,0857/100?43,79 руб
структура 1 пары: П3+ПР+НПР+ВПИТ+ПР+НПР+НДС=153,268+43,79+15,327+21,92+4,158+
+1,46+47,98=287,903 руб
П3 – производственные затраты
ПР – прибыль
НПР - налог на прибыль (35%)
ВПИТ – внепроизв и транспортные расходы
ПР – прибыль торгового предприятия
НПР – налог на эту прибыль
НДС – налог на добавленную стоимость











Список литературы
Усатов И. А. Цена и ценообразование в условиях перехода к рыночной экономике. М. 1995.
Цены и ценообразование (учебник) под ред проф И.К.Салимжанова.М: 1999г
Макконел К., Брю С. Экономикс. - М.: Республика, 1992
4. Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика. М.: ЭКМОС, 1997.