Вариант 25
Теоретический вопрос:
Бюджет региона
Тест:
Определить классификацию налогов по объекту обложения:
а) общие и целевые
б) прямые, косвенные, обязательные платежи налогового характера
в) налоги на оборот, на прибыль, на имущество
Кто в праве принять решение о создании регионального целевого внебюджетного фонда:
а) местные органы исполнительной власти
б) местные органы представительной власти
в) вышестоящие финансовые органы
Что является наиболее ликвидным элементом оборотных средств:
а) незавершенное производство
б) средства в расчетах
в) готовая продукция
г) производственные запасы
Задача:
Определить механизм, вследствии которого рациональное снижение налового давления приведет к последующему увеличению общих налоговых поступлений в доход государства (дать характеристику всех этапов механизмов).
Теоретический вопрос
Бюджет региона
В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.
В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. Центральное звено территориальных бюджетов — региональные бюджеты. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.
Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.
С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.
Доходы региональных бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
• налога на имущество организаций — по нормативу 100%;
• налога на игорный бизнес — по нормативу 100%;
• транспортного налога — по нормативу 100%.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• налога на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 100%;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50%;
• акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 60%;
• акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100%;
• акцизов на пиво — по нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5%;
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 60%;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 30%;
• сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 100%;
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с Объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам:
• 20% указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;
• 80% указанных доходов распределяется между бюджетами
субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным
законом о федеральном бюджете.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:
• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, — в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40%;
• платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100%;
• сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, — по нормативу 100%.
В бюджеты субъектов РФ — городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80% платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Состав доходов региональных бюджетов характеризует табл. 1.
Таблица 1.
Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации за 2008 г.
(млн руб.)
В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов, которые составляют более 50%, и поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов — более 10%.
Региональные налоги составляют менее 6%. Из них наиболее весомым является налог на имущество организаций — примерно 4%. Доходы от использования государственного имущества — 5%, поступления от целевых бюджетных фондов — 9%.
Расходы региональных бюджетов Основные направления использования средств региональных бюджетов:
• обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;
• обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
• проведение выборов и референдумов субъектов РФ;
• обеспечение реализации региональных целевых программ;
• формирование государственной собственности субъектов РФ;
• осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
• содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;
• обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;
• оказание финансовой помощи местным бюджетам;
• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
• компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.
Состав и структуру расходов региональных бюджетов характеризует табл. 2.
Таблица 2. Расходы региональных бюджетов Российской Федерации за 2008 г. (млн руб.)
Как видим, главное место (более 20%) в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, энергетика, строительство, сельское хозяйство и рыболовство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, жилищно-коммунальное хозяйство и др.); затем — расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство, здравоохранение и физическая культура, социальная политика) — более 20%; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 7%.
В региональных бюджетах высока доля расходов на оказание финансовой помощи муниципальным образованиям, которая достигает 26% общих расходов. Следует отметить, что региональные бюджеты являются весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (44% всех расходов консолидированного бюджета РФ), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику — 58% расходов.
Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства — более 57% расходов консолидированного бюджета РФ, жилищно-коммунального хозяйства — более 30%, здравоохранения — 45%, культуры и искусства — 32%. Развитие производительных сил, рост производства новых видов химической и биологической продукции, химизация сельского хозяйства, увеличение числа городов и городского населения усиливают нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь, увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов региона бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей с через которые проходит примерно 30% бюджетных расходов цели.
До недавнего времени почти все финансирование охраны окружающей среды производилось за счет средств ведомств и предприятий. Но с переходом предприятий и организаций на самоокупаемость наблюдается тенденция к снижению участия предприятия природоохранных мероприятиях, так как это ведет к удорожанию продукции и ухудшению их финансового состояния. Кроме следует отметить, что ведомственное финансирование охраны окружающей среды зачастую недостаточно эффективно, поскольку мероприятия не всегда скоординированы, а средства распыляются. В этих условиях возрастает роль бюджетного финансирования, том числе за счет региональных бюджетов. Все в большей степени по каналам этих бюджетов будут финансироваться мероприятия развитию систем водоснабжения и канализации, мусоропереработке и захоронению бытовых отходов, защите водных, лесных, земельных ресурсов от результатов хозяйственной деятельности.
Доходы местных бюджетов.
Местное самоуправление — обязательный компонент демократического государственного строя. осуществляется самим населением через свободно избранные представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.
Финансовой базой местных органов власти являются их б! ты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этими органами, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется назначении. Они выполняют следующие функции:
(1) формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
(2) распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
(3) контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.
Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.
Доходную часть местных бюджетов характеризуют данные табл. 3.
Таблица 3. Доходы местных бюджетов Российской Федерации за 2008 г. (млн руб.)
В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. В местные бюджеты поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.
До разграничения государственной собственности на землю в местные бюджеты в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.
1. В бюджеты поселений зачисляются:
(1) доходы от следующих местных налогов:
• земельного налога — по нормативу 100%;
• налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%;
(2) доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов:
• налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%;
• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%.
(3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, — по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации;
(4) налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, — по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов.
2. В бюджеты муниципальных районов зачисляются:
(1) налоговые доходы от следующих местных налогов:
• земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;
• налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;
(2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;
• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;
• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%;
• за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.
3. В бюджеты городских округов зачисляются:
(1) налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
• земельного налога — по нормативу 100%;
• налога на имущество физических лиц — по норматива 100%;
(2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• налога на доходы физических лиц — по нормативу 30%;
• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;
• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 60%;
• государственной пошлины.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления:
(1) в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40%;
(2) в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, — по нормативу 100%;
(3) в бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, — по нормативу 100%;
(4) в бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, — по нормативу 100%. Представительные органы местного самоуправления вправе вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.
Органы местного самоуправления вправе определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.
Расходы местных бюджетов.
Расходная часть наиболее ярко отражает последствия экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных органов власти — разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, мероприятия по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест влекут расширение расходов местных бюджетов. Возрастание расходов связано с новым строительством и повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:
• содержание органов местного самоуправления;
• формирование муниципальной собственности и управление ею;
• организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
• организация, содержание и развитие муниципального, жилищно-коммунального хозяйства;
• муниципальное дорожное строительство и содержание до местного значения;
• благоустройство и озеленение территорий муниципалы образований;
• организация утилизации и переработки бытовых отходов исключением радиоактивных);
• содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
• организация транспортного обслуживания населения и рождений, находящихся в муниципальной собственно или в ведении органов местного самоуправления;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
• обслуживание и погашение муниципального долга;
• целевое дотирование населения;
• содержание муниципальных архивов;
• проведение муниципальных выборов и местных референдум
Направления использования средств местных бюджетов иллюстрирует табл.4.

Таблица 4. Расходы местных бюджетов Российской Федерации за 2008 г. (млн руб.)
Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство — 20% всех расходов. Следует отметить, что в расходах консолидированного бюджета РФ на жилищно-коммунальное хозяйство средства местных бюджетов составляют 68%, на образование — 58% (на дошкольное воспитание — 83%, начальное и общее среднее образование — 83%), на здравоохранение и физическую культуру — 55%, социальную политику — 41%, культуру и искусство — 45%.
Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народного хозяйства скромнее. Тем не менее в общебюджетных расходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют 22%, сельского хозяйства и рыболовства — 11%, транспорта, дорожного хозяйства, связи — 27%. Структура расходов отдельных видов местных бюджетом не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности территориальным органам различного уровня. Так, городским районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства, и поэтому удельный ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджет наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же поселковых, сельских органов власти находятся в основном социально -культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мер приятии. Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.
Местным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений, и в первую очередь учреждений народного образования и здравоохранения. Поэтому в расходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. Если в городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых сельских бюджетах — от 60 до 80%.
В расходах местных бюджетов на социально-культурные мер приятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных и проектных работ, финансируемых из этих бюджетов по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т.д.
Развитие урбанизации проявляется в ускоренных темпах роет расходов местных бюджетов на финансирование народного хозяйства. Эти расходы имеют тенденцию к увеличению в связи с ростом и усложнением местного хозяйства, расширением жилищно-коммунального строительства, повышением стоимости основных фондов коммунального хозяйства и уровня его технического оснащения. Рост территории населенных пунктов ведет к удлинен» коммуникаций, увеличению эксплуатационных расходов. Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете на одно жителя выше, — также важный фактор роста расходов местных бюджетов. Не следует игнорировать и тот факт, что с развита урбанизации повышаются потребности жителей малых городов, поселков и сельских поселений, где все в больших масштабах развивается коммунальное хозяйство, и т.д.
Одной из актуальных проблем является улучшение благоустройства наших городов и сел. Этому должно способствовать более рациональное использование выделяемых на эти цели бюджетных ассигнований. Действующие в городах службы, являясь монополистами, нередко создают видимость работы, занимаются приписками объемов выполненных работ, получая из городских бюджетов незаработанные средства. Целесообразно разбить городские территории на участки и сдавать подряды на их обслуживание на конкурсной основе между городскими специализированными организациями по благоустройству, жэковскими организациями. Конкурсность и состязательность между ними не только будут содействовать экономии средств, но и повысят качество работ по городскому благоустройству.
Задача
Механизм, вследствии которого рациональное снижение налового давления приведет к последующему увеличению общих налоговых поступлений в доход государства, проходит в 4 этапа:
1 этап: налоги уменьшаются ?
2 этап: доходы уменьшаются ?
3 этап: увеличение накоплений населения, инвестиций ?
4 этап: увеличению общих налоговых поступлений в доход государства