Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра «Финансы, бюджет и налогообложение»

КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Финансы» на тему:
«Роль бюджета
в национальной экономической системе»


Вариант №8
Проверил: Горелик В.Н.
Исполнитель: .
Факультет: Финансы и кредит
№ зачетной книжки:
4 курс группа



Москва 2008
Содержание
Введение………………………………………………………………….…………..2
Глава 1. Сущность бюджета в национальной экономической системе...……4
1.1. Социально-экономическая сущность бюджета страны……………...……….4
1.2. Общественные функции и признаки бюджета…………………..…….....…...9
1.3. Бюджетное устройство страны………………………………...……………..12
Глава 2. Исполнение государственного бюджета Российской Федерации....17
2.1. Общая характеристика бюджетной системы РФ в 2005 году………...…….17
2.2. Анализ поступлений основных налогов в бюджетную систему РФ…….…19
2.3. Расходы бюджетной системы РФ…………….………………………………23
Глава 3. Основные направления совершенствования функционирования бюджета Российской Федерации…………………………………………..……27
3.1. Основные направления реструктуризации бюджетного сектора…….…….27
3.2. Совершенствование налоговой политики в стране…………………………29
3.3. Бюджетная политика Российской Федерации и направления её совершенствования………………………………………………………………………………33
Заключение………………………………………………….………………………37
Список использованной литературы……………………………...………………39





Введение
В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой — бюджетная система. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий. В современной экономической обстановке реформа бюджетной системы актуальна как в целом для государства.
Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций
Актуальность выбранной для исследования темы заключается в первостепенной важности бюджета для функционирования национальной экономики, в его формировании и исполнении, регулирующей роли в использовании ВВП.
Цель и задачи курсовой работы. Цель курсовой работы заключается в исследовании сущности, принципов, механизма и роли бюджета в национальной экономической системе. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
изучаются теоретические основы понятия «бюджет»,
исследуются основные черты и принципы бюджетной системы Российской Федерации в условиях рыночных отношений,
анализуется состояние доходной и расходной частей бюджета России,
исследуются проблемы и направления совершенствования функционирования бюджета Российской Федерации.
Объектом исследования является бюджет страны как экономическая категория. Предмет исследования – роль бюджета в национальной экономической системе.
Анализ литературы, проведенный в процессе подготовки курсовой работы, свидетельствует о том, что проблемы формирования и исполнения бюджета страны, его роль в национальной экономической системе находится в центре внимания российских специалистов.
В процессе подготовки курсовой работы отечественных ученых-экономистов, научная и учебная литература, всемирная сеть Интернет.




Глава 1. Сущность бюджета в национальной экономической системе
1.1. Социально-экономическая сущность бюджета страны
Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.
Бюджет как правовая категория - это закрепленная законом форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Сущность государственного бюджета раскрывается наиболее полно в следующих определениях:
- государственный бюджет - централизованный фонд денежных средств государства, предусматривающий источники доходов и размеры поступлений из них, а также направления расходования и размеры средств, выделяемых на конкретные цели в течение финансового года;
- бюджет как экономическая категория имеет соответствующее материальное воплощение. Бюджетные отношения материализуются в централизованном фонде денежных средств государства, формирование и использование которого выражается через движение стоимости в связи с ее распределением. Этот процесс представляется в виде потоков мобилизуемых и потребляемых государством денежных ресурсов;
- по экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения Национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование экономики, социально культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
- государственный бюджет - основной финансовый план государства - играет ведущую роль в системе финансовых планов
- государственный бюджет - центральное звено финансовой системы, в котором объединяются и взаимоувязываются все основные финансовые институты: доходы, расходы, государственные займы.
- государственный бюджет - самый крупный централизованный денежный фонд государства, который аккумулируется с помощью налогов. Он расходуется государством для осуществления своих функций и задач. Имеет силу закона.
Государственный бюджет обеспечивает для органов государственного управления возможность выполнения ими своих функций, включая воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики. Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. С помощью бюджета осуществляется:
межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВВП,
государственное регулирование и стимулирование экономики,
финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.
Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т. е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств.
HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" Бюджет оказывает не только прямое, но и косвенное влияние на социально-экономическое развитие страны.
Прямое влияние – это изменение распределения ресурсов в экономике, которое являются непосредственным результатом налогообложения или осуществления HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary710.htm" \t "_blank" бюджетных расходов.
Косвенное воздействие заключается в том, что закрепленные в бюджетных документах прогнозные значения основных показателей развития страны ( HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary1310.htm" \t "_blank" ВВП, уровня инфляции, курса национальной валюты и др.), приоритеты HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary1880.htm" \t "_blank" государственной финансовой политики, конкретные направления формирования и расходования средств HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджета формируют в обществе определенные ожидания и учитываются другими субъектами рынка при планировании своей хозяйственной деятельности на перспективу.
Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.
Централизуя и распределяя денежные ресурсы, государство получает возможность корректировать действие саморегулирующегося рыночного механизма. Средства, мобилизуемые через государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды, используются Для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные программы, экология, оборона. Перераспределение ресурсов между секторами экономики, отраслями, социальными группами и территориями является важным рыча гом реструктуризации экономики, реализации целевых и научно-технических программ.
Благоприятное воздействие бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов на основе рационального налогообложения населения и предприятий, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, надежного контроля за сменой стадий экономических циклов, стабильности производства и повышения материального уровня и условий жизни населения.
Государство использует различные экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия на экономику. Одним из них является фискальная политика. Под фискальной политикой государства понимается совокупность мер в области налогообложения и правительственных расходов, направленных на изменение реального объема производства, контроль над инфляцией и увеличение занятости.
Фискальная политика государства, определяемая его действиями в области получения доходов, объема и направлений государственных расходов, может быть нацелена на стабилизацию, экономический рост или ограничение деловой активности. Политика стабилизации предполагает использование фискальных и кредитно-денежных мер для максимального приближения ВВП к его потенциальному уровню, обеспечения полной занятости и стабильного уровня цен. Под политикой экономического роста понимают реализацию мер для увеличения ВВП, а под политикой ограничения деловой активности — осуществление мер по уменьшению ВВП по сравнению с потенциальным уровнем.
При экономическом спаде может осуществляться стимулирующая фискальная политика, основанная на росте государственных Расходов, снижении налогов и соответственно увеличении дефицита бюджета, а в условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, Может проводиться ограничительная фискальная политика, нацеленная на уменьшение государственных расходов, увеличение налогов с ориентацией на уменьшение дефицита бюджета или его положительное сальдо. Поскольку стимулирующее или ограничивающее воздействие фискальной политики сопряжено с изменениями бюджетного дефицита и профицита, то это воздействие зависит от методов финансирования дефицита и направлений использования бюджетного излишка. Покрытие дефицита бюджета может осуществляться путем займов или денежной эмиссии. Займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг, увеличивают существующий спрос на деньги и ведут к повышению равновесной величины процентной ставки. Поскольку величина инвестиций с ростом процентных ставок уменьшается, конкуренция государственных ценных бумаг на денежном рынке ведет к сокращению инвестиций.
Выпуск новых денег для покрытия дефицита бюджета не сопряжен с уменьшением инвестиций и в этом смысле оказывает более существенное воздействие на совокупный спрос, чем увеличение государственных займов.
Политика корректировки государственного бюджета направлена на изменение его состояний в целях достижения баланса (равновесия) доходов и расходов. В идеале (желаемом всеми состоянии) государство должно способствовать тождественной реализации интересов тех, кто получает доходы и несет расходы (при прочих равных условиях, например, при не обмане, не нарушении прав гражданина, не насилии и т.д.). В конкретной (практической) ситуации, конечно, трудно представить себе подчиненность вероятностных рыночных макроэкономических процессов воле государства. В связи с этим возникают отклонения, приводящие к относительным (большим или меньшим) уровням реализации финансовых интересов участников рынка. Совокупность подобного рода состояний определяет несбалансированность (дефицит или избыток) государственных денежных фондов.

Рис. 1.1. Состояние государственного бюджета и методы его корректировки
Из рис. 1.1 следует, что в реальной макроэкономике возможны сложные комбинации, когда активные бюджеты одних участников рынка возникают вместе с дефицитными бюджетами других его участников. Если полагать, что это результат рациональных (отвечающих основным целям макроэкономики) усилий участников рынка, то возможны такие выводы:
— существуют механизмы, обеспечивающие приоритет финансовых преимуществ и выгод одних участников рынка в сравнении с другими участниками по причинам конкурентного взаимодействия;
— финансовые взаиморасчеты участников рынка обеспечиваются как рыночными, так и не рыночными источниками при ведущей роли первых;
— в оптимуме финансовые взаиморасчеты должны быть направлены на обеспечение общего макроэкономического равновесия, включая и бюджетное равновесие.
Таким образом, в своем нормальном развитии политика государственных финансов должна способствовать принятию рациональных стратегий поведения в области формирования доходов и расходов бюджетов всех уровней и участников экономики.
1.2. Общественные функции и признаки бюджета
В любой стране бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, то есть через бюджет осуществляется мобилизация ресурсов и их расходование.
Для бюджета как основного финансового плана характерны следующие признаки:
бюджет является универсальным финансовым планом в том смысле, что его показатели охватывают фактически все области и сферы экономического и социального развития. Подобной универсальностью не обладает никакой другой финансовый план, поскольку все другие финансовые планы имеют более узкую сферу действия;
бюджет по отношению к другим финансовым планам является координирующим. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов. В частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и возможные ассигнования из бюджета. Что же касается бюджетных организаций, то все средства, необходимые им для осуществления своей деятельности и выделяемые по смете, полностью проходят по расходной части соответствующего бюджета (в зависимости от подчиненности).
Основное назначение HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджета заключается в том, что он позволяет аккумулировать финансовые средства в руках государства и использовать их для финансирования различных программ. Однако, помимо этой важнейшей задачи, HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджет выполняет и ряд других функций. К их числу относятся:
1. контрольная функция. HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" Бюджет позволяет осуществлять контроль за действиями исполнительной власти, который может осуществляться в различных формах – со стороны специализированных органов, наделенных контрольными полномочиями (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей организации и др. В странах с развитыми демократическими традициями важное значение отводится общественному контролю, для развития которого принимаются специальные программы повышения прозрачности HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary110.htm" \t "_blank" бюджетной системы. HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" Бюджет принимается как закон и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. В нем законодательно закреплены лимиты отдельных статей доходов и расходов, которые государство должно четко соблюдать при проведении социально-экономической политики.
2. информационная функция. HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" Бюджет – это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Структура его доходной и расходной части позволяет судить о приоритетах государственной политики, масштабах влияния на нее отдельных групп интересов. Более того, поскольку закон о HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджете на очередной год составляется как плановый документ, он выступает как прогноз будущей экономической ситуации. Его разработка сопровождается прогнозными расчетами основных показателей развития страны, на которые ориентируются не только государственные учреждения, но и организации негосударственного сектора экономики, а также простые граждане. Закладываемые в закон о HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджете планово-прогнозные показатели формируют в обществе определенные ожидания, которые могут быть как позитивными, так и негативными.
институционализация общественных предпочтений. В демократических государствах принятию закона о HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджете обязательно предшествует его рассмотрение в парламенте. На этом этапе в составленный правительством законопроект вносятся корректировки с учетом мнений депутатов, представляющих интересы своих избирателей. Таким образом, структура HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджета отражает общественные предпочтения в отношении государственной политики. Посредством механизмов представительной демократии эти предпочтения воплощаются в конкретных цифрах доходных или расходных статей.
Данная функция HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджета в разных странах реализуется по-разному. Она зависит от того, насколько развиты процедуры участия граждан и их представителей в разработке закона о HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджете и контроле за его исполнением. Важное значение имеет установленный порядок HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary210.htm" \t "_blank" бюджетного процесса, степень реального участия в нем органов представительной власти, а также контроль избирателей за действиями выборных органов.
4. регулирующая функция. В условиях рыночной экономики основным инструментом государственного регулирования является финансовая система, центральным звеном которой является HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджет. Любые значимые решения в области экономической политики должны иметь финансовое обеспечение, поэтому они подкрепляются соответствующими HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary710.htm" \t "_blank" бюджетными расходами.
Осуществляя расходы на здравоохранение, образование, социальное обеспечение, государство регулирует социальное развитие и уровень жизни населения страны. С помощью расходов на поддержку отдельных отраслей экономике обеспечивается производство общественно-значимых товаров и услуг, которое с точки зрения рынка может быть неэффективным. HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" Бюджет является инструментом региональной политики, поскольку за счет средств регионов-доноров осуществляется поддержке депрессивных и кризисных территорий, имеющих недостаточный экономический потенциал или испытывающих последствия чрезвычайных ситуаций.
Влияние HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджета не ограничивается государственным сектором экономики и выходит далеко за его пределы. Регулирующее влияние оказывают не только HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary710.htm" \t "_blank" бюджетные расходы, но и HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary490.htm" \t "_blank" налоги, стимулирующие или сдерживающие развитие отдельных отраслей или сфер деятельности.
Таким образом, названные функции HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджета носят объективный характер и имеют место в любой стране мира, независимо от уровня развития демократических институтов и характера государственной экономической политики. Некоторые из них могут противоречить друг другу. Например, для успешной реализации контрольной и информационной функции HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджет должен быть стабильным, а регулирующая функция, наоборот, предполагает его изменение в зависимости от текущих условий социально-экономического развития. Выбор между стабильностью или гибкостью HYPERLINK "http://www.budgetrf.ru/Publications/Glossary/Glossary070.htm" \t "_blank" бюджета определяется задачами политики государства, сложившимися традициями и общественными предпочтениями, а также рядом других факторов.
1.3. Бюджетное устройство страны
  Бюджетное устройство  определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между её отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетное устройство страны характеризуется бюджетной системой и бюджетной классификацией.
Бюджетная система представляет собой совокупность всех бюджетов, функционирующих на территории страны. Вместе с системой внебюджетных фондов она образует систему государственных финансов.
Структура бюджетной системы определяется структурой государственного управления. Сектор государственного управления в России, как в республике с федеральным устройством, охватывает федеральный, региональный (республики, края, области, Москва, Санкт-Петербург) и местный (муниципальный) уровни. В унитарных (единых) государствах существует два уровня управления: центральный и местный (муниципальный).
Основные типы институциональных единиц, относящихся к сектору органов государственного управления, следующие:
федеральные органы управления: Федеральное Собрание, аппарат Президента РФ, аппараты федеральных министерств и ведомств; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые, как правило, из федерального бюджета; государственные внебюджетные фонды; учреждения (посольства, представительства, консульства) РФ за границей;
региональные органы управления: органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ, аппараты президентов республик в составе РФ, аппараты исполнительной власти РФ; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые за счет бюджета субъектов РФ; внебюджетные фонды, создаваемые субъектами РФ; представительства субъектов РФ;
местные (муниципальные) органы управления: органы законодательной (представительной) власти, аппараты местной администрации, аппараты местной исполнительной власти; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые из местного бюджета; внебюджетные фонды, создаваемые местной администрацией.
Бюджетная система РФ по своей структуре состоит из 3 уровней:
федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов,
бюджеты субъектов Федерации и бюджеты региональных государственных внебюджетных фондов.
местные бюджеты.
В унитарных государствах бюджетные системы являются двухуровневыми. При этом в федеративных государствах местные бюджеты не должны включаться в бюджеты членов Федерации, а в унитарных — соответственно в государственный бюджет.
Федеральный бюджет, бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов Федерации и территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов или законов субъектов Федерации. Местные бюджеты утверждаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления.
Федеральному бюджету и бюджетам других уровней управления принадлежит центральная роль в системе государственных финансов. В то же время существенную роль в государственных финансах выполняют различные государственные фонды на федеральном или местном уровнях, аккумулирующие денежные ресурсы, имеющие целевое назначение. Как правило, такие фонды создаются для решения крупных проблем, требующих специального внимания со стороны органов государственной власти. Источниками средств для таких фондов являются целевые налоги и сборы, перечисления из бюджета, капитализация доходов и займы. Наиболее значимыми являются социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Внебюджетные фонды являются автономными организациями, управляющими поступающими в них средствами.
Годовой финансовый бюджет и внебюджетные фонды в России составляются и утверждаются на 1 финансовый год, соответствующий календарному году. При этом финансовые операции относятся к тому периоду времени, когда они действительно имели место, а не к бюджетному периоду, для которого они были утверждены. В этом случае общие суммы доходов и расходов по бюджетным обязательствам будут отражать фактическое состояние бюджета.
Наряду с самостоятельными бюджетами каждого уровня управления в целях получения обобщенных данных составляются консолидированные бюджеты. Бюджет субъекта Федерации вместе со сводом бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, образует консолидированный бюджет субъекта Федерации. Федеральный бюджет вместе со сводом бюджетов субъектов федерации образует консолидированный бюджет РФ. Если к нему присоединить внебюджетные социальные фонды, то получится консолидированный бюджет органов государственного управления в целом.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ составной частью бюджетной системы является также бюджетная классификация РФ – это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
классификацию доходов бюджетов РФ;
функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;
ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Бюджетное устройство Российской Федерации, как это предусмотрено Бюджетным кодексом (ст. 28 Кодекса), базируется на следующих принципах:
принцип единства бюджетной системы, предусматривающий единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов и ведения бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней;
принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, означающий закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти различных уровней;
принцип самостоятельности бюджетов,
принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
принцип сбалансированности бюджета, означающий, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и источников финансирования его дефицита;
принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, означающий необходимость достижения заданных результатов при минимальном расходе средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;
принцип общего (совокупного) покрытия расходов, означающий, что все расходы должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления из источников финансирования не могут быть увязаны с определенными расходами, за исключением доходов целевых бюджетных фондов;
принцип гласности, согласно которому бюджеты и отчеты об их исполнении подлежат обязательной публикации в открытой печати, а также означающий открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;
принцип достоверности бюджета, означающий надежность показателей прогноза социально-экономического развития и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджетов;
принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, означающий, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.



Глава 2. Исполнение государственного бюджета
Российской Федерации
2.1. Общая характеристика бюджетной системы РФ в 2005 году
Анализируя основные параметры бюджетной системы РФ 2005 г., необходимо отметить крайне высокий уровень доходов и несколько более низкий уровень расходов в процентном отношении к ВВП по сравнению с аналогичными показателями за 2004 г. (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Исполнение доходов и расходов консолидированного, федерального
и субнациональных бюджетов (% ВВП)
При этом доходы федерального и консолидированного бюджетов России продолжили тенденцию 2004 г. и достигли максимальных значений за последние 8 лет, превысив данные за предшествующий год. Согласно данным о фактическом исполнении федерального бюджета в 2005 г. его доходы составили 23,7% ВВП, что на 3,3 п.п. выше соответствующего показателя за 2004 г. Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 2005 г. составили 35,1% ВВП, также превысив аналогичный показатель 2004 г. на 2,8 п.п. Что касается характеристик расходов бюджетной системы РФ за 2005 г., то расходы федерального бюджета РФ по итогам 2005 г. составили 16,2% ВВП против 16,1% ВВП по итогам 2004 г. Расходы консолидированного бюджета РФ в 2005 г. составили 27,4% ВВП против 27,8% ВВП по итогам 2004 г.
В отношении показателей субнациональных бюджетов в 2005 г. следует отметить, что они оказались ниже аналогичных показателей за 2004 г. Так, доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составили 13,8% ВВП (14,3% ВВП за 2004 г.), тогда как падение расходов в процентном отношении к ВВП оказалось более существенным и составило 0,5 п.п. (с 14,1% ВВП за 2004 г. до 13,6% ВВП за 2005 г.). На фоне столь значительного расширения доходной части бюджетной системы и поддержания стабильного уровня его расходной части по итогам 2005 г. был достигнут максимальный размер профицита за все историю постсоветской России: для консолидированного бюджета РФ он составил 7,7% ВВП, для федерального бюджета РФ – 7,4% ВВП.
Что касается доли налоговых доходов бюджетов в ВВП, то в связи с изменением бюджетной классификации с 2005 г. провести сопоставление не представляется возможным. Однако, учитывая то, что объем поступлений основных налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ в 2005 г. (структура налоговых поступлений более подробно будет рассмотрена в пункте 2.2) в процентном отношении к ВВП вырос, можно сделать вывод, что налоговые доходы в 2005 г. по отношению к ВВП выросли по отношению к предыдущим годам.
Основным фактором увеличения доходов бюджетной системы РФ в 2005 году стал чрезвычайно высокий рост мировых цен на нефть и энергоносители, а также другие сырьевые товары, являющиеся основой экспорта российской экономики. В связи с перевыполнением прогноза по доходам бюджетной системы РФ, в июле и ноябре 2005 г. были внесены поправки в Закон о федеральном бюджете РФ на 2005 г. Так, в соответствии с последними изменениями доходы были увеличены до 4 979,76 млрд. руб. (3 326,04 млрд. руб. в первоначальной редакции), расходы – до 3 539,45 млрд. руб. (3 047,93 млрд. руб. в первоначальной редакции).
2.2. Анализ поступлений основных налогов
в бюджетную систему РФ
В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ № 114 от 10.12.2004 г. «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» с 1 января 2005 г. была изменена классификация доходов и расходов бюджетов всех уровней. В связи с этим сопоставление отдельных статей доходов или расходов за 2005 г. с аналогичными показателями за предыдущие годы не всегда оказывается возможным.
С 1 января 2005 г. в соответствии с внесенными поправками в Налоговый кодекс РФ ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче нефти была повышена с 347 руб. за одну тонну до 419 руб. за одну тонну. Также был увеличен необлагаемый налогом порог цены на нефть с 8 долл. до 9 долл. за баррель. Кроме того, в формуле расчета НДПИ был пересмотрен курс рубля с 31,5 руб. за долл. до 29 руб. за долл., с учетом тенденции и перспективы к укреплению рубля. Таким образом, на данный момент формула для расчета НДПИ выглядит следующим образом:

где:
tНДПИ - ставка НДПИ (419 рублей с тонны нефти);
Р - текущая цена нефти на мировом рынке;
Р* - необлагаемый налогом порог нефти (9 долл.);
ERoff - официально установленный курс рубля для расчета НДПИ (29 рублей за доллар США).
Из табл. 2.2 можно видеть, что в 2005 г. объемы поступлений от различных налогов и сборов изменились по-разному по отношению к итоговым показателям за 2004 г. Так, можно видеть заметный рост доли поступлений от налога на прибыль организаций в ВВП на 1 п.п. до 6,2%, продолжающий тенденцию последних трех лет к постепенному повышению объема поступлений по данному виду налога.
Таблица 2.2
Поступления основных налогов в бюджетную систему РФ (% ВВП)
Рост поступлений по налогу на прибыль организаций отчасти был обусловлен увеличением базы налогообложения. По официальным данным Росстата РФ, величина сальдированного финансового результата предприятий и организаций РФ (суммарная прибыль минус убыток) в январе–ноябре 2005 г. выросла на 35,2% по сравнению аналогичным показателем за 2004 г. Кроме того, определенное влияние на объем поступлений могло оказать дело «ЮКОСа», после которого многие предприятия и организации в меньшей степени стали использовать существующие недоработки в законодательстве, позволяющие минимизировать выплаты по налогу на прибыль.
По итогам 2005 г. доля поступлений налога на доходы физических лиц несколько снизилась по отношению к аналогичному показателю за 2004 г. (3,4% ВВП) и составила 3,3% ВВП, тогда как снижение доли поступлений от ЕСН оказалось более существенным (с 7,3% ВВП до 5,5% ВВП). При этом согласно данным Росстата, рост реальных денежных доходов населения в 2005 г. составил 8,8%, а рост реальной заработной платы – 9,7%, что превосходит темпы роста ВВП в 2005 г. на 2,4 п.п. и 3,3 п.п. соответственно.
Таким образом, в реальном выражении эффективные ставки ЕСН и налога на доходы физических лиц в 2005 г. оказываются ниже, чем в 2004 г. При этом снижение эффективной ставки ЕСН оказалось заметно более существенным. По прежнему основную долю поступлений в бюджетную систему РФ составляет налог на добавленную стоимость – около 1,47 трлн руб. или 6,8% ВВП за 2005 г. Для сведения, в 2004 г. доля поступлений налога на добавленную стоимость в ВВП составила 6,4%. Таким образом, доля поступлений НДС в ВВП по итогам 2005 г. выросла по отношению в предшествующему году, несмотря на некоторый рост объемов возмещения НДС, составивших 2,1% ВВП против 1,9% ВВП годом ранее. Доля поступлений от акцизов в ВВП в 2005 г. составила около 1,2% ВВП, что на 0,3 п.п. меньше аналогичного показателя за 2004 г.
Довольно существенный рост по итогам прошедшего года продемонстрировали поступления по налогу на добычу полезных ископаемых. Так, за данный период времени в консолидированный бюджет поступило около 908 млрд. руб. или 4,2% ВВП, тогда как доля данного налога в ВВП по итогам
2004 г. составила около 3,0%. Основной причиной столь существенного роста поступлений является крайне благоприятная конъюнктура мирового рынка нефти, нефтепродуктов, металлов и других товаров сырьевого сектора, а также ряд изменений в налоговом законодательстве касательно добычи полезных ископаемых и, в частности, уже отмеченное изменение в формуле расчета данного налога.
Наконец, по итогам 2005 г. был зафиксирован существенный рост доли поступлений от налогов на внешнюю торговлю в ВВП, которая составила 7,5% ВВП против 5,1% ВВП по итогам 2004 г. Основным фактором роста, как и для налога на добычу полезных ископаемых, является рост цен на нефть и другие сырьевые товары, экспортируемые из РФ.
На рис. 2.1 приведена динамика поступлений основных налогов в реальном выражении10 за период с 1999 по 2005 гг. Как можно заметить, наиболее существенный рост в реальном выражении продемонстрировали поступления по налогам на внешнюю торговлю, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, НДПИ и, несколько в меньшей степени, по подоходному налогу. Напротив, реальные поступления по единому социальному налогу, перечисляемому в федеральный бюджет, а также акцизам в 2005 г. несколько снизились. В целом, изменения налоговых поступлений в реальном выражении согласуются с динамикой долей соответствующих налогов в ВВП.

Рис. 11. Динамика поступлений основных налогов в реальном выражении
в 1999–2005 гг. (млн. руб.)
В заключение данного раздела необходимо рассмотреть динамику задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям
в бюджетную систему РФ в 2002–2005 гг. (% ВВП)
Как можно видеть из табл. 2.3, в 2005 г. наблюдалось заметное сокращение объема задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям (далее, задолженность) налогоплательщиков перед бюджетной системой РФ.
Так, доля суммарной задолженности в ВВП снизилась с 5,24% ВВП в 2004 г. до 3,48% ВВП в 2005 г. Доля задолженности в федеральный бюджет также заметно снизилась – с 4,7% ВВП до 3,03% ВВП. Это произошло в основном за счет снижения задолженности по налогу на прибыль – с 1,36% до 0,84% ВВП и налогу на добавленную стоимость – с 2,45% до 1,44% ВВП.
Объем задолженности по остальные налогам, указанным в табл. 2.3 снизился не столь значительно. Если же рассмотреть динамику задолженности по основным налогам, то следует также отметить, что по итогам 2005 г. она оказалась на самом низком уровне за последние 4 года, что может быть обусловлено как улучшением налогового администрирования, так и повышением налоговой дисциплины налогоплательщиков.
2.3. Расходы бюджетной системы РФ
В связи с изменением бюджетной классификации РФ с 1 января 2005 г. не представляется возможным провести сопоставление основных расходных статей бюджетной системы за 2005, 2004 гг. и более ранние периоды. В связи с этим будут последовательно представлены данные до 2004 г. и фактическое исполнение бюджетов всех уровне в 2005 г. Основные характеристики расходной части бюджетов РФ всех уровней в 2002–2004 гг. представлены в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Расходы федерального, территориальных и консолидированного бюджетов
в 2002–2004 гг. (% ВВП)


Основные статьи расходов федерального, консолидированного и территориальных бюджетов РФ в 2005 г. в соответствии с новой бюджетной классификацией представлены в табл. 2.5.

Таблица 2.5
Расходы федерального, консолидированного и территориальных
бюджетов в 2005 г. (% ВВП)


Сопоставляя данные за 2004 и 2005 г., можно видеть, что доля расходов консолидированного бюджета РФ в ВВП оказалась несколько ниже. Так, по итогам 2005 г. расходы консолидированного бюджета составили 27,4% ВВП против 27,8% ВВП годом ранее. Расходы федерального и территориального бюджетов РФ в 2005 г. составили 16,2% ВВП и 13,6% ВВП против 16,1% ВВП и 14,1% ВВП за 2004 г. Таким образом, по итогам прошедшего года можно констатировать некоторый рост расходов консолидированного и федерального бюджета РФ на фоне снижения расходов территориальных бюджетов.
Если проанализировать основные разделы консолидированного бюджета в 2005 г., то из представленной таблицы видно, что наибольший объем финансирования приходился на такие разделы консолидированного бюджета РФ как «Образование» (3,7% ВВП), «Межбюджетные трансферты», «Общегосударственные вопросы» и «Национальная экономика» (по 3,5% ВВП).
Доля расходов в ВВП на национальную оборону, а также национальную безопасность и правоохранительную деятельность составила 2,7% ВВП, на здравоохранение и спорт – 2,6% ВВП, на социальную политику – 2,4% ВВП, на жилищно-коммунальное хозяйство – 2,2% ВВП.
Несмотря на различия в бюджетной классификации, применяющейся в 2004 и 2005 гг., можно сравнить отдельные разделы или подразделы консолидированного бюджета РФ. Так, суммарные расходы по подразделам «жилищное хозяйство» и «коммунальное хозяйство» раздела «Жилищно-коммунальное хозяйство» составили 1,31% ВВП против 1,66% ВВП в 2004 г.
Таким образом, финансирование соответствующих подразделов рассматриваемого раздела расходной части консолидированного бюджета в 2005 г. было несколько сокращено. Доля расходов в ВВП по основным подразделам раздела «Образование» в 2005 г. не изменилась и составила, как и годом ранее, 3,16% ВВП. Расходы по подразделам «здравоохранение» и «спорт и физическая культура» выросли по отношению к соответствующему показателю за 2004 г. и составили около 2,2% ВВП (1,8% ВВП в 2004 г.). Сопоставление других подразделов основных разделов расходной части консолидированного бюджета, указанных в табл. 2.5, не представляется возможным в связи с существенным изменением классификации учета тех или иных видов расходов.




Глава 3. Основные направления совершенствования функционирования бюджета Российской Федерации
3.1. Основные направления реструктуризации бюджетного сектора
О необходимости системной реформы бюджетного процесса говорилось уже неоднократно, но по разным причинам не удавалось подойти к решению этой проблемы вплотную. Сегодня совершенно очевидно, что любые предпринимаемые структурные изменения бюджетного процесса упираются в сложную и громоздкую систему бюджетных учреждений (речь идет об учреждениях, финансируемых из федерального бюджета).
Суть нового подхода и изменений проста: не расходы ради расходов, а расходы ради достижения конкретных результатов в тех сферах, где государство является более эффективным, чем рыночный сектор. Для достижения этой цели необходимо решение четырех основных задач:
оптимизация сети бюджетных учреждений, что возможно сделать уже в условиях действующего законодательства.
Вторую и третью задачи можно объединить в одну группу - это реорганизация бюджетных учреждений и внедрение новых форм финансирования. Эта задача, безусловно, более сложная, диктует необходимость внесения изменений в действующее, включая и бюджетное законодательство. Этим необходимо заниматься на системной основе, и Министерство финансов планирует внести поправки в Бюджетный кодекс.
разработка и использование методов финансирования, ориентированных на результат.
Необходимо отметить, что на сегодняшний день в бюджетной сфере, финансируемой из федерального бюджета, существуют значительные вертикальные диспропорции. Предполагается, что большая часть из них будет ликвидирована после проведения работы по разграничению полномочий.
Помимо вертикальных имеются и горизонтальные диспропорции. На сегодняшний день 35% учреждений образования, которые финансируются из федерального бюджета, не находятся в ведении Министерства образования и науки РФ. 75% больниц, поликлиник, домов отдыха и санаториев также находятся не в ведении Министерства здравоохранения и социального развития РФ. Конечно, в некоторых случаях это необходимо, но ситуация в таком состоянии не должна оставаться в неприкосновенном виде. Безусловно, некоторые федеральные органы сохранят за собой такие учреждения. Однако необходимо провести инвентаризацию этой сети, предпринять все возможные шаги и принять необходимые решения для того, чтобы система стала более управляемой, чем сейчас.
20% получателей средств федерального бюджета на сегодняшний день — это учреждения, которые подведомственны более чем трем распорядителям бюджетных средств. В основном это относится к силовым министерствам. Несмотря на то, что эту сферу сложнее реформировать, она не такая мобильная, как, например, социальная сфера, тем не менее, по нашему мнению, и здесь есть резервы для оптимизации управления расходами.
Необходимо обратить внимание на еще одну проблему — внебюджетные средства главных распорядителей средств федерального бюджета. В большинстве ведомств можно найти учреждения, которые на сегодняшний день вовсе не получают средств из федерального бюджета, но при этом федеральный бюджет в полном объеме несет субсидиарную ответственность по их обязательствам. Сегодня для их реорганизации нет правовой базы, однако, само выявление таких учреждений — существенный шаг в подготовке реформы бюджетного сектора.
Тем не менее, оптимизация бюджетной сети не решит основной проблемы — неопределенности и внутренней противоречивости нынешнего статуса бюджетных учреждений. С одной стороны, государство несет субсидиарную ответственность по их обязательствам и должно включать в доходы и расходы бюджета их внебюджетные средства, с другой, бюджетные учреждения, практически без ограничений, распоряжаются внебюджетными средствами, имея «параллельную» смету. В результате одни из них оказываются сверхобеспеченными, т.к. главные распорядители не корректируют сметы в зависимости от объема средств, зарабатываемых бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении, другие — практически неспособными, из-за недостатка чисто бюджетного финансирования, к выполнению своих функций. При этом для одних режим бюджетного учреждения — очень мягкий, для других — слишком жесткий.
Для решения этой проблемы предполагается сохранить статус бюджетных учреждений только за теми, которые действительно нуждаются в административном контроле и сметном финансировании.
Большинство же бюджетных учреждений со временем должно быть преобразовано в организации других организационно-правовых форм, которые не будут входить в реестр получателей бюджетных средств. Это не значит, что они будут лишены бюджетного финансирования — государство будет оплачивать предоставляемые ими услуги, но не будет нести по обязательствам этих организаций субсидиарной ответственности.
Таким образом, в процессе реформы будут параллельно идти процесс организации и становления мониторинга бюджетной сети, а также подготовка соответствующей нормативно-правовой базы. Работа будет строиться таким образом, чтобы осуществлялся постепенный переход к новому методу бюджетного планирования — бюджетированию, ориентированному на результат. В отличие от традиционного подхода, на первое место здесь выдвигается планирование и контроль результатов на основе сопоставления эффективности тех или иных бюджетных программ и предоставление достаточно широких полномочий распорядителям и получателям бюджетных средств. Основное условие для внедрения этого метода — четкая формулировка целей и задач деятельности органов государственной власти и показателей, характеризующих их выполнение.
3.2. Совершенствование налоговой политики в стране
Основным показателем качества налоговой политики нередко считают общий уровень налоговой нагрузки. Именно по нему обычно судят о прогрессе в проведении налоговой реформы, с его снижением связывают надежды на ускорение экономического роста. Такой взгляд представляется крайне упрощенным — на самом деле не меньшее, если не большее значение имеет структура налоговой системы: набор используемых налоговых инструментов, соотношения ставок и формы налогового администрирования. Широко понимаемая налоговая политика играет ключевую роль в формировании структуры экономики, как за счет распределения между секторами прибыли остающейся после налогообложения, так и за счет формирования системы стимулов.
Прежде всего, налоговая политика тесно связана с ценовой. Причем это относится не только к естественным монополиям, где государство прямо регулирует цены, но и к другим сферам. Так, наш анализ показал, что уровень внутренних цен на нефть определяется их экспортными ценами за вычетом дополнительных транспортных издержек и экспортных пошлин. С учетом этих факторов поставки на экспорт и на внутренний рынок равновыгодны производителям. Экспортные пошлины определяют не только общий уровень внутренних цен, но и их зависимость от внешней конъюнктуры. При высоких мировых ценах на нефть из каждого доллара их повышения 40 центов изымается в виде экспортных пошлин и, говоря упрощенно, на 60 центов растут внутренние цены (если не вступают в силу дополнительные транспортные ограничения).
В настоящее время как регулируемые цены на газ и электроэнергию, так и внутренние цены на нефть ниже экспортных. Как известно, сравнительно низкие внутренние цены на энергоносители остаются одним из главных предметов обсуждения на переговорах о вступлении России в ВТО. Однако важнее не это, а то, что использование низких цен искажает систему ценовых сигналов и ведет к общему снижению эффективности экономики. Оно, во-первых, смещает структуру производства в сторону более энергоемких отраслей и видов продукции и, во-вторых, ослабляет стимулы для энергосбережения, перемещая ресурсы от предпочтительных в долгосрочной перспективе мер по более рациональному использованию энергии к ее дополнительному производству. Представляется, что без таких стимулов невозможно преодолеть сложившийся огромный разрыв в энергоэффективности российской экономики по сравнению с ведущими странами мира. Именно от этого будет зависеть долгосрочная конкурентоспособность России в международном разделении труда.
При обсуждении политики регулирования цен естественных монополий обычно выдвигаются два вида аргументов против их повышения:
Повышение цен негативно скажется на конкурентоспособности российской продукции. На предполагаемом влиянии цен на конкурентоспособность основана и аргументация партнеров России на переговорах о вступлении в ВТО.
Повышение цен перераспределяет ресурсы в пользу естественных монополий, где они неэффективно используются.
При всех различиях эти аргументы объединяет то, что ценовая политика рассматривается в отрыве от налоговой. Если рассматривать их совместно, то оказывается, что это не вопрос развития электроэнергетики и газовой отрасли и даже не столько вопрос конкурентоспособности, сколько проблема структурной политики. Если мы считаем оправданным удорожание продукции естественных монополий, но не хотим увеличивать ее рентабельность, то цель может быть достигнута одновременным повышением цен и налогов в этих отраслях. Полученные при этом дополнительные бюджетные доходы позволяют тогда в целом полностью компенсировать снижение конкурентоспособности за счет роста затрат, поскольку на такую же сумму могут быть снижены другие налоги. Иными словами, совместное регулирование цен и налогов позволило бы улучшить структуру российской экономики без немедленного ущерба для ее общей конкурентоспособности и с большой пользой для конкурентоспособности с точки зрения долгосрочной перспективы за счет усиления стимулов для энергосбережения.
Рассмотрим некоторые уроки налоговой реформы с точки зрения их влияния на структуру экономики.
Основным достижением реформы следует признать отмену «оборотных» налогов, начисляемых на всю стоимость продукции. Такие налоги имеют наибольший искажающий эффект, в частности они дестимулируют повышение добавленной стоимости продукции. Наибольший выигрыш от отмены оборотных налогов получили обрабатывающие отрасли, т.е. эта мера улучшила условия для диверсификации экономики.
Неудачей можно признать реформу налога на прибыль, поскольку, с одной стороной, бизнес (если судить по многочисленным заявлениям предпринимателей) серьезно проиграл от этой реформы, с другой стороны, поступления данного налога в бюджет упали на четверть (почти на 1,5% ВВП), а начисления - на треть. На самом деле практически все отрасли выиграли от реформы налога на прибыль (исключение могли составить лишь небольшая часть наиболее активно инвестирующих предприятий).
При принятии решений об использовании прибыли часть предприятий выбирает между инвестициями в развитие производства и вывозом капитала без уплаты налогов. Для таких предприятий капиталовложения в российскую экономику после отмены инвестиционной льготы становятся неконкурентоспособной альтернативой оттоку капитала, что и показывают данные. По оценкам Экономической экспертной группы, очищенные от сезонности квартальные данные показывают, что наметившаяся с конца 2000 г. тенденция к снижению оттока российского капитала сменилась в 2002 г. его ростом и продолжается в настоящее время.
Общей слабостью налоговой реформы была ее оторванность от реформы налогового администрирования. Это стало результатом иллюзорных ожиданий того, что снижение налоговых ставок способно само по себе привести к выходу бизнеса из тени. На самом деле для этого необходимо одновременное формирование новых, более партнерских отношений между бизнесом и государством, более эффективное использование государством бюджетных средств и существенное улучшение технологии сбора налогов. Ярким примером полного отсутствия координации между реформированием налогов и системы их сбора служит решение о введении спецсчетов НДС, не связанное (хотя и принятое всего через несколько месяцев после него) с решением о снижении ставки НДС. Единственным позитивным примером в рамках налоговой реформы может служить введение НДПИ в нефтяной отрасли, где в налоговый механизм было изначально встроена борьба с уклонением от него. Результатом такого подхода стало существенное улучшение собираемости ресурсных платежей.
Таким образом, многие обсуждаемые меры предполагают выбор между краткосрочным и долгосрочным эффектами. Это относится в частности к степени зависимости бюджета от доходов поступающих из нефтегазового сектора. Действительно, перемещение налоговой нагрузки из перерабатывающих отраслей в добывающие в краткосрочной перспективе увеличит роль сырьевых отраслей в формировании доходной части бюджета. Однако одновременно такое перемещение создаст условия для диверсификации российской экономики и ослабления этой роли в более долгосрочной перспективе.
3.3. Бюджетная политика Российской Федерации
и направления её совершенствования
Бюджетная политика на современном этапе формируется исходя из задач по обеспечению экономического роста. Продолжится принятие мер по созданию благоприятных условий для бизнеса, и в первую очередь благодаря мерам бюджетной политики. Это позволит снизить динамику чистого оттока частного капитала, а значит, больше инвестиций останется в России, что будет способствовать экономическому росту. Продолжение экономического роста будет стимулироваться снижением налогового бремени.
В условиях снижения налоговой нагрузки предусматривается ограничение расходов бюджета. Темп роста непроцентных расходов, т.е. расходов без учета средств по обслуживанию долга, предусматривается в пределах, не превышающих темпы экономического роста.
Следующая задача бюджетной политики – создание надежной защиты бюджета от изменений внешней конъюнктуры. Планируется сформировать новый механизм дополнительных изъятий средств, получаемых в результате благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры. Формируется стабилизационный фонд вместо существующего в настоящее время финансового резерва. Основное отличие стабилизационного фонда от финансового резерва заключается в наличии собственных источников механизма его формирования, а также особого порядка его расходования.
Важнейшей составляющей бюджетной политики является дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений.
Несмотря на проведенные в 1990-х гг. реформы, сложившаяся в России система межбюджетных отношений не в полной мере отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу. По уровню децентрализации бюджетных ресурсов России практически не уступает большинству федеративных государств, однако формально сохраняет крайне высокую, даже по маркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. Тем не менее, региональные и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования («нефинансируемые федеральные мандаты»).
Более 90% налоговых доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций (нормативов) расщепления федеральных налогов подрывает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов. Все это приводит к неэффективному использованию бюджетных ресурсов, сокращению объема и качества бюджетных услуг, подрыву предпосылок для устойчивого экономического роста, усложнению условий для проведения структурных реформ, искажению условий равной конкуренции, ухудшению предпринимательского и инвестиционного климата, дальнейшему усилению межрегиональных диспропорций.
В рамках общей стратегии развития России на среднесрочную перспективу необходимо перейти на качественно новый этап реформирования системы межбюджетных отношений. В научных исследованиях последних лет, посвященных развивающимся или переходным экономикам, получила распространение концепции федерализма, сохраняющего рынок, или федерализма, создающего рынок, основные положения которой сводятся к следующему:
обеспечению закрепленной в законодательстве автономии региональных и местных властей с четким разграничением налоговых и расходных полномочий;
определению расходных обязательств субнациональных властей, в том числе законодательных гарантий в автономии в их финансировании за счет достаточной для этого собственной налоговой базы;
передаче с регионального на федеральный уровень дополнительных доходов и расходных обязательств с постепенной децентрализацией финансовых ресурсов в средне- и долгосрочной перспективе;
созданию правовой базы для введения института банкротства и внешнего финансового управления субнациональных бюджетов;
реформе политики трансфертов с целью повышения ее прозрачности мобильности;
обеспечению федеральными властями свободы торговли и мобильности факторов производства.
Основные направления совершенствования бюджетного федерализма:
упорядочение бюджетного устройства субъектов РФ. Бюджетная система России состоит из трех звеньев, включающих в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. В бюджетную систему также включены бюджеты государственных внебюджетных фондов. Необходимо законодательно закрепить возможность субъектов РФ определять свое бюджетное устройство, в том числе м разделением местных бюджетов на два и более самостоятельных типа (уровня), разграничить между ними налогово-бюджетные полномочия.
разграничение расходных полномочий. Бюджетное законодательство Российской Федерации не содержит базового элемента системы межбюджетных отношений – четкого разграничения расходных полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. Широкий круг расходов отнесен к сфере совместного финансирования, в результате чего размывается ответственность за предоставление значительной части общественных услуг.
3.разграничение налоговых полномочий и доходных источников. В современных условиях основу доходов региональных и местных бюджетов составляют не собственные доходы, а отчисления от регулирующих доходов и финансовая помощь, что существенно снижает уровень самостоятельности региональных и местных органов власти. В дальнейшем намечается коренным образом изменить существующую систему, построить ее по принципу «один налог – один бюджет», тем самым постепенно сделав практически все доходы региональных и местных бюджетов действительно собственными.
4.Финансовая помощь нижестоящим бюджетам. Система финансовой помощи бюджетам других уровней должна быть направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов (муниципалитетов) при одновременном создании стимулов для проведения на местном уровне рациональной и ответственной налогово-бюджетной политики и повышении эффективности бюджетных расходов.
Реформа межбюджетных отношений может рассматриваться в качестве связующего звена всех социально-экономических преобразований, положенных в основу стратегии развития страны на период до 2010 г. В еще более широком аспекте эта реформа в случае ее успешной реализации будет способствовать формированию в России эффективной системы отношений, основанных на четком разграничении полномочий между органами власти разных уровней, их прозрачности и подотчетности населению.


Заключение
В настоящее время в условиях рыночных отношений, нестабильности курса рубля, кризиса производства и неплатежей, большое значение уделяется формированию бюджета. В мире трудно отыскать страну, у которой бы не возникали проблемы и сложности в бюджетных взаимоотношениях между центром и территориями. И чем больше государство, тем актуальнее задача сбалансирования бюджета страны.
Неурегулированность разделения предметов ведения и полномочий между органами власти различных уровней, отсутствия стабильной нормативно-законодательной базы, неопределенность в динамике распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы сдерживает процесс становления российской экономики.
Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию – фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет, по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.
Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политике государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта.
Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышение эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.
Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее время общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической политики. Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время Налоговым кодексом РФ установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.


Список использованной литературы
Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1999 г. № 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
Акперов И. Казначейская система исполнения бюджета в РФ: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 352 с.
Бабич А. М. , Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 703 с.
Брайчева Т. В. Государственные финансы России. - СПб: Питер, 2002. - 224 с.
Бюджетная система России. /Пятаков В.А. - М.: Приор-издат, 2006. – 32 с.
Голикова Т.А. Основные направления реструктуризации бюджетного сектора и совершенствования бюджетного процесса // Финансы. – 2004. - №2. – с. 3-6.
Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 448 с.
Добрынин А.И., Тарасевич Л.С. Экономическая теория. – СПб.: Питер, 2000. – 544 с.
Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в РФ: Учебное пособие. -М.: Кнорус, 2006. – 208 с.
Организация исполнения бюджета: Учебное пособие. /Под ред. Карчевского В. - М.: Вуз. учебник, 2006. – 224 с.
Пансков В. Узловые проблемы совершенствования налогообложения (снова об ускорении налоговой реформы и ее завершения) // РЭЖ. - 2005. – №3. – С. 6-9.
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-М, 2005. – 555 с.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА–М, 2005. – 480 с.
Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М.: Проспект, 2004. – 720 с.