Оглавление
TOC \t "Олег;1" Введение PAGEREF _Toc161311898 \h 3
1. Теоретическая часть PAGEREF _Toc161311899 \h 5
2. Практическая часть PAGEREF _Toc161311900 \h 17
3. Аналитическая часть PAGEREF _Toc161311901 \h 26
Заключение PAGEREF _Toc161311902 \h 32
Список литературы PAGEREF _Toc161311903 \h 34

Введение
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Важнейшее значение в определении финансового состояния предприятия состоит в своевременном и качественном анализе финансово-хозяйственной деятельности.
Целью любого предприятия является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа. Однако сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. Одним из основных показателей характеризующих эффективность работы предприятия является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.
Рентабельность предприятия - это показатель, который является важной характеристикой факторной среды формирования прибыли предприятия. Исходя из этого данный показатель является обязательным элементом сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от продажи и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной функциональной связи и зависят от организации и управления деятельностью предприятия. Поэтому важен контроль за изменениями внутренних факторов: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов и т.д. [4, c.67,68]
Глубокие изменения в экономике России, происходящие в ходе реформ, поставили предприятия перед необходимостью адаптации к современным экономическим условиям. Совершенно очевидно, что выжить сумеют те из них, продукция которых будет воспринята рынком, выдержит конкуренцию с продукцией других отечественных производителей.
Для выживания и развития предприятий в реальных условиях им необходимо приспосабливаться к динамично меняющимся условиям окружающей среды. Это требует принятия и реализации осознанных управленческих решений, обеспечивающих их экономическую состоятельность. На предприятиях необходимо решать широкий круг задач, связанных со стратегическими изменениями и обновлением производства, разрабатывать альтернативные стратегии развития и обеспечения конкурентоспособного хозяйствования. Одновременно необходимо решать проблемы снижения издержек рациональной организации производства и другие, обеспечивающие повышение эффективности производства в долгосрочной и краткосрочной перспективе.
Решение этих проблем требует, с одной стороны, ориентации мышления и поведения руководителей на будущее, его стратегической компетенции и осознания необходимости изменений, а с другой, - прагматического подхода, определяемого интеграционными процессами в деятельности предприятия и ориентации его на конкретный результат.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную оценку в системе показателей финансовых результатов. К основным финансовым показателям, отражающим результаты деятельности предприятия относят: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, валовая (балансовая) прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, объем реализации продукции, это и определяет актуальность темы курсовой работы.
Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень их деловой активности и финансового благополучия. Обобщенными, наиболее важными показателями прибыли являются представленные в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности показатели. Прибыль составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем и материальных потребностей трудовых коллективов.
За счет прибыли выполняются обязательства перед бюджетом, банками и другими предприятия и организациями.
Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. К относительным показателям, характеризующим финансовые результаты, относятся показатели рентабельности.
Целью курсовой работы является статистическое изучение финансовых результатов деятельности предприятия.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины;
выявление и измерение действия различных факторов н прибыль;
факторный анализ показателей рентабельности;
оценка возможных резервов роста прибыли.
1. Теоретическая часть
Анализ уровней, динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов); во-вторых, структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ»); в-третьих, динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей).
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица (табл.1), в которой используются данные отчетности предприятия из формы № 2.
Таблица 1
Структура и динамика финансовых результатов
Примечание:
1 - в процентах к строке 1 (стр.2 + стр.5 + стр.6)
2 - в процентах к строке 2
3 - в процентах к строке 7.
Рост показателя по строке 2 и соответственно снижение показателей по строкам 5 и 6 свидетельствуют о том, что больший доход предприятие получает от основной деятельности.
Снижение удельного веса по строке 3 - положительная тенденция, если при относительном снижении затрат на производство реализуемой продукции ухудшается ее качество.
Рост показателей по строкам 7 и 9 также указывает на положительные тенденции в организации производства на предприятии.
Рост удельного веса по строке 4 свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и снижении издержек в производстве и реализации.
Дальнейшая детализация анализа валовой прибыли заключается в выявлении результата от прочей реализации по видам продукции, услуг и других объектов, а также доходов и расходов от внереализационных операций.
Анализ распределения валовой прибыли предприятия проводится с целью контроля за соблюдением обязательств перед бюджетом, а также для определения оптимальности пропорции распределения чистой прибыли, идущей на накопление и потребление.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:
1 - изменение объема реализации продукции (работ, услуг);
2 - изменение структуры реализации;
3 - изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;
4 - изменение себестоимости продукции за счет уровня материальных и трудовых затрат - себестоимости изделий;
5 - изменение цен на материалы и тарифов на услуги;
6 - изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
7 - экономией, вызванной нарушением хозяйственной дисциплины.
Формализованный расчет влияния указанных факторов на прибыль от реализации следующий:
Таблица 2
Прибыль от реализации
общее изменение прибыли от реализации:
EMBED Equation.3
где П0, П1 - прибыль базисного и отчетного периодов соответственно.
?П= 5133300 руб.- 5209100 руб.= -75800 руб.
влияние изменения объема реализуемой продукции:
EMBED Equation.3
где К1 - коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости:
EMBED Equation.2
где S0 - себестоимость реализованной продукции базисного периода;
S1,0 - фактическая себестоимость реализации продукции в ценах и тарифах базисного периода.
S1,0=12288500 руб.
S0=12199700 руб.
К1=1,00727886751
?П=5209100*(1,00727886751-1)= 37916 руб.
влияние на прибыль от реализации изменений в структуре реализации продукции:
EMBED Equation.3
где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по ценам продаж:
EMBED Equation.2
где Q0 - объем реализации в базисном периоде;
Q1,0 - объем реализации в отчетном периоде по ценам продаж базисного периода.
К2=17535400/17408800=1,00727218418
?П= 5209100*(1,00727218418-1,00727886751)= -34 руб.
влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:
EMBED Equation.3
?П=12199700*1,00727218418-12288500= -82 руб.
влияние на прибыль от реализации изменений уровня материальных и трудовых затрат - себестоимости отдельных изделий:
EMBED Equation.3
где S1к - фактическая себестоимость реализуемой продукции.
?П=12288500-12560000= -271500 руб.
влияние на прибыль от реализации изменения отпускных цен на реализованную продукцию:
EMBED Equation.3 ;
?П=17693300-17535400= 157900 руб.
Следует отметить, что по отношению к плану произошло снижение прибыли на 75800 руб. Это произошло в основном за счет изменения себестоимости продукции.
При анализе финансовых результатов деятельности предприятия необходимо прежде всего оценить рациональность структуры реализации продукции. С этой целью все расходы целесообразно разбить на условно-переменные и условно-постоянные.
К условно-переменным относятся прямые материальные затраты, заработная плата производственных рабочих с отчислениями, значительная часть расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и ряд других общепроизводственных расходов. К условно-постоянным относятся: административные и управленческие расходы, амортизационные отчисления, расходы по сбыту и реализации продукции, расходы по исследованию рынка, другие общеуправленческие, коммерческие и общехозяйственные расходы.
Величина выручки от реализации, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои расходы без получения прибыли, составляет:
EMBED Equation.3
где С - условно-постоянные расходы;
V - условно-переменные расходы.
Поскольку переменные расходы по самому принципу их определения находятся в непосредственной зависимости от объема реализации, можно записать, что:
EMBED Equation.3 ,
EMBED Equation.3 ,
где а - коэффициент пропорциональности.
Поскольку критическим объемом считают такое значение, при котором выручка равна полным затратам, то
EMBED Equation.3 ;
EMBED Equation.2
Постоянными (условно-постоянными) можно назвать общехозяйственные и внепроизводственные расходы. В зависимости от соотношения темпов роста объема производства и различных элементов переменных затрат последние в свою очередь подразделяются на:
пропорциональные;
прогрессивные;
дегрессивные.
Степень реагирования издержек производства на изменение объема продукции может быть оценена с помощью коэффициента реагирования затрат. Этот коэффициент вычисляется по формуле:
EMBED Equation.2
где К - коэффициент реагирования затрат;
?S - изменение затрат за анализируемый период в %;
?Q - изменение объема производства (реализации) за анализируемый период в %.
Для постоянных расходов коэффициент реагирования затрат равен нулю. В зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют типовые хозяйственные ситуации, которые перечислены в табл.3.
На рисунке 1 отражено графическое изменение затрат в зависимости от изменения коэффициента реагирования затрат.
Таблица 3
Характер поведения затрат в зависимости от изменения объема
производства
Коэффициент реагирования затрат вычисляется по формуле:
EMBED Equation.2
где ?S - изменение затрат;
?Q - изменение объема производства, %.
Затраты на производство,
тыс. руб.
S3 S2 S1
K = 1
K>1
0<K<1

К=0 С
Объем производства, тыс. шт.
Рис.1. Графическое изображение вариантов изменения затрат в зависимости от объема производства продукции
Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыльности результатов деятельности предприятия, необходимо выполнить следующее условие: темпы снижения дегрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.
Финансовый результат (прибыль) определяется по выражению :
EMBED Equation.2
где П - прибыль (убыток) от реализации;
Q - выручка от реализации;
Цi - цена i-го вида продукции;
Vi - переменные расходы на единицу i-го вида продукции;
qi - доля i-го вида продукции в объеме реализации;
С - постоянные расходы.
Пример: Общий объем реализации продукции по предприятию составил 5800 тыс. руб. Сумма общехозяйственных расходов составила 1100 тыс. руб. Сумма внепроизводственных расходов составила 120 тыс. руб. Полная себестоимость реализации продукции 4660 тыс. руб.
Сумма постоянных расходов: 1100 + 120 = 1220 тыс. руб.
Сумма переменных расходов: 4660 - 1220 = 3440 тыс. руб.
Коэффициент пропорциональности (а) = 3440/5800 = 0,5931.
Критический объем реализации = 1220 / (1 - 0,5931) = 2998 тыс. руб.
При объеме реализации 2998 тыс. руб. предприятие покроет все свои расходы, а данный уровень реализации при сложившейся структуре выпуска и будет критическим. Любое превышение указанного объема реализации позволяет предприятию получить прибыль.
EMBED Equation.2 (тыс. руб.)
В течение отчетного периода было отмечено падение спроса на продукцию Б, поэтому планируется увеличение доли изделия А и снижение доли изделия Б.
EMBED Equation.2 (тыс. руб.)
Таким образом, замена структуры реализации позволяет предприятию увеличить прибыль на 1216 - 1140 = 76 тыс. руб. (в данном случае будет реализовываться 11600 изделий А и 5800 изделий Б).
Предприятие имеет производственные мощности и основные виды ресурсов, обеспечивающие увеличение объема реализации на 5%.
EMBED Equation.2 (тыс. руб.)
т. е. увеличение объема реализации на 5% при замене структуры реализации позволит увеличить прибыль предприятия на 1338 - 1140 = 138 тыс. руб.
(В данном случае объем реализации 6090 тыс. руб.: изделий А - 12180 шт., изделий Б - 6090 шт.)
Результат прогноза финансовых операций отражены в табл. 4.
Таблица 4
Прогноз финансовых результатов
Основные тенденции динамики финансовых результатов деятельности предприятия можно прогнозировать путем сочетания формализованных и неформализованных методов.
Перспективный анализ состояния хозяйствующего субъекта представляет собой изучение финансовых результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Исходным пунктом анализа является признание факта некоторой преемственности (или определенной устойчивости) изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности от одного отчетного периода к другому.
Перечень прогнозируемых показателей может варьировать. В частности, может строиться прогнозная отчетность либо прогнозироваться отдельный показатель - объем реализации, прибыль, денежный поток и др.
Наиболее простая техника прогнозирования основывается на применении неформализованных методов, в основе которых лежат экспертные оценки, построенные с помощью различных по сложности статистических методов обработки данных. Формализованные методы прогнозирования можно подразделить на две большие группы (в зависимости от вида используемой модели), основанные на применении стохастических или жестко детерминированных моделей.
Среди стохастических моделей наибольшее распространение получили линейные модели, реализуемые в рамках: а) простого динамического анализа; б) многофакторного регрессионного анализа; в) анализа с помощью авторегрессионных зависимостей.
Простой динамический анализ исходит из предпосылки, что прогнозируемый показатель (Y) изменяется прямо (обратно) пропорционально с течением времени. Поэтому для определения прогнозных значений показателя Y строится следующая зависимость :
EMBED Equation.3 ,
где t - порядковый номер периода.
Параметры уравнения регрессии (а, b) находятся, как правило, методом наименьших квадратов.
Многофакторный регрессионный анализ является распространением простого динамического анализа на многомерный вариант. В этом случае в результате качественного анализа выделяется k факторов (X1, X2, ..., Xk), влияющих, по мнению аналитика, на изменение прогнозируемого показателя Y, и строится регрессионная зависимость типа:
EMBED Equation.3 ,
где ai - коэффициент регрессии,
i = 1, 2, ... , k.
Специфика экономических процессов заключается в том, что они отличаются, во-первых, взаимозависимостью и, во-вторых, определенной инерционностью. Последнее означает, что практически любой экономический показатель в момент времени t зависит определенным образом от состояния этого показателя в предыдущих периодах, т.е. значения прогнозируемого показателя в прошлых периодах должны рассматриваться как факторные признаки. Уравнение авторегрессионной зависимости в наиболее общей форме имеет вид:
EMBED Equation.3 ,
где Yt - прогнозируемое значение показателя Y в момент времени t;
Yt-j - значение показателя Y в момент времени (t-j);
aj - j-й коэффициент регрессии.
Достаточно точные прогнозные значения могут быть получены уже при k = 1. На практике также нередко используют модификацию уравнения, вводя в него в качестве фактора период (момент) времени t. В этом случае уравнение регрессии будет иметь вид:
EMBED Equation.3
Коэффициенты регрессии данного уравнения могут быть найдены методом наименьших квадратов. Для характеристики адекватности уравнения авторегрессионной зависимости можно использовать величину среднего относительного линейного отклонения.
Жестко детерминированные модели используются в ситуационном анализе. В частности, форма отчетности “Отчет о финансовых результатах” представляет собой табличную реализацию жестко детерминированной факторной модели, связывающей результативный признак (прибыль) с частными факторами (объем реализации, уровень затрат, уровень налоговых ставок и др.).
Показатели рентабельности характеризуют относительную прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала.
Для анализа уровней рентабельности используются следующие показатели:
общая рентабельность (рентабельность производства):
EMBED Equation.2
где ПВ - валовая прибыль;
СОПФ - средняя стоимость основных производственных фондов;
СОБ - средняя стоимость оборотных средств.
рентабельность продукции:
EMBED Equation.2
где Пр - прибыль от реализации,
Ор - объём реализации.
рентабельность изделия:
EMBED Equation.2
или
EMBED Equation.2
где Цi - отпускная цена изделия без НДС;
Сi - себестоимость изделия.
рентабельность вложений в имущество предприятия:
EMBED Equation.2
где И - стоимость всего имущества предприятия (определяется как итог баланса-нетто).
выручка от реализации на 1 руб. стоимости имущества:
EMBED Equation.2
где Qp - общий объем реализации продукции.
Рентабельность собственных средств предприятия:
Рс.с = Пч/П1*100%,
где П1 - сумма собственных средств, определяемая по итогу I раздела пассива баланса-нетто;
П2 - чистая прибыль.
Рентабельность производства (общая рентабельность) - см. табл.5 :
Таблица 5
Исходные данные для анализа показателей общей рентабельности
EMBED Equation.2
EMBED Equation.2
EMBED Equation.2
EMBED Equation.2
С помощью приема цепных подстановок определим влияние рентабельности продукции, фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости на изменение показателя общей рентабельности (табл.6).
Таблица 6
Анализ влияния частных факторов на общую рентабельность

Баланс отклонений: 0,99 - 1,02 + 0,07 = 23,62 - 83,58
Рентабельность продукции
EMBED Equation.2
На рентабельность реализации продукции влияют два основных фактора:
Структура реализации продукции.
Рентабельность отдельных изделий
EMBED Equation.2
где gi - удельный вес i-го вида продукции в объеме реализации;
РI - рентабельность i-го вида продукции в %;
n - номенклатура реализации продукции.
Рентабельность отдельных изделий зависит от изменения себестоимости и отпускной цены данного вида продукции:
EMBED Equation.2
Рассмотрим факторный анализ рентабельности изделия на основании данных табл. 7 и 8.
Таблица 7
Данные для факторного анализа рентабельности изделия
Таблица 8
Анализ рентабельности изделия
Баланс отклонения: -5+1=5-9=-4
2. Практическая часть
Задание 1
По исходным данным:
1. Построить статистический ряд распределения организации по признаку выпуск продукции, образовав пять групп с равными интервалами.

2. Постройте графики полученного ряда распределения. Графически определите значения моды и медианы.
EMBED MSGraph.Chart.8 \s
Мо
EMBED MSGraph.Chart.8 \s
Рис.1. Графическое определение моды
Ме
Рис.2. Графическое определение медианы
3. Рассчитайте характеристики ряда распределения: среднюю арифметическую, среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации.
Xср=(5*28,3+11*42,9+7*57,5+4*72,1+3*86,7)/(5+11+7+4+3)=52,1 млн.руб.
?(хi-x)2=(28,3-52,1)2+(42,9-52,1)2+(57,5-52,1)2+(72,1-52,1)2+(86,7-52,1)2=2277,4
EMBED Equation.3
Совокупность однородна, т.к. V<30%.
4. Вычислите среднюю арифметическую по исходным данным, сравните его с аналогичным показателем, рассчитанным в п.3. Объясните причину их расхождения.
Xср.ариф.=1560/30=52 млн.руб.
В п.3 средняя арифметическая равна 52,1 млн.руб, а в данном пункте 52 млн.руб. Это объясняется различием вычислений для сгруппированных и не сгруппированных данных. Простая средняя соответствует простой совокупности, не представленной группами. Если совокупность имеет сложное строение, то осуществляется переход к среднеарифметической взвешенной. Она выражает тот факт, что разные значения признака играют неодинаковую важность при расчете средней величины.
Задание 2
Установите наличие и характер связи между признаками выпуск продукции и затраты на производство продукции, образовав пять групп с равными интервалами по обоим признакам, методами:
Исходные данные

а) аналитической группировки:
Зависимость выпуска продукции от затрат на производство продукции
б) корреляционной таблицы:

Измерьте тесноту корреляционной связи между признаками с использованием коэффициентов:
а) детерминации:
б) эмпирического корреляционного отношения

EMBED Equation.3
dx=0,9838*0,0164=0,0161
Вывод: Из группировочных таблиц видно, что с увеличением выручки от продажи увеличивается и чистая прибыль. Это говорит о прямой связи между рассматриваемыми признаками.
Коэффициент корреляции равен 0,9838>0,9 это свидетельствует об очень сильной связи между признаками, коэффициент детерминации 0,0161, что говорит, что 1,61% вариации выпуска продукции объясняются изменением величины затрат на производство.
Задание 3
По результатам выполнения задания 1 с вероятностью 0,954 определите:
1. Ошибку выборки среднего выпуска продукции и границы, в которых будет находиться средний выпуск продукции в генеральной совокупности.

x=1564,4/30=52,1
?2=90737,02/30-52,12=310,2
?=?310,2=17,6
Средняя ошибка выборки составит:
?х=17,6/?30=3,2 тыс.руб.
Определим с вероятностью 0,954 (t=2) предельную ошибку выборки:
?х=2*3,2=6,4 тыс.руб.
Установим границы генеральной средней:
52,1 – 6,4 ? x ? 52,1 + 6,4
или
45,7 ? x ? 58,5
Таким образом, на основании проведенного выборочного обследования с вероятностью 0,954 можно заключить, что выпуск продукции лежит в пределах от 45,7 до 58,5 тыс.руб.
2. Ошибку выборки доли организации с выручкой от продажи продукции 66 млн.руб. и более и границы, в которых будет находиться генеральная доля.
Была проведена 20%-ная, бесповторная выборка. Оказалось, что у 6/30=20% организаций имеют выпуск продукции более 66 млн.руб.
EMBED Equation.3
EMBED Equation.3
или 13%
Пределы доли признака в генеральной совокупности:
20-13 ? р ? 20+13
или
7 ? р ? 33
Задание 4
Имеются следующие данные о выпуске и себестоимости продукции по организации:
Определите:
1. Уровни и динамику рентабельности по каждому виду продукции.
Результаты расчетов представьте в таблице.
2. По двум видам продукции вместе:
индексы средней рентабельности переменного, постоянного состава, структурных сдвигов;
абсолютное изменение средней рентабельности продукции в результате влияния отдельных факторов.
Сделайте выводы.
Iпер.=(5/15,6+0,84/3,8)/(15,6+3,8):(3,4/12+1,2/5)/(12+5)=0,906
Индекс показывает снижение рентабельности на 9,4% в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Iпост.=( 5/15,6+0,84/3,8)/(3,4/15,6+1,2/3,8)=1,015
Индекс показывает увеличение рентабельности на 1,5% в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Iстр.сд.=0,906/1,015=0,893
Вывод: изменение структуры привело к снижению рентабельности на 10,7%.