Задания к практическим занятиям по теме «Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ».
ЗАДАНИЕ 1
Аудиторская фирма ОАО «Аудит +» обратилась в Минфин РФ с заявлением о продлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности на очередные 5 лет, предоставив следующие документы:
Копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации, заверенные регистрационной Палатой г. Москвы;
Квитанцию о внесении платы за рассмотрение заявления.
Примет ли Минфин РФ документы аудиторской фирмы для рассмотрения?
ЗАДАНИЕ 2
Для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности, вновь созданная аудиторская фирма «Старт» представила в Минфин РФ следующие документы:
Заявление о выдаче лицензии;
Копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации и свидетельства о постановке на налоговый учет с приложением их оригиналов;
Нотариально заверенные копии трех квалификационных аттестатов аудиторов, имеющихся у соискателя.
Минфин РФ вернул документы. Укажите причины возврата.
ЗАДАНИЕ 3
ЗАО «Р и К», осуществляющее свою основную деятельность в сфере лизинга и имеющее в штате отдела внутреннего аудита 5 аудиторов, аттестованных на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита, обратилось в Минфин РФ с заявлением о выдаче лицензии на право осуществления аудиторской деятельности сроком на 5 лет с приложением всех необходимых документов.
Примет ли Минфин РФ документы на рассмотрение?
ЗАДАНИЕ 4
Распределите функции по субъектам контроля:

ЗАДАНИЕ 5
Для получения квалификационного аттестата аудитора, студент 5 курса ВЗФЭИ Маркин Д. И., представил в Минфин РФ необходимые документы, в том числе:
нотариально заверенную копию диплома об окончании Орловского строительного колледжа по специальности «Бухгалтерский учет и аудит»,
заверенную по месту работы выписку из трудовой книжки, согласно которой 3 года из последних пяти он работает ассистентом в аудиторской фирме.
Минфин РФ вернул документы. Укажите причину возврата.
ЗАДАНИЕ 6
Заместитель директора страховой компании Иванов И. В. в ноябре 2001 года прошел аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности и получил квалификационный аттестат в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования, продолжая работать в той же должности.
После ликвидации страховой компании, Иванов И. В. обратился в аудиторскую фирму в июле 2004 года с заявлением о приеме его на вакантную должность аудитора и получил отказ. Почему?
ЗАДАНИЕ 7
Степанов Д. П., квалификационный аттестат которого в области общего аудита был аннулирован в июле 2002 года в связи с подписанием им ложного аудиторского заключения, в июле 2004 года обратился в Минфин РФ с заявлением о допуске к аттестации на получение квалификационного аттестата в области банковского аудита.
Будет ли допущен претендент к аттестации?
ЗАДАНИЕ 8
Руководитель производственной фирмы ОАО «Зенит» Сидоров В. П. обратился в аудиторскую фирму ЗАО «Контроль-Аудит», руководителем которой является его близкий друг, с предложением провести обязательную аудиторскую проверку ОАО «Зенит» за 2004 год.
Может ли аудиторская фирма принять это предложение?
ЗАДАНИЕ 9
Имея лицензии на осуществление аудиторской деятельности и лицензии на осуществление операций с ценными бумагами аудиторская фирма ЗАО «Заря» проводит аудиторские проверки, оказывает услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности и осуществляет операции с ценными бумагами.
Имеются ли нарушения в деятельности ЗАО «Заря»?
ЗАДАНИЕ 10
Получив в июне 2003 года лицензию на право осуществления аудиторской деятельности, аудиторская фирма ЗАО «Аудит +» осуществляет следующие виды услуг:
Проведение аудиторских проверок;
Налоговое консультирование;
Анализ финансово-хозяйственной деятельности;
Оценка стоимости имущества;
Обучение специалистов в области бухгалтерского учета и аудита.
В штате ЗАО «Аудит +» состоит 6 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты по общему аудиту.
Установите нарушения в деятельности аудиторской фирмы.
ЗАДАНИЕ 11
В ОАО «Спектр» работает в должности бухгалтера материального стола троюродный брат аудитора Степановой Т. Ф., состоящей в штате аудиторской фирмы ЗАО «Кредитал».
Примет ли аудиторская фирма предложение ОАО «Спектр» о проведении обязательного аудита за 2004 год? Может ли Степанова Т. Ф. принимать участие в проверке?
ЗАДАНИЕ 12
После проведения аудиторской проверки ОАО «Старт» и составления аудиторского заключения руководителю аудиторской фирмы стало известно, что руководитель группы аудиторов, проводившей проверку, является приемным сыном бухгалтера ОАО «Старт».
Оцените ситуацию, определите дальнейшие действия руководителя аудиторской фирмы.
ЗАДАНИЕ 13
При проведении Министерством Финансов РФ проверки аудиторской фирмы «А и У», установлено следующее:
Организационно-правовая форма аудиторской фирмы – ЗАО;
100 % штатного состава ЗАО «А и У» составляют граждане России;
В штате ЗАО «А и У» состоит 6 аудиторов, четверо из которых аттестованы в области общего аудита, остальные – в области банковского аудита;
В проверяемом периоде аудиторская фирма осуществляла следующие виды деятельности:
ведение бухгалтерского учета,
составление налоговых деклараций и финансовой отчетности,
бухгалтерское и налоговое консультирование
Укажите нарушения в деятельности ЗАО «А и У». Сделайте выводы по результатам проверки.
ЗАДАНИЕ 14
ОАО «Заря» в январе 2005 года обратилось в аудиторскую фирму ЗАО «Кредитал» с предложением заключить договор на оказание следующих профессиональных услуг:
Восстановление бухучета за 4 квартал 2004 года;
Составление бухгалтерской отчетности за 2004 год;
Оказание услуг по автоматизации бухгалтерского учета в 2005 году.
Может ли аудиторская фирма принять предложение, если 50 % ее уставного капитала принадлежит ОАО «Заря»?
ЗАДАНИЕ 15
Получив квалификационный аттестат аудитора и зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя Золотарев К.В. осуществляет следующие виды аудиторской деятельности:
бухгалтерское и налоговое консультирование,
анализ финансово-хозяйственной деятельности,
составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Правомерна ли деятельность Золотарева К.В.?
ЗАДАНИЕ 16
Извлечение из договора на оказание аудиторских услуг.
Аудиторская фирма ЗАО «А и К», именуемая в дальнейшем «Исполнитель», и ЗАО «Рассвет», именуемое в дальнейшем «Заказчик», заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Заказчик получает, а Исполнитель принимает на себя исполнение следующих работ:
1.1. Разработка учетной политики на 2005 год;
Восстановление бухгалтерского учета за период с 1 июля по 31 декабря 2004 года;
Составление финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 год.
Выполнение услуг по договору поручено аудитору ЗАО «А и К» Лавриновой Т.М., сестра которой занимает должность заместителя директора ЗАО «Рассвет». Оцените ситуацию.
ЗАДАНИЕ 17
Николаев В.П. совмещает должность преподавателя по дисциплине «Аудит» в техническом колледже с должностью аудитора в аудиторской фирме ЗАО «Аудитор».
При проведении занятий с учащимися он приводит примеры из своей практики в области аудиторской деятельности, называя конкретные предприятия и сведения из их финансово-экономической деятельности.
Укажите, положения каких нормативных актов по аудиту нарушает Николаев В.П.? В чем заключается нарушение?
ЗАДАНИЕ 18
Во время проведения аудита в бухгалтерии аудируемого предприятия ОАО «Спектр» случился пожар, в результате которого часть проверяемых документов сгорела.
Каковы действия аудитора в сложившейся ситуации? Как должен быть решен вопрос с оплатой работы аудитора?
ЗАДАНИЕ 19
ЗАО «Люкс», заключив договор с индивидуальным аудитором на оказание консультационных услуг в области налогообложения, обратилось к нему с просьбой подсказать законные способы ухода от налогообложения.
Может ли аудитор удовлетворить просьбу ЗАО «Люкс»?
ЗАДАНИЕ 20
Аудиторская фирма ЗАО «НК» широко рекламирует свои услуги в средствах массовой информации.
В конце финансового года наиболее выгодным клиентам рассылаются рекламные письма и делаются телефонные звонки, в которых фирма излагает преимущества своих методов работы и оплаты услуг аудиторов в сравнении с другими аудиторскими фирмами. Имеют ли место нарушения этических принципов?
ЗАДАНИЕ 21
Укажите пункты, содержащие права аудиторских организаций:
Получать по письменному запросу необходимую для проверки информацию от третьих лиц;
Привлекать к участию в проверке дополнительных специалистов;
Проверять документацию аудируемого лица о наличии ценных бумаг;
Отказаться от аудиторской проверки в случае не устранения аудируемым лицом нарушений в бухгалтерском учете, выявленных при проведении аудиторской проверки;
Проводить выборочную проверку;
Налагать штрафы на аудируемое лицо.
ЗАДАНИЕ 22
За разглашение конфиденциальных сведений, полученных при оказании услуг в области аудиторской деятельности, аудитор Тихонова Н.И. по решению суда № 176/8 от 23 марта 2001 года была привлечена к уголовной ответственности в виде ареста на срок 6 месяцев с аннулированием квалификационного аттестата аудитора.
В январе 2005 года Тихонова Н.И. повторно обращается в Минфин РФ с заявлением на получение аттестата на право осуществления аудиторской деятельности.
Примет ли документы Министерство финансов?
ЗАДАНИЕ 23
Ревизор производственной фирмы ОАО «Луч» Свиридов С.В. в марте 2001 года прошел аттестацию и получил квалификационный аттестат аудитора по общему аудиту. Оставаясь работать в той же должности в ОАО «Луч» Свиридов С.В. ежегодно проходил обучение по программе повышения квалификации аудиторов в объеме 40 часов.
В 2004 году квалификационный аттестат Свиридова С.В. был аннулирован. Укажите причину.
ЗАДАНИЕ 24
Аудиторская фирма ООО «Ветер» заключила договор на проведение обязательного аудита строительной фирмы ЗАО «Стройинвест» за 2004 год. В ходе проверки возникла необходимость привлечения эксперта для измерения объемов выполненных работ, о чем аудиторская фирма поставила в известность руководство ЗАО «Стройинвест». Однако руководство клиента отказалось привлечь эксперта, сославшись на то, что договором на проведение аудиторской проверки это не предусмотрено.
Оцените сложившуюся ситуацию, укажите дальнейшие действия аудиторской фирмы ООО «Ветер».
ЗАДАНИЕ 25
Укажите. Какие из нормативных документов регламентируют ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов:
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;
Стандарты аудиторской деятельности;
Кодекс об административных правонарушениях;
Гражданский кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ;
Уголовный кодекс РФ.
ЗАДАНИЕ 26
Аудиторская фирма ЗАО «Дельта» в соответствии с договором провела аудиторскую проверку ЗАО «Стройкомплект» за 2004 год, по результатам которой представила руководству клиента письменный отчет. Ознакомившись с его содержанием руководство ЗАО «Стройкомплект» обратилось к аудиторам с просьбой предоставить свои рабочие документы для того, чтобы глубже разобраться в сущности ошибок и нарушений, изложенных в письменном отчете.
Правомерны ли требования руководства ЗАО «Стройкомплект»?
ЗАДАНИЕ 27
Укажите пункты, содержащие функции, выполняемые руководителем аудиторской фирмы:
Ведет переговоры с руководством потенциального клиента по вопросу заключения договора на проведение аудита;
Разрабатывает план и программу аудита;
Осуществляет текущий контроль за работой исполнителей проверки;
Выражает мнение о достоверности отчетности клиента в аудиторском заключении;
Комплектует бригаду аудиторов для проверки конкретного экономического субъекта.
ЗАДАНИЕ 28
Аудиторская фирма ООО «Спектр», являющаяся субъектом малого предпринимательства, имеет следующую структуру:
ООО «Спектр» специализируется на проведении аудиторских проверок кредитных организаций. Большую часть проверок возглавляет лично руководитель аудиторской организации, являющийся аттестованным аудитором. Иногда он проводит проверки единолично.
Имеются ли в данной ситуации нарушения?
ЗАДАНИЕ 29
Министерство финансов РФ как федеральный орган регулирования аудиторской деятельности (ФОГРАД), осуществляет следующие функции:
Организует систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов;
Лицензирует аудиторскую деятельность;
Аккредитует профессиональные аудиторские объединения.
Оцените роль этих функций в обеспечении контроля качества аудита.
ЗАДАНИЕ 30
Квалификационный аттестат аудитора Лазаревой М.И. содержит следующие сведения о прохождении аудитором обязательного ежегодного повышения квалификации:
В январе 2005 года аудитор Лазарева М.И. обратилась в аудиторскую фирму ЗАО «Прожектор» с заявлением о приеме ее на вакантную должность аудитора, предъявив квалификационный аттестат.
ЗАО «Прожектор» отказало в приеме ее на работу в должности аудитора. Укажите причину.
ЗАДАНИЕ 31
Аудиторская фирма ООО «Транзит» заключила договор на проведение аудиторской проверки с ОАО «Монолит» за 2004 год. Изучив информацию, предоставленную отделом внутреннего аудита клиента, ООО «Транзит» выдало руководству ОАО «Монолит» аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения.
Укажите нарушения в действиях аудиторской фирмы. Какую ответственность они повлекут?
ЗАДАНИЕ 32
Аудиторская фирма ЗАО «Спектр» получила лицензию на осуществление аудиторской деятельности. В 2003 году Минфин РФ провел проверку ЗАО «Спектр» на соблюдение лицензионных требований, в ходе которой было установлено:
ЗАО «Спектр» осуществляет свою деятельность в виде оказания услуг по постановке, ведению и восстановлению бухгалтерского учета; бухгалтерскому консультированию, составлению налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности; инициативному аудитуж
В штате ЗАО «Спектр» состоит 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты в области общего аудита;
Нарушения требований нормативных документов и правил (стандартов) аудиторской деятельности не выявлено.
Минфин РФ приостановил действие лицензии ЗАО «Спектр». Укажите причину.

Ответы
ЗАДАНИЕ 1
Нет, т.к. копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации должны быть заверены нотариально или приложены их подлинники.
ЗАДАНИЕ 2
Аудиторская фирма не может иметь организационно-правовую форму ОАО. В штате аудиторской фирмы должно состоять не менее 5 аудиторов.
ЗАДАНИЕ 3
Нет, так как аудиторская фирма может осуществлять свою предпринимательскую деятельность только в виде аудита и сопутствующих ему услуг.
ЗАДАНИЕ 4
ЗАДАНИЕ 5
Отсутствие у претендента на получение квалификационного аттестата высшего образования.
ЗАДАНИЕ 6
В течение более 2 лет Иванов И. В. не осуществлял аудиторскую деятельность и его аттестат аннулирован.
ЗАДАНИЕ 7
Нет, так как при аннулировании квалификационного аттестата аудитора по этому основанию, аудитор не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение 3 лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата.
ЗАДАНИЕ 8
Если руководитель аудиторской фирмы сомневается в своей независимости, то он должен отказаться от проведения проверки.
ЗАДАНИЕ 9
Осуществление операций с ценными бумагами является незаконной деятельностью ЗАО «Заря». Аудиторская организация не имеет права заниматься каким-либо другим видом деятельности, кроме аудита и сопутствующих ему услуг.
ЗАДАНИЕ 10
Аудиторская фирма имеет право осуществлять только три первых вида услуг. Для осуществления 4 и 5 видов услуг необходимо получить лицензии соответственно на право осуществления оценочной деятельности и на право ведения образовательной деятельности.
ЗАДАНИЕ 11
ЗАО «Кредитал» может заключить договор о проведении аудита с ОАО «Спектр». Если аудитор Степанова Т. Ф. сомневается в своей независимости от клиента, то она должна отказаться от участия в проверке.
ЗАДАНИЕ 12
При проведении аудиторской проверки нарушен принцип независимости аудиторской фирмы. Руководитель аудиторской фирмы должен отказаться от выдачи аудиторского заключения. Сделка будет считаться недействительной.
ЗАДАНИЕ 13
ЗАО «А и У» не может считаться аудиторской организацией, так как она не осуществляет обязательный аудит.
ЗАДАНИЕ 14
Аудиторская фирма может заключить договор только на оказание услуг по автоматизации бухгалтерского учета. При оказании услуг, не совместимых с проведением обязательного аудита (пункты 1 и 2), должен соблюдаться принцип независимости.
ЗАДАНИЕ 15
Действия индивидуального аудитора не правомерны, так как он не получил лицензию на осуществление аудиторской деятельности
ЗАДАНИЕ 16
Аудиторской организацией нарушен принцип независимости при восстановлении бухгалтерского учета и составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности.
ЗАДАНИЕ 17
Аудитор разглашает аудиторскую тайну, нарушая при этом Закон «Об аудиторской деятельности», Этический кодекс и стандарт аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита».
ЗАДАНИЕ 18
Аудитор должен подготовить модифицированное аудиторское заключение с отказом от выражения мнения о достоверности отчетности ОАО «Спектр». Работа аудитора должна быть оплачена ОАО «Спектр» пропорционально отработанному аудитором времени.
ЗАДАНИЕ 19
Да, так как при оказании профессиональных услуг аудитор должен руководствоваться интересами заказчика, не нарушая законодательства.
ЗАДАНИЕ 20
Аудиторская фирма навязывает рекламу, восхваляет методы своей работы, приводит сравнение с другими аудиторскими фирмами, а это не этично.
ЗАДАНИЕ 21
Пункты 1, 2, 3, 5.
ЗАДАНИЕ 22
Минфин РФ примет документы, так как с момента принятия решения об аннулировании предыдущего квалификационного аттестата прошло более 3 лет.
ЗАДАНИЕ 23
Аудитор Свиридов С.В. в течение 2 лет подряд не осуществлял аудиторскую деятельность.
ЗАДАНИЕ 24
Аудиторская фирма может отказаться от проведения проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности ЗАО «Стройинвест» за 2004 год.
ЗАДАНИЕ 25
Пункты 1, 3, 4, 5, 7.
ЗАДАНИЕ 26
Аудиторы обязаны предоставить клиенту информацию о требованиях нормативных актов, на которых основываются их замечания и выводы. Требования клиента о предоставлении рабочих аудиторских документов не правомерны.
ЗАДАНИЕ 2.
Пункты 1, 4, 5.
ЗАДАНИЕ 28
Нарушений в данной ситуации нет. Руководитель небольшой аудиторской фирмы, как правило, является и руководителем аудиторской проверки.
ЗАДАНИЕ 29
Указанные функции ФОГРАД обеспечивают внешний предварительный контроль качества аудита. Они способствуют проникновению на рынок аудита только высококвалифицированных кадров и обеспечивают его качественное выполнение.
ЗАДАНИЕ 30
Квалификационный аттестат аудитора Лазаревой М.И. считается аннулированным, так как она более 4 лет не подтверждала повышение квалификации в Минфине РФ.
ЗАДАНИЕ 31
Аудиторская фирма выдала заведомо ложное аудиторское заключение, за что может быть привлечена к ответственности в виде аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности. А для лица, подписавшего такое заключение – в виде аннулирования квалификационного аттестата аудитора и привлечения его к уголовной ответственности.
ЗАДАНИЕ 32
Аудиторская фирма не проводит обязательный аудит.