РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ I. Планирование амортизационных отчислений на годовой период (таблица 3 и 4 ) Таблица 3
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
февраль май август ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. 4100
3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.
6360 1070
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года,- 15530 тыс.руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования(в действующих ценах) – 1030 тыс.руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений-14,0. Для того чтобы заполнить таблицу 4 вычисляем следующие показатели: Среднегод.стоим. ОФввод = 4100 *((12-2)/12)+3600*((12-11)/12)=3717 тыс.руб. Среднег.стоим. ОФвыб = 6360*((12-5)/12)+1070*((12-8)/12) = 4067 тыс.руб. Среднег.стоим.ОФаморт = 15530 + 3717 – 4067 – 1030 = 14150 тыс.руб. = среднег.стоим.ОФаморт*Nаморт= 14150*0,14 = 1981 тыс.руб. Сумма амортизационных отчислений составит 1981 тыс.руб. и полностью будет использовано на капитальные вложения. Таблица 4
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
№ стр. Показатель Сумма, тыс. руб.
1 2 3
1 Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года 15530
2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов 3717
3 Среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов 4067
4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) 1030
5 Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего 14150
6 Средняя норма амортизации, % 14,0
7 Сумма амортизационных отчислений - всего 1981
8 Использование амортизационных отчислений на кап. вложения 1981
II.Расчет сметы затрат на производство продукции (таблица 1 ) Для заполнения Таблицы 1 вычисляем: 1.Величину амортизационных отчислений определим по таблице 4: всего за год – 1981, в том числе на IV квартал – 1981/4 = 495; 2. Единый социальный налог (26 %) определяется как произведение затрат на оплату труда на 26%: На год 17440 * 0,26 = 4534 тыс. руб. на IV кв. 4360 * 0,26 = 1134 тыс. руб. 3.Налоги, включаемые в себестоимость, рассчитываются, путем суммирования единого социального налога и прочих налогов: На год 4534 + 760 = 5294 тыс. руб. на IV кв. 1134 + 180= 1314 тыс. руб. 4. Итого прочих расходов: На год 360 + 5294 + 260 = 5914 тыс. руб. на IV кв. 100+ 1314 + 65= 1479тыс. руб. 5. Общая величина затрат на производство определяется суммированием всех экономических элементов затрат: На год 33000 + 17440 + 1981 + 5914 = 58335 тыс.руб. на IV кв. 8250+4360+495+1479=14584 тыс. руб. 6. Затраты на валовую продукцию рассчитываются как разница суммы затрат на производство продукции и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета: На год 58835 – 715 = 57620 тыс.руб. на IV кв. 14584 – 267 = 14317 тыс. руб. 7. Для определения производственной себестоимости товарной продукции из суммы затрат на валовую продукцию вычитаются изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов: На год 57620 – 648 – 20 = 56952 тыс. руб. на IV кв. 14317 – 162– 5= 14150 тыс. руб. 8. Полная себестоимость товарной продукции - это сумма производственной себестоимости и расходов на продажу: На год 56952 + 5266 = 62218тыс. руб. на IV кв. 14150 + 1413 = 15563 тыс. руб. 9. Прибыльна выпуск товарной продукции- это отношение разности товарной продукции в отпускных ценах и полной себестоимости товарной продукции к товарной продукции в отпускных ценах. На год 88000-62218/88000=0,29 или 29% на IV кв. 24000-15563/24000=0,35 или 35% 10. Затраты на 1 рубль товарной продукции – это отношение полной себестоимости товарной продукции к товарной продукции в отпускных ценах. На год 62218/88000=0,71 или 71% на IV кв. 15563/24000=0,65 или 65% Таблица 1
СМЕТА II затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственность, тыс. руб.
№ стр. Статья затрат всего на год в т.ч. на IV квартал
1 2 3 4
1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) 33000 8250
2 Затраты на оплату труда 17440 4360
3 Амортизация основных фондов 1981 495
4 Прочие расходы - всего, 5914,4 1479
в том числе
4.1. а) уплата процентов за краткосрочный кредит 360 100
4.2. б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе: 5294,4 1314
4.2.1. Единый социальный налог (26%) 4534,4 1134
4.2.2. прочие налоги 760 180
4.3. в) арендные платежи и другие расходы 260 65
5 Итого затрат на производство 58335 14584
6 Списано на непроизводственные счета 715 267
7 Затраты на валовую продукцию 57620 14317
8 Изменение остатков незавершенного производства 648 162
9 Изменение остатков по расходам будущих периодов 20 5
10 Производственная себестоимость товарной продукции 56952 14150
12 Полная себестоимость товарной продукции 62218 15563
13 Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) 88000 24000
14 Прибыль на выпуск товарной продукции 0,29 0,35
15 Затраты на 1 рубль товарной продукции 0,71 0,65
III. Определяем потребность предприятия в собственных оборотных средствах(таблица 8 и 11) Вычисления к таблице 11: 1. Данные для расчета показателей таблицы 11 представлены в таблице 8 «Данные к расчету потребности в оборотных средствах». 2. Базой для расчета нормативов оборотных средств являются затраты определенного периода (чаще всего квартала), учтенные в смете затрат таблицы 1: - по производственным запасам – материальные затраты равны 8250 тыс. руб. - по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию – 14317 тыс. руб. по готовым изделиям – производственная себестоимость товарной продукции – 14150 тыс. руб. 3. Затраты за день определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала на число дней в квартале 90: ОЗ = З IV кв./90, где ОЗ – однодневные затраты. ОЗ = 8250/90 = 92 тыс. руб. – по производственным запасам; ОЗ = 14317/90 = 159 тыс. руб. – по незавершенному производству; ОЗ =14150/90 = 157 тыс. руб. – по готовым изделиям. 4. Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице 8. 5. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле: Н = ОЗ * N, где Н – норматив на конец года; N – норма запасов в днях. Н = 92 * 45 =4125тыс. руб. – по производственным запасам; Н = 159 * 4 = 636 тыс. руб. – по незавершенному производству; Н = 157 * 7 = 1101 тыс. руб. – по готовым изделиям. 6. Прирост или снижение нормативов определяется как разница норматива на конец года и норматива на начало года: 4125 – 3935 = 190 тыс. руб. - по производственным запасам; 636 – 236 = 400 тыс. руб. - по незавершенному производству; 1101 – 501 = 600 тыс. руб. - по готовым изделиям. 7. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов определяется путем корректировки норматива на начало года (15 тыс. руб. таблица 8) на величину планируемого изменения этого норматива (20 тыс. руб. таблица 8). 15 + 20 = 35 тыс. руб. 8. Общий прирост потребности в оборотных средствах: суммируются приросты по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов, готовым изделиям: 190 + 400 + 600 +35 = 1214 тыс. руб. Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств, определяется как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых пассивов (230 тыс. руб. таблица 8): 1214 – 230 = 984 тыс. руб. По данным таблицы 11 видно, что прирост оборотных средств составил 1214 тыс.руб. По всем статьям затрат был обеспечен прирост: за счет производственных запасов (+190 тыс.руб.), незавершенного производства (+400 тыс.руб.), расходов будущих периодов (+35 тыс.руб.), готовых изделий (+600 тыс.руб.). Доля каждого из статей показана на рисунке 1.
Таблица 8
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
№ стр. Показатель Сумма, тыс. руб.
1 2 3
1 Изменение расходов будущих периодов 20
2 Прирост устойчивых пассивов 230
3 Норматив на начало года
3.1. Производственные запасы 3935
3.2. Незавершенное строительство 236
3.3. Расходы будущих периодов 15
3.4. Готовая продукция 501
4 Нормы запаса в днях
4.1. Производственные запасы 45
4.2. Незавершенное строительство 4
4.3. Готовые изделия 7
Таблица 11
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
№ стр. Статьи затрат Норматив на начало года, тыс. руб. Затраты IV кв., тыс. руб., всего Затраты IV кв., тыс. руб./день Нормы запасоы, в днях Норматив на конец года, тыс. руб. Прирост (+), снижение (-)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Производственные запасы 3935 8250 92 45 4125 +190
2 Незавершенное производство 236 14317 159 4 636 +400
3 Расходы будущих периодов 15 х х х 35 +20
4 Готовые изделия 501 14150 157 7 1101 +600
5 Итого 4690 х х х 5904 1214
Источники прироста
6 Устойчивые пассивы 230
7 Прибыль 984
IV. Определение объема реализованной товарной продукции с учетом остатков на начало и конец года планового периода(таблица 5 и 6) Таблица 5
