Решение сквозной задачи по учёту фактов хозяйственной деятельности организации. Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 200х года. Номер счета Наименование счетов Сумма
1 2 3
01 Основные средства 17 176 809
02 Амортизация основных средств 10 623 700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301
04 Нематериальные активы 637 500
05 Амортизация нематериальных активов 191 250
07 Оборудование к установке 17 180
08 Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания 4 543 217 4 035 038
09 Отложенные налоговые активы 25 600
10 Материалы 896 910
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 10 870
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 161 445
20 Основное производство 1 973 509
43 Готовая продукция 3 174 000
50 Касса 9 800
51 Расчетные счета 269 844
52 Валютные счета 1 753 940
57 Переводы в пути 57 760
58 Финансовые вложения 1 980 000
59 Резервы под обесценение финансовых вложений 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 858 355
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 579 600
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 8 129 500
68 Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) 657 000 38 700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 208 610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579 473
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 4 300
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544
Таблица 2 Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака» № п/п Название статей расхода Незавершенное производство Окончательно забракованная продукция
На начало месяца На конец месяца
1 Материалы 865 748 452 774 1050
2 Основная и дополнительная заработная плата 374 900 170 400 670
3 Отчисления на социальные нужды 134 964 61 344 251
Таблица 3 Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200х года. № п/п
Факты хозяйственной деятельности
Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС
103.400 18.612
08 19
60 60
Итого 122.012
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС
11.300 2.034
08 19
60 60
Итого 13.334
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС
8.300 1.494
08 19
60 60
Нематериальных активов – стоимость услуг НДС 1.100 198 08 19 60 60
Итого 11.092
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)
135.762
08
67
5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): По тарифу НДС
4.300 774
08 19
60 60
Итого 5.074
6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС
4.980.000 896.400
08 19
60 60
Итого 5.876.400
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС
4.000 720
08 19
60 60
Итого 4.720
8
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС
25.200 4.536
08 19
60 60
Итого 29.736
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) Из них предназначены для: Эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) Эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить
9.804.179 9.176.000 508.179 120.000
01 03 01
08 08 08
10 Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах Объектов административно-хозяйственной сферы
51.200 18.100 18.300
20 23 26
02 02 02
Итого Для целей налогообложения 87.600 90.000
11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств
45.770
Х
Х
12 Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей
9.150
02
01
13 Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)
36.620
91
01
14 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)
67.378
62
91
15 Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)
10.278
91
68
16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС
550 99
91 19
76к 76к
Итого 649
17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственных подразделениях
63.320 73.000 21.580
20 23 26
96 96 96
Итого 157.900
18 Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)
12.400
04
08
19
Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемым в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере
10.400 7.450
20 26
05 05
Итого 17.850
20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта
9.170
20
04
21 Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов
60.650
Х
Х
22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже
12.130
05
04
23 Списаны: Остаточная стоимость НМА (сумму определить) Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС Стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (суму определить)
48.520 680 64.664 9.864
91 91 62 91
04 76к 91 68
24 Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств
64.664 67.378
51 51
62 62
Итого 132.042
25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет
251.000
51
66
26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные объекты основных средств Приобретенные нематериальные активы Консультационные услуги Транспортные услуги Строительно-монтажные работы Монтажные работы Регистрацию прав
27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС
1.071.000 192.780
15 19
60 60
Итого 1.263.780
28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов
5220
15
66
29 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС
53.550 9.639
15 19
60 60
Итого 63.189
30
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам
981.015
10
15
31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
148.755
16
15
32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)
