СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
ЧАСТЬ I. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 4
Понятие и виды задолженности 4
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 5
Учет расчетов с покупателями и заказчиками 9
Особенности учета погашения дебиторской задолженности при не денежных формах расчетов с покупателями 12
Учет сомнительных долгов 15
Учет расчетов с подотчетными лицами 18
Учет прочих операций с персоналом 21
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 23
ЧАСТЬ II. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ: 73
Авансовый отчет 73
Справка о дебиторской задолженности 74
Справка о кредиторской задолженности 75
Счет-фактура 77
ВВЕДЕНИЕ
Данная курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть - теоретическая, в ней рассматривается тема «Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности».
Наверно, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно.
Долги — неизменный спутник человечества с незапамятных времен — прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Понятие долга распространилось на мораль, бытовые общественные отношения и обязанности.
Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро или долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.
Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.
Вторая часть курсовой работы – практическая. В ней рассматривается решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации.
Обе части данной курсовой работы рассматриваются на примере промышленного предприятия – открытого акционерного общества (ОАО «Темп»).
Краткие сведения о предприятии ОАО «Темп»:
предметом деятельности организации является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;
изготовление продукции, предназначенной для продажи, организуется в цехах основного производства;
работы и услуги вспомогательных производств полностью потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения;
в задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг.
Факты хозяйственной деятельности и их стоимостное выражение носят условный характер.
ЧАСТЬ I. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
На балансе организации отражается задолженность двух видов: дебиторская и кредиторская.
Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. Должники обязуются совершить в пользу кредитора определенное действие:
оплатить поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
возвратить или перечислить в счет расчетов от дочерних или зависимых обществ деньги или имущество;
поставить ценности или выполнить услуги в счет выданных ранее авансов;
возвратить переплату по налогам (сборам) или зачесть ее в счет будущих платежей.
Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:
оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них товаров, принятых работ, оказанных услуг;
уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективным индивидуальным трудовым договорам;
выплатить налоги и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды.
Текущая дебиторская и кредиторская задолженность по сфере возникновения подразделяется на задолженность, возникшую в результате основной деятельности и задолженность по другим операциям.
К первой группе относятся: задолженность покупателей (дебиторская) и задолженность перед поставщиками (кредиторская).
К дебиторской задолженности второй группы относятся:
авансы, выдаваемые физическим лицам;
суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;
задолженность учредителей по вкладам в уставной (складочный) капитал;
задолженность по прочим операциям;
К кредиторской задолженности второй группы относятся:
задолженность по различным платежам в бюджет;
задолженность по ЕСН, платежам в фонд социального страхования и пенсионный фонд;
задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования;
обязательства по выплате дивидендов.
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, отражающие задолженность за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.
По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются в аналитическом учете.
Учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется методом начисления, все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребные услуги, отражают в момент их поступления или получения расчетных документов от поставщиков независимо от времени оплаты.
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предусмотрены следующие субсчета: 1 «Расчеты за поставленные ценности»; 2 «Расчеты по авансам выданным»; 3 «Расчеты по векселям выданным».
Если от поставщика поступили счета-фактуры и товарно-материальные ценности (ТМЦ) или только счета, то в учете делается бухгалтерская запись:
Д-т счетов 07 «Образование к установке»,
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
19 «НДС по приобретенным ценностям».
К-т сч. 60- 1 «Расчеты за поставленные ценности».
Если ТМЦ поступили раньше счетов-фактур, то они принимаются на основании пересчета, перемера, взвешивания и т.п. Такие ценности оценивают исходя из обычных цен (предыдущей поставки, договора, рыночных). В учете делают бухгалтерскую запись:
Д-т счетов 10 «Материалы»,
41 «Товары» и т.д.
К-т сч. 60- 1 «Расчеты за поставленные ценности».
При получении счетов фактур в следующих отчетных периодах эта запись стонируется, а на основании счета-фактуры делается запись:
Д-т сч.10 «Материалы»,
41 «Товары»,
19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности».
При выполнении сторонними организациями работ или услуг производственного назначения при получении счето