Всероссийский заочный финансово-экономический институт
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «ОСНОВЫ АУДИТА»
на тему:
«Использование компьютеров и информационных технологий при проведении аудита»
Исполнитель:
Факультет:
Специальность:
Руководитель:
2005г.
СОДЕРЖАНИЕ
Всероссийский заочный финансово-экономический институт 2
Введение 4
I. Международные и российские правила (стандарты), регулирующие использование персональных компьютеров (ПК) в аудиторской деятельности. 5
II. Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности 7
III. Применение информационных технологий при проведении аудиторской проверки 8
IV. Применение информационных технологий при выполнении услуг, сопутствующих аудиту 15
Заключение 17
Список использованной литературы 17

Введение
Сразу после выборов в 2004 году президент России обещал, что революций в стране больше не будет. Тем не менее, революция уже несколько лет идёт информационно-технологическая революция, пусть она не политическая, но главное — мирная. От темпов и путей проведения данной революции зависит не только национальная безопасность России в ближайшем будущем, не только её судьба как государства, но и статус современной индустриальной державы с высокоэффективными технологиями, которая может отстоять свои интересы, защитить себя и своих граждан. Результатом происходящих изменений должен стать переход страны от общества промышленного к обществу информационному.
Хотелось отметить ряд проблем, которые стоят на пути данной перестройки. Сами по себе информационные технологии не могут быть панацеей от экономических, финансовых, социальных трудностей и прочих неурядиц, сопровождающих, к сожалению, развитие нашей страны. Пока не наведён порядок в экономике, в государстве в целом, современные компьютерные технологии вряд ли смогут в полной мере выполнить возложенные на них задачи.
Когда начнёт нормально работать экономика, тогда и новые технологии, в том числе и информационные, быстро проникнут во все сферы деятельности, так как они будут востребованы.
Конечно покупка дорогостоящего оборудования, необходимого программного обеспечения и обучения кадров требуют громадных материальных затрат, а экономический эффект принесённый введёнными в действие информационными системами невозможно точно заранее просчитать. Однако если предприятия хотят выжить в условиях конкуренции - им придётся пойти на данные расходы.
Международные и российские правила (стандарты), регулирующие использование персональных компьютеров (ПК) в аудиторской деятельности.
Использование персональных компьютеров и современных информационных технологий в аудиторской деятельности регулируется стандартами аудита.
В составе международных стандартов аудита (МСА) шесть стандартов посвящены компьютерной тематике. В версии российских правил (стандартов) эти проблемы нашли отражение в трех стандартах, являющихся аналогами МСА. Перечень таких стандартов приведен в табл. 1
Таблица 1
Стандарты по компьютеризации аудиторской деятельности
Международные стандарты аудита
Российские правила (стандарты)

№ п/п
Числовое обозначение
Наименование
Наименование
Год издания


401
Аудит в среде компьютерных информационных систем
Аудит в условиях компьютерной обработки данных
1998


1009
Методы аудита с помощью компьютеров
Проведение аудита с помощью компьютеров
2000


1008
Оценка рисков и система внутреннего контроля - характеристики КИС и связанные с ними вопросы
Оценки риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем
2000


1001
Среда ИТ - автономные персональные компьютеры
Не разработан
-


1002
Среда ИТ - онлайновые компьютерные системы
Не разработан
-


1003
Среда ИТ - системы баз данных
Не разработан
-

Из приведенной таблицы видно, что для российских аудиторов разработаны наиболее существенные из стандартов, имеющих отношение к компьютеризации аудита.
Созданные российские правила (стандарты) отличаются от стандартов МСА. Во-первых, они ориентированы на более прогрессивные подходы компьютеризации, поскольку созданы значительно позже международных стандартов; во-вторых, они учитывают специфику российского бухгалтерского учета и аудита, правового обеспечения и налогообложения; в-третьих, стандарты содержат необходимые ссылки на ранее созданные правила (стандарты), что указывает на преемственность основных принципов и методов аудита, а также на то, что эти стандарты ориентированы на более эффективное достижение цели аудита и описание особенностей реализации основных принципов и методов аудита в современных условиях. Так, все российские правила (стандарты) по компьютеризации взаимосвязаны с федеральными стандартами «Планирование аудита», «Аудиторские доказательства». Первые два стандарта - с российскими правилами (стандартами) «Использование работы эксперта», а третий стандарт дополняет федеральное правило (стандарт) «Существенность в аудите» и российское правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».
На современном этапе использование компьютеров и современных информационных технологий характерно как для аудируемых лиц, так и для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Общие положения о компонентах компьютерного аудита, основных понятиях и подходах к его организации на аудиторских фирмах и у индивидуальных аудиторов можно получить на основании первых двух правил (стандартов), приведенных в табл. 1. Эти два стандарта тесно взаимосвязаны, хотя первый имеет большее отношение к экономическому субъекту, а второй - непосредственно к аудиторам и аудиторским организациям.
В практических условиях могут возникнуть следующие варианты проведения компьютерного аудита (табл. 2).
Таблица 2
Использование компьютеров при проведении аудита
№ п/п
Варианты
Экономический субъект
Аудиторская организация


Наличие компьютеров
+
-



-
+



+
+

Наиболее благоприятным и предпочтительным является 3-й вариант из приведенных в табл. 2. В этом случае компьютеры использует и экономический субъект для автоматизации управленческих работ, и аудитор - в процессе аудита.
Однако само по себе наличие персональных компьютеров не является достаточным компонентом компьютерного аудита. Важно, чтобы у экономического субъекта были автоматизированы работы по внутреннему контролю, бухгалтерскому учету и другим процессам управления. В первом стандарте для этого введено понятие «Компьютерная обработка данных (КОД)».
Что касается аудиторской организации, то здесь компьютеры могут использоваться не только для автоматизации управленческих работ аудиторской организации, но и для проведения аудита у экономических субъектов. При этом понятие «использование компьютеров для проведения аудита» весьма общее и может включать следующие направления использования (табл. 3).
Таблица 3
Варианты использования ПК в аудиторской деятельности
Варианты
Виды выполняемых работ с использованием компьютера


Выполнение несложных расчетов, печать типовых форм аудиторских документов, опросных листов, анкет и др.


Использование нормативно-правовой справочной базы в электронном виде (системы типа «Гарант», «Кодекс», «Консультант плюс»)


Проверка отдельных участков учета: расчетов по основным средствам, производственным запасам и др.


Комплексная проверка всех разделов и счетов бухгалтерского
учета, работы персонала, проведение экономического анализа

Использование компьютеров для всех вариантов, приведенных в табл. 3, позволяет создать комплексную систему автоматизации аудиторской деятельности (СААД).
Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности
Аудиторская деятельность включает основные три компоненты информационной системы:
информацию как предмет и продукт труда;
средства, методы и способы переработки информации;
персонал, который реализует информационный процесс.
Для создания системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) или отдельных процедур аудита необходимы следующие предпосылки:
высокий уровень развития средств вычислительной техники, средств коммуникации и информационных технологий.
автоматизация бухгалтерского учета. В процессе работы автоматизированной системы бухгалтерского учета (АСБ1) формируется
математические методы экономического анализа. Существующий математический аппарат анализа финансово-хозяйственного
высокоразвитые информационно-справочные системы.
удобные системы для работы с различными редактируемыми текстами.
Соответствующие задач