Всероссийский заочный финансово-экономический институт КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «ОСНОВЫ АУДИТА» на тему: «Использование компьютеров и информационных технологий при проведении аудита» Исполнитель: Факультет: Специальность: Руководитель: 2005г. СОДЕРЖАНИЕ Всероссийский заочный финансово-экономический институт 2 Введение 4 I. Международные и российские правила (стандарты), регулирующие использование персональных компьютеров (ПК) в аудиторской деятельности. 5 II. Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности 7 III. Применение информационных технологий при проведении аудиторской проверки 8 IV. Применение информационных технологий при выполнении услуг, сопутствующих аудиту 15 Заключение 17 Список использованной литературы 17
Введение Сразу после выборов в 2004 году президент России обещал, что революций в стране больше не будет. Тем не менее, революция уже несколько лет идёт информационно-технологическая революция, пусть она не политическая, но главное — мирная. От темпов и путей проведения данной революции зависит не только национальная безопасность России в ближайшем будущем, не только её судьба как государства, но и статус современной индустриальной державы с высокоэффективными технологиями, которая может отстоять свои интересы, защитить себя и своих граждан. Результатом происходящих изменений должен стать переход страны от общества промышленного к обществу информационному. Хотелось отметить ряд проблем, которые стоят на пути данной перестройки. Сами по себе информационные технологии не могут быть панацеей от экономических, финансовых, социальных трудностей и прочих неурядиц, сопровождающих, к сожалению, развитие нашей страны. Пока не наведён порядок в экономике, в государстве в целом, современные компьютерные технологии вряд ли смогут в полной мере выполнить возложенные на них задачи. Когда начнёт нормально работать экономика, тогда и новые технологии, в том числе и информационные, быстро проникнут во все сферы деятельности, так как они будут востребованы. Конечно покупка дорогостоящего оборудования, необходимого программного обеспечения и обучения кадров требуют громадных материальных затрат, а экономический эффект принесённый введёнными в действие информационными системами невозможно точно заранее просчитать. Однако если предприятия хотят выжить в условиях конкуренции - им придётся пойти на данные расходы. Международные и российские правила (стандарты), регулирующие использование персональных компьютеров (ПК) в аудиторской деятельности. Использование персональных компьютеров и современных информационных технологий в аудиторской деятельности регулируется стандартами аудита. В составе международных стандартов аудита (МСА) шесть стандартов посвящены компьютерной тематике. В версии российских правил (стандартов) эти проблемы нашли отражение в трех стандартах, являющихся аналогами МСА. Перечень таких стандартов приведен в табл. 1 Таблица 1 Стандарты по компьютеризации аудиторской деятельности Международные стандарты аудита Российские правила (стандарты)
№ п/п Числовое обозначение Наименование Наименование Год издания
401 Аудит в среде компьютерных информационных систем Аудит в условиях компьютерной обработки данных 1998
1009 Методы аудита с помощью компьютеров Проведение аудита с помощью компьютеров 2000
1008 Оценка рисков и система внутреннего контроля - характеристики КИС и связанные с ними вопросы Оценки риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем 2000
1001 Среда ИТ - автономные персональные компьютеры Не разработан -
1002 Среда ИТ - онлайновые компьютерные системы Не разработан -
1003 Среда ИТ - системы баз данных Не разработан -
Из приведенной таблицы видно, что для российских аудиторов разработаны наиболее существенные из стандартов, имеющих отношение к компьютеризации аудита. Созданные российские правила (стандарты) отличаются от стандартов МСА. Во-первых, они ориентированы на более прогрессивные подходы компьютеризации, поскольку созданы значительно позже международных стандартов; во-вторых, они учитывают специфику российского бухгалтерского учета и аудита, правового обеспечения и налогообложения; в-третьих, стандарты содержат необходимые ссылки на ранее созданные правила (стандарты), что указывает на преемственность основных принципов и методов аудита, а также на то, что эти стандарты ориентированы на более эффективное достижение цели аудита и описание особенностей реализации основных принципов и методов аудита в современных условиях. Так, все российские правила (стандарты) по компьютеризации взаимосвязаны с федеральными стандартами «Планирование аудита», «Аудиторские доказательства». Первые два стандарта - с российскими правилами (стандартами) «Использование работы эксперта», а третий стандарт дополняет федеральное правило (стандарт) «Существенность в аудите» и российское правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». На современном этапе использование компьютеров и современных информационных технологий характерно как для аудируемых лиц, так и для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Общие положения о компонентах компьютерного аудита, основных понятиях и подходах к его организации на аудиторских фирмах и у индивидуальных аудиторов можно получить на основании первых двух правил (стандартов), приведенных в табл. 1. Эти два стандарта тесно взаимосвязаны, хотя первый имеет большее отношение к экономическому субъекту, а второй - непосредственно к аудиторам и аудиторским организациям. В практических условиях могут возникнуть следующие варианты проведения компьютерного аудита (табл. 2). Таблица 2 Использование компьютеров при проведении аудита № п/п Варианты Экономический субъект Аудиторская организация
Наличие компьютеров + -
- +
+ +
Наиболее благоприятным и предпочтительным является 3-й вариант из приведенных в табл. 2. В этом случае компьютеры использует и экономический субъект для автоматизации управленческих работ, и аудитор - в процессе аудита. Однако само по себе наличие персональных компьютеров не является достаточным компонентом компьютерного аудита. Важно, чтобы у экономического субъекта были автоматизированы работы по внутреннему контролю, бухгалтерскому учету и другим процессам управления. В первом стандарте для этого введено понятие «Компьютерная обработка данных (КОД)». Что касается аудиторской организации, то здесь компьютеры могут использоваться не только для автоматизации управленческих работ аудиторской организации, но и для проведения аудита у экономических субъектов. При этом понятие «использование компьютеров для проведения аудита» весьма общее и может включать следующие направления использования (табл. 3). Таблица 3 Варианты использования ПК в аудиторской деятельности Варианты Виды выполняемых работ с использованием компьютера
Выполнение несложных расчетов, печать типовых форм аудиторских документов, опросных листов, анкет и др.
Использование нормативно-правовой справочной базы в электронном виде (системы типа «Гарант», «Кодекс», «Консультант плюс»)
Проверка отдельных участков учета: расчетов по основным средствам, производственным запасам и др.
Комплексная проверка всех разделов и счетов бухгалтерского учета, работы персонала, проведение экономического анализа
Использование компьютеров для всех вариантов, приведенных в табл. 3, позволяет создать комплексную систему автоматизации аудиторской деятельности (СААД). Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности Аудиторская деятельность включает основные три компоненты информационной системы: информацию как предмет и продукт труда; средства, методы и способы переработки информации; персонал, который реализует информационный процесс. Для создания системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) или отдельных процедур аудита необходимы следующие предпосылки: высокий уровень развития средств вычислительной техники, средств коммуникации и информационных технологий. автоматизация бухгалтерского учета. В процессе работы автоматизированной системы бухгалтерского учета (АСБ1) формируется математические методы экономического анализа. Существующий математический аппарат анализа финансово-хозяйственного высокоразвитые информационно-справочные системы. удобные системы для работы с различными редактируемыми текстами. Соответствующие задач