ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2007 г., (согласно рабочему плану счетов) Номер счета Активы и обязательства Сумма, руб.
1 2 3
01 Основные средства 4039650
02 Амортизация основных средств 2419170
04 Нематериальные активы 145000
05 Амортизация нематериальных активов 25015
09 Отложенные налоговые активы 97320
10 Материалы 1397500
16 Отклонения в стоимости матёриальных ценностей 71000
20 Основное производство - всего 33090
в том числе изделию А 33090
43 Готовая продукция 666673
50 Касса 7300
51 Расчетные счета 683349
58 Финансовые вложения (долгосрочные) 140000
60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) 830650
62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) 327970
62-2 Расчеты по авансам полученным (кредит) 236700
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 679870
68 Расчеты по налогам и сборам - всего, 83006
в том числе:
68-1 НДС 21620
68-2 налог на прибыль 32686
68-3 налог на доходы физических лиц 28700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего, 103765
В том числе:
69-1-1 Фонд социального страхования 11024
69-1-2 страховые платежи от несчастных случаев 4940
69-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии 76018
69-3-1 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4181
69-3-2 территориальный фонд обязательного медицинского страхования 7602
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 379910
71 Расчеты с подотчетными лицами 4300
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 128000
84-3 нераспределенная прибыль в использовании 60909
90-1 Выручка 9150800
90-2 Себестоимости продаж 6071217
90-3 НДС 1395885
90-5 Общехозяйственные расходы 633190
90-6 Коммерческие расходы 181400
90-9 Прибыль / убыток от продаж (прибыль) 869108
91-1 Прочие доходы 250760
91-2 Прочие расходы 174118
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов 76642
99 Прибыли и убытки 699647
Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2007 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги) Наименование и шифр счета Сальдо на начало года, руб. Оборот за январь-ноябрь, руб.
дебет кредит дебет кредит
1 2 3 4 5
Основные средства (01) 3561620
955000 476970
Амортизация основных средств (02)
2030070 475000 864100
Нематериальные активы (04) 85000
60000
Амортизация нематериальных активов (05)
10000
15015
Вложения во внеоборотные активы - всего,
1015000 1015000
в том числе:
строительство объектов основных средств (08-3)
701000 701000
приобретение объектов основных средств (08-4)
254000 254000
приобретение нематериальных активов (08-5)
60000 60000
Отложенные налоговые активы (09) 15000
97320 15000
Материалы(10) 832500
2100070 1535070
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)
2150170 2150170
Отклонения в стоимости материальных ценностей (16) 110000
121000 160000
НДС по приобретенным ценностям - всего,
648934 648934
В том числе:
НДС при приобретении основных средств(19-1)
171900 171900
НДС при приобретении нематериальных активов (19-2)
10800 10800
НДС при приобретении материально-производственных запасов(19-3)
466234 466234
Основное производство (20) -всего, 75720
6570710 6613340
в том числе изделия А 75720
6570710 6613340
Вспомогательные производства (23)
390000 390000
Общепроизводственные расходы (25)
2108995 2108995
Общехозяйственные расходы (26)
633190 633190
Брак в производстве (28)
26150 26150
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)
6587190 6587190
Готовая продукция (43) 150700
7141873 6625900
Расходы на продажу - всего,
181400 181400
в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44- 1 )
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2007 г. в целях бухгалтерского учета Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям. Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2007 г. в целях налогового учета Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 «Отложенные налоговые активы» Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за
