ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ЗАДАЧА
Коммерческая фирма занимается туристическим бизнесом. В процессе работы формируются туристические группы для выезда за границу Российской Федерации.
В начале месяца было запланировано отправить две группы по 10 и 30 человек в Англию, но фактическое количество составило соответственно 9 и 27 человек. Удельные переменные расходы (на одного туриста), а также цена за одну путевку не зависят от количества человек в группе. Остальные данные приведены в таблице.
ПОКАЗАТЕЛИ
Группа А
Группа Б
Итого

Планируемое количество человек в группе
10
30
40

Фактическое количество человек в группе
9
27
36

Цена за одну путевку, руб.
35000
35000
-

Удельные переменные расходы на одного туриста, руб.
22400
22400
-

Прямые трудозатраты на одну путевку, руб.
4000
4000
-

Постоянные расходы, руб.
-
-
117900

Требуется:
подготовить отчет за месяц с указанием прибыли пользуясь методами
а) директ-костинг;
б) полной себестоимости.
найти точку безубыточности:
а) математическим методом;
б) графическим методом.
3. определить с помощью нормы маржинального дохода изменение маржинального дохода при фактическом и планируемом количестве путевок.
Решение
1.Отчет о результатах деятельности туристической фирмы за месяц.
№ п/п
Показатели
План
Фактически
Отклонения

1
Количество туристов, чел.
40
36
-4

2
Цена за путевку, руб.
35000
35000
0

3
Удельный расход на 1 туриста, руб.
22400
22400
0

4
Прямые трудозатраты на 1 путевку, руб.
4000
4000
0

5
Выручка от продажи, руб. (стр.1*стр.2)
1400000
1260000
-140000

6
Переменные расходы, руб.
(стр.1 * стр.3)
896000
806400
-89600

7
Совокупные прямые трудозатраты, руб. (стр.1*стр.4)
160000
144000
-16000

8
Прибыль по методу директ-костинг, руб. (стр.5-стр.6-стр.7)
344000
309600
-34400

9
Постоянные расходы, руб
117900
117900
0

10
Прибыль по методу полной себестоимости (стр.8-стр.9)
226100
191700
-34400


2.Найдем точку безубыточности математическим и графическим методами.
Точка безубыточности – это показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) равна всем его совокупным затратам, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.
А) Математический метод
(Ц-Пс)*К-Пз=0
Ц-цена за одну путевку,руб.
Пс-полная себестоимость путевки, руб.
К-количество путевок
Пз- постоянные затраты, руб.
К=117900/(35000-(22400+4000))= 14 путевок.
14*35000= 490000 руб.
При продаже коммерческой фирмой 14 путевок на сумму 490000 рублей прибыль будет равна нулю.
Б) Графический метод
Графический метод нахождения точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «затраты – объем – прибыль».
Для построения графика линейной функции достаточно определить две точки. Результаты расчетов представлены в таблице 1:
Таблица 1. Данные для расчета точки безубыточности.
Количество путевок, шт.
0
36

Постоянные затраты,.руб.
117900
117900

Переменные затраты, руб.
0
950400

Общие (совокупные) затраты, руб.
117900
1068300

Выручка, руб.
0
1260000

Последовательность построения графика заключается в следующем:
- наносим на график линию постоянных затрат, для чего проводим прямую, параллельную оси абсцисс;
- для нахождения точки безубыточности рассчитываем величину совокупных затрат (постоянных и переменных). Строим прямую на графике, отвечающую этому значению;
- стоим прямую, отвечающую значению выручки .
Точка безубыточности на графике – это точка пересечения прямых, построенных по значению затрат и выручки (рисунок 1.).

Рисунок 1. – Определение точки безубыточности .
Изображенная на рисунке 1. точка безубыточности – это точка пересечения графиков валовой выручки и совокупных затрат. Размер прибыли или убытков заштрихован. В точке безубыточности получаемая предприятием выручка равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж (14 путевок), то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль.
Определим с помощью нормы маржинального дохода изменение маржинального дохода при фактическом и планируемом количестве путевок.
Норма маржинального дохода равна отношению маржи с одной путевки к цене путевки.
Маржа с одной путевки равна разнице между ценой путевки и переменными расходами на одну путевку.
Маржа с 1 путевки = 35000-(22400+4000)=8600 руб.
Норма маржинального дохода = 8600/35000=0,2457
Изменение маржинального дохода связано с отклонением фактического количества путевок от запланированного.
Изменение маржинального дохода равно произведению отклонения выручки от продажи путевок и нормы маржинального дохода.
Изменение маржинального дохода = 1400000*0,2457=343999,99 руб.