Практическая часть Составление проекта бюджета района ДОХОДЫ БЮДЖЕТА: Налог на имущество физических лиц В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физически лиц планируется с ростом на 25 % против уровня текущего года, т.е. он составит: 32 000 · 125%/100% = 40 000 тыс. руб. 2. Земельный налог По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана. Поступление земельного налога в бюджет района в текущем году: 168 000 · 0,65 = 109 200 тыс. руб. Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле: Ni = (HHi · KH - ППЗИ) · Нс.г.н., где Ni – прогноз поступления земельного налога в бюджет района; HHi – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района; KH – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога; ППЗИ – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района; Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством. Ni = (168 000 · 1,8 – 1 500) · 1 = 300 900 тыс. руб. Единый налог на вмененный доход В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, т.е. составит: 272 000 · 1,15 = 312 800 тыс. руб. 4. Транспортный налог Планирование транспортного налога осуществляется по формуле: ТН = (Ктр · М) · Ст, где ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога; Ктр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города; М – общая мощность в лошадиных силах; Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством. Расчет планируемого транспортного налога представлен в таблице №1. Таблица №1 Показатель Значение
1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт. 11 895
в том числе:
· с мощностью до 100 л.с. 3 754
· с мощностью от 100 до 150 л.с. 8 141
2. Общая мощность в лошадиных силах 1 339 880
в том числе:
· с мощностью до 100 л.с. 281 550
· с мощностью от 100 до 150 л.с. 1 058 330
3. Ставка налога по транспортным средствам мощностью до 100 л.с., руб. 20
4. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 150 л.с., руб. 28
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб. 35264240
6. Норматив отчислений в бюджет региона, % 100
7. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс. руб. 35 264,24
5. Налог на доходы физических лиц Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле: НДФЛ = (СД - НЧСД) · Ст, где НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц; СД – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами; НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты); Ст – ставка налога на доходы физических лиц. Ставка налога на доходы физических лиц – 13 %. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 тыс. руб. Расчет налога на доходы физических лиц в следующем году представлен в таблице №2. Таблица №2 Показатель
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования), тыс. руб. 16 740 575
2. Налоговые вычеты - всего, тыс. руб. 2 762 210
в том числе:
· профессиональные 1 815 640
· имущественные 142 970
· социальные 7 800
· стандартные 795 800
3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц, тыс. руб.: стр.1 – стр.2 13 978 365
4. Ставка налога, % 13
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, тыс. руб.: стр.3 · 0,13 1817187,45
6. Норматив отчислений в бюджет региона, % 40
7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, тыс. руб.: стр.5 · 0,40 726874,98
РАСХОДЫ БЮДЖЕТА Образование Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам (таблица №3) Данные для расчета: План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел. Выпуск: из 4-х классов – 140 человек; из 9-х классов – 130 человек; из 11-х классов – 95 человек. Прием: в 1-й класс – 65 человек; в 5-е классы – 135 человек; в 10-е классы – 75% выпуска 9-х классов: 130 · 0,17 = 98 человек. Данные для проекта на следующий год на 01.01 берем аналогичные данным на 01.09 текущего года. Рассчитаем число учащихся на следующий год по следующей схеме: число учащихся на 01.01 + прием – выпуск. 1-4 классы: 462 + 65 – 140 = 387 человек; 5-9 классы: 414 + 135 – 130 = 419 человек; 10-11 классы: 180 + 98 – 95 = 183 человека. 2) Среднегодовая наполняемость классов в следующем году рассчитывается на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся. Переносим данные среднегодовой наполняемости классов в текущем году в строки со среднегодовой наполняемостью на следующий год. 3) Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле: К1 · М1 + К2 · М2 Кср = –––––––––––––––––––, 12 где Кср – среднегодовое количество классов (учащихся); К1 – количество классов (учащихся) на 1 января; К2 - количество классов (учащихся) на 1 сентября; М1 = 8 месяцев; М2 = 4 месяца. Рассчитаем среднегодовое число классов в текущем году: Всего: (44 · 8 + 48 · 4)/12 = 45; 1-4 классы: (17 · 8 + 21 · 4)/12 = 18; 5-9 классы: (20 · 8 + 18 · 4)/12 = 19 10-11 классы:(7 · 8 + 9 · 4)/12 = 8. Аналогично рассчитываем среднегодовое число учащихся. Для того чтобы определить наполняемость классов на следующий год на 01.09, решаем следующее уравнение: Наполняемость Среднегодовая классов на 01.09 · 8 + Х · 4 наполняемость = ––––––––––––––––––––––––––––– классов 12 где Х – наполняемость на 01.09 на следующий год. Например, для 1-4 классов: 21 = (22 · 8 + Х · 4)/12, Х = 19. Число классов на следующий год рассчитываем делением числа учащихся на наполняемость классов. Результаты расчетов представлены в таблице №3. Таблица №3 Показатель Текущий год Проект на следующий год
Принято Средне-годовое Проект Средне-годовое
на 01.01 на 01.09
на 01.01 на 01.09
1. Число классов, всего 44 48 45 48 49 48
в том числе
1 - 4 классы 17 21 18 21 20 21
5 - 9 классы 20 18 19 18 18 18
10 - 11 классы 7 9 8 9 11 10
2. Число учащихся, всего 926 1056 969 1056 989 1034
в том числе
1 - 4 классы 340 462 381 462 387 437
5 - 9 классы 460 414 445 414 419 416
10 - 11 классы 126 180 144 180 183 181
3. Наполняемость классов
1 - 4 классы 20 22 21 22 19 21
5 - 9 классы 23 23 23 23 23 23
10 - 11 классы 18 20 19 20 17 19
2. Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам Количество педагогических ставок по группе классов = Число учебных часов по тарификации = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– . Плановая норма организационной нагрузки Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет: 1-4 классы – 20 часов в неделю; 5-9 классы – 18 часов в неделю; 10-11 классы – 18 часов в неделю. Количество педагогических ставок на 1 класс = Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01 = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– . Количество классов в данной группе на 01.01 Среднегодовое количество педагогических ставок = количество педагогических ставок на 1 класс · Среднегодовое количество классов в каждой группе. Средняя ставка учителя в месяц = Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– . Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01 ФЗП в год =
