ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Финансово – кредитный факультет
Кафедра «Финансы, бюджет и налогообложение»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Финансы» на тему
«Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы»
вариант № 19
Выполнила:
Специальность: Финансы и кредит
№ зачетной книжки:
Проверил:
Киров, 2007 г
Содержание
Введение …………………………………………………………………………
3

Глава 1. Развитие системы налогообложения. Сущность и значение прямого налогообложения ……………………………………………………...

5

1.1. Экономическая сущность и функции налогов, их классификация …...
5

1.2. Возникновение и развитие налогообложения и налоговых теорий…...
8

1.2.1. Основные вехи истории налогообложения в России ………………
12

1.3. Характеристика основных видов прямых налогов и их социально- экономическая роль в бюджетной системе ……………………………………

18

Глава 2. Формирование доходов бюджетной системы ……………………….
36

2.1. Понятие и особенности бюджетной системы России. Виды доходов бюджетной системы …………………………………………………………….

36

2.2. Налоговые доходы бюджетной системы ………………………………….
38

2.3. Неналоговые доходы бюджетной системы ……………………………….
41

Глава 3. Основополагающие пути совершенствования формирования доходов бюджетной системы …………………………………………………..

46

3.1. Основные направления реформирования налоговой системы России ..
46

3.2. Первоочередные задачи по укреплению доходной базы бюджетной системы …………………………………………………………………………..

50

Заключение ………………………………………………………………………
53

Список использованной литературы …………………………………………..
55

Приложения ……………………………………………………………………..
57


Введение
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом.
В формировании доходов бюджетной системы в основном участвуют налоги, то есть они, и являются главной статьей бюджетных доходов. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что от правильности построения системы бюджетной системы и налогообложения зависит благосостояние общества в целом. То есть налогообложение непосредственно влияет на динамику компонентов экономического роста, так как это объективный экономический процесс обобществления части созданных в производстве и приращенных в обращении финансовых ресурсов в пользу всего общества.
Для нашей страны налогообложение играет большую роль в укреплении экономической потенциала России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Вопросы, касающиеся роли прямого налогообложения в формировании доходов бюджетной системы, являются актуальными для нашего государства.
Цель курсовой работы – рассмотреть прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы.
Основные задачи исследования:
рассмотреть развитие системы налогов, и изучить сущность прямого налогообложения;
раскрыть экономическую значимость налогов в формировании бюджета;
исследовать основные черты бюджетной системы России;
проанализировать динамику формирования доходов;
проанализировать резервы увеличения налоговых доходов бюджетной системы.
Объектом данной курсовой работы является бюджетная система, налоговая система Российской Федерации, а субъектом исследования – налоги и доходы бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
В процессе изучения материалов применяются следующие методы экономических исследований: монографический, статистический (сравнения), экономико-статистический (анализ динамики), используются основные методы экономического анализа.
Методической и теоретической основой при написании работы послужили теоретические материалы исследования различных авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Постановления Правительства РФ, Законы РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.
Глава 1 Развитие системы налогообложения. Сущность и значение прямого налогообложения
1.1. Экономическая сущность и функции налогов, их классификация
Налоги относятся к основополагающим экономическим категориям экономики. Они являются основным источником формирования бюджета. Налоги – это один из инструментов государственного воздействия на экономику, влияющие на воспроизводственный процесс. Ни одно государство не может обойтись без налогов.
Статья 8 Налогового кодекса (НК) Российской Федерации дает следующее определение налога.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [21, c. 115]
Некоторые ученые рассматривают налог как сложное экономическое явление, поэтому выделяют такое понятие как налогообложение.
Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти. [20, c. 91]
Современное государство, экономически основанные на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:
необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правовой безопасности, социальные расходы и т.д.);
необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;
долгосрочные капиталовложения и переложение рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса).
Решение этих задач и обеспечивается через налогообложение. Исходя из определения налога, к его основным признакам относят:
императивность или абсолютная обязательность уплаты налога;
индивидуальная безвозмездность, так как налогоплательщик не может рассчитывать на какую-либо конкретную пользу от государства лично для себя;
законность, так как налог может устанавливаться только законодательством и взиматься лишь на основании закона;
регулярность взимания;
уплата в целях финансирования деятельности государства.
Для установления налога в законе определены его основные элементы. Элемент – понятие, используемое при изучении конкретных налогов. Выделяют следующие элементы:
субъект налогообложения, то есть кто должен платить налоги;
объект налогообложения, то есть что облагается налогом (имущество, прибыль, доход и др.);
налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, то есть величина с которой выплачивается налог;
налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
налоговый период;
налоговые льготы;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Налоги – основа формирования бюджета, но этим их функции не ограничиваются. Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. В условиях развитых рыночных отношений на логам присущи две основные функции.
Фискальная функция – основная функция налогов. Данная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения национальных потребностей. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия государственного функционирования. Через фискальную функцию обеспечиваются достижение баланса между доходами и расходами бюджета, равномерное распределение налоговых доходов по звеньям бюджетной системы, высокий уровень инфраструктуры в государстве и в каждом отдельном регионе.
Р