Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра Налогов и налогообложения

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине Налоги и налогообложение
Вариант №8







Москва – 2009
СОДЕРЖАНИЕ:

1. Задача 1……………………………………………………..…..……………...3
2. Задача 2……………………………………………………..…….……………5
3. Задача 3……………………………………………………………………...…7
Список литературы………………………………………………...…………….9
Задача 1.
Условие: Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей.
Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.
Решение:
Статья 193 НК РФ «Налоговые ставки» гласит: Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Согласно Статье 187 НК РФ «Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки». Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового HYPERLINK "http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_2.html" \l "p2074" \o "Текущий документ" периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
1.) Найдем количество реализованных сигарет:
EMBED Equation.3 шт.
2.) Определим расчетную стоимость реализованных сигарет:
30*5000=150000 руб.
3.) Статья 194. «Порядок исчисления акциза» п.3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Рассчитаем сумму акциза:
(100000/1000*150)+(150000*6%)= 15000+9000=24000 руб.
Ответ: Сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой , составляет 24000 руб. Налоговый период для данного вида налога составляет 1 календарный месяц.
Задача 2
Условие:
У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.
10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов.
4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.
Региональным законом ставки налога не установлены.
Задание: Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.
Решение:
Согласно статье 366 НК РФ «Объекты налогообложения» налога на игорный бизнес, объектами налогообложения признаются:
игровой стол;
игровой автомат;
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
Согласно Статье 368 НК РФ «Налоговый период» налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 369 НК РФ «Налоговые ставки» гласит:
В случае, если налоговые ставки не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
за один игровой стол – 25000 рублей,
за один игровой автомат – 1500 рублей,
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25000 рублей.
Согласно Статье 370 НК РФ «Порядок исчисления налога»:
п.3 «При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения».
п.4 «При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения».
Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес по игровым столам:
1) EMBED Equation.3 руб.
2) т.к. выбытие двух игровых столов произошло до 15 числа налогового периода (10 февраля), то по этим столам берем одну вторую ставки, т.е.:
EMBED Equation.3 руб.
3) Суммируем полученные результаты:
EMBED Equation.3 руб.
Найдем сумму налога за игровые автоматы:
т.к. приобретение 4 игровых автоматов произошло до 15 числа налогового периода, то суммируя общее количество автоматов (21+4=25) умножаем его на ставку налога:
EMBED Equation.3 руб.
Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате всего:
37500 + 325000 = 362500 руб.
Ответ: Сумма налога на игорный бизнес за текущий налоговый период февраль) составила 362 500 руб.
Задача 3
Условие:
Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:
Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры – 250 000 руб.;
2-й квартиры – 250 000 руб.;
3-й квартиры – 450 000 руб.;
4-й квартиры – 600 000 руб.
3. Все квартиры находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества
до 300 тыс. руб. – 0,1%,
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%,
свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.
Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.
Решение:
Налог на имущество физических лиц взимается на основании Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Согласно ему:
- Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
- Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и HYPERLINK "http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=23355;dst=100121" \o "\"ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ\" ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)" иные строения, помещения и сооружения
- Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от HYPERLINK "http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=41448;dst=100017" \o "ИНСТРУКЦИЯ МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) \"ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ \"О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ\" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000 N 2057)" суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
- Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
- Налоговым периодом признается один год. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Исчислим сумму налога:
-при стоимости имущества до 300 тыс. руб.:
(250 000 + 250 000) х 0,1% =500 рублей.
- при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.:
450 000 х 0,3% = 1 350 рублей.
- при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.:
600 000 х 2,0% = 12 000 рублей.
Общая сумма налога, подлежащая уплате:
500+1350+12000=13 850 рублей.
Ответ: Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за текущий год составляет 13 850 рублей.
Список литературы:
Налоговый кодекс РФ, ч 1,2.
Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1
Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/ С.П.Колчин – М.: Вузовский учебник, 2008