Пенза 2008
Содержание
Задача 1…………………………………………………………………...3
Задача 2……………………………………………………………………5
Литературы…………………….……………………………………………..7
Задача 1.
Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.
В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.
Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня -850 000 руб., на 1 июля – 800 000 руб., на 1 августа – 830 000 руб., на 1 сентября - 780 000 руб.
Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 чел.
Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников – 32 чел.
Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 17,5 %.
Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев.
Решение.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения (п. 2 ст.288 гл. 25 НК РФ).
Рассчитаем среднюю остаточную стоимость основных средств подразделения за 8 месяцев:
(0+0+0+0+0+850 000+800 000+830 000+780 000)/9=362 222,2 руб.
Вычислим удельный вес средней остаточной стоимости основных средств подразделения в средней остаточной стоимости основных средств организации: (362 222,2 / 5 250 000) * 100% = 6,9%.
Рассчитаем среднюю численность работников подразделения за 8 месяцев: (0+0+0+0+0+6+6+6+6) / 9 = 2,7.
Вычислим удельный вес численности работников подразделения в общей численности работников организации: (2,7 / 32) * 100% = 8,44%.
Посчитаем среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения:
(6,9% + 8,44%) / 2 = 7,67%.
Удельный вес прибыли подразделения в общей сумме прибыли организации за 8 месяцев будет равен: 1 350 000 * 7,67% = 103 545 руб.
Следовательно, налог на прибыль подразделения в бюджет Московской области за 8 месяцев будет равен: 103 545 * 17,5% = 18 120,38 руб.
Задача №2
1) Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а так же одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.
2) В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.
3) В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.
Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.
Решение:
Согласно ст.369 главы 29 НК РФ в случае, если ставки налогов на игорный бизнес не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора - 25000 рублей.
Согласно ст.370 главы 29 НК РФ в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
На основании этих данных рассчитаем налог на игорный бизнес за налоговый период:
Налог по игровым столам = (10 игровых столов*1 поле+5 игровых столов*4 игровых поля) *25 000 руб. = 750 000 руб.
Налог по кассе тотализатора = 1 касса тотализатора*25 000 руб. = 25 000 руб.
Налог по игровым автоматам = 14 игровых автоматов*1 500 руб. + 2 игровых автомата *1 500* 0,5 + 4 игровых автомата*1500*0,5= 25 500 руб.Налог на игорный бизнес = 750 000 руб. + 25 000 руб. + 25 500 руб. = 800 500 руб.
Ответ: Налог на игорный бизнес за налоговый период составил 800 500 руб.
Список литературы.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)-2005
