Всероссийский Заочный Финансово- Экономический Институт
Контрольная работа по дисциплине "Налоги и налогообложение" Вариант № 4 Исполнитель: Бондина Ю.В. Специальность: Бух. учет: анализ и аудит Курс: IV, второе высшее образование 2-ой год обучения Руководитель: Кульпин А. Челябинск, 2009 Содержание Задача 1……………………………………………………………………………. Задача 2……………………………………………………………………………. Задача 3……………………………………………………………………………. Список использованной литературы……………………………………………. Задача 1 Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30 000 руб. каждая для своего сотрудника – резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации. Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./мес. В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне. Условия освобождения стоимости путевки от налогообложения НДФЛ перечислены в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса: -путевки предоставляются работникам и членам их семей; -путевки выдаются в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения; -данные учреждения должны находиться на территории РФ. В случае если перечисленные выше условия не соблюдаются, суммы компенсации облагаются НДФЛ, поскольку согласно п. 2 ст. 211 НК РФ они будут являться доходом работника, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если путевка является туристической или работник едет отдыхать за пределы России, стоимость путевки включается в налогооблагаемый доход работника. Получение дохода в виде стоимости туристической путевки в соответствии со статьями 208-211 НК РФ приводит к возникновению у ее получателя дохода в натуральной форме. Оснований для освобождения указанной выплаты от НДФЛ статьей 217 НК РФ не предусмотрено. Датой получения дохода в этом случае будет (ст. 223 НК РФ) момент выдачи путевки работнику (июнь). Налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход налогоплательщика с начала налогового периода превысит 20 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). К июню работник утратил право на применение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Общий доход работника за июнь года составляет 70000 руб. 30 000 руб.*2 + 10000руб. = 70 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удержанную в июне (ставка налога – 13 %). 9 100 руб. *(30 000 руб. + 30 000 руб.+10 000 руб.) * 13% - при начислении заработной платы за июнь и отпускных удержан НДФЛ со всей суммы дохода, включая стоимость путевок. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается со всех денежных средств, которые организация выплачивает работнику, во время их фактической выплаты. Однако удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты. 10 000 – 13% = 8700 руб. 8700 – 50% = 4350 руб. Последующие удержания: 9100 – 4350 = 4750 руб. будут в следующие месяца. Ответ: сумма НДФЛ, удержанная у сотрудника в июне составила 4 350 рублей. Задача 2 Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные процентные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками. Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год. Решение: Согласно статье 367 по каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. В ст. 369 НК РФ установлены налоговые ставки в следующих пределах: -за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; -за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; -за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения (ст. 370 НК РФ). Согласно условиям задачи налоговые ставки равняются: -за один игровой автомат – 1 500 рублей; -за одну букмекерскую контору – 125 000. Определим размер налога на игорный бизнес за год: (17 шт.*1 500 руб. + 1 шт.*125 000 руб.)*12 мес. = 1 806 000 руб. Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 1 806 000 рублей. Задача 3 Организация зарегистрирована в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленных на учет в декабре прошлого года. Первоначальная стоимость основного средства объекта – 240 000 руб. Срок полезного использования основного средства составляет 2 года. Амортизация начисляется линейным способом. Льгот по налогу на имущество у организации нет. Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год. Решение: Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 Кодекса. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 375 НК РФ). При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В ст. 376 НК РФ закреплен порядок определения налоговой базы. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 НК РФ). Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (ст. 382 НК РФ). По условиям задачи амортизация начисляется линейным путем, следовательно, ежемесячные амортизационные отчисления составляют: 240 000 руб. : 24 мес. = 10 000 руб./мес. Определим остаточную стоимость имущества: Отчетная дата Остаточная стоимость, руб.
на 1 января 240 000
на 1 февраля 230 000
на 1 марта 220 000
на 1 апреля 210 000
на 1 мая 200 000
на 1 июня 190 000
на 1 июля 180 000
на 1 августа 170 000
на 1 сентября 160 000
на 1 октября 150 000
на 1 ноября 140 000
на 1 декабря 130 000
на 1 января следующего года 120 000
ИТОГО 2 340 000
Среднегодовая стоимость имущества составит: 2 340 000/13 = 180 000 руб. Налоговая ставка - 2,2 %. Налог на имущество организации за год: 180 000 руб. * 2,2% = 3 960 руб. Ответ: размер налога на имущество организации за год составит 3 960 рублей. Список использованной литературы Налоговый кодекс РФ Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007. Владыка М. В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.
