Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования – Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Ярославский филиал
КУРСОВАЯ РАБОТА
Место территориальных финансов в национальной финансовой системе.
Исполнитель: студентка IV курса
Специальность ФК
Форма обучения дневная
Ярославль, 2006 год
Содержание
Введение……………………………………………………………..…….……3
Глава 1. Социально-экономическая сущность территориальных финансов в финансовой системе государства……………………………………………..…….5
1.1. Понятие, роль и состав территориальных финансов……………….…..5
1.2. Типы территориального управления……………………………………14
1.3. Правовая основа территориальных финансов в Российской Федерации…………………………………………………………………………..15
1.4. Эволюция территориальных финансов в нашей стране……………….17
Глава 2. Анализ территориальных финансов в Российской Федерации…. 20
2.1. Проблемы территориальных бюджетов в Российской Федерации ….20
2.2. Внебюджетные территориальные фонды в Российской Федерации (на примере Ярославской области)……………………………………………………26
Глава 3. Пути решения проблем территориальных финансов в РФ……….30
Заключение…………………………………………………………………....36
Список использованной литературы………………………………………...37
Введение
В современном мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении. Наряду с государственным управлением во многих странах как обязательный компонент демократического государственного строя реализуется и местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные им представительные органы власти. Для выполнения функций, возложенных на территориальные и исполнительные органы, последние наделяются определенными имущественными и финансово - бюджетными правами.
Одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты, (в Российской Федерации - это собственно республиканские в составе РФ, краевые и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений), финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей, а также территориальные внебюджетные фонды, имеющие чаще всего целевое назначение.
Через территориальные финансы государство активно проводит социальную политику, предоставляя территориальным властям возможность финансировать муниципальные органы образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог.
На мой взгляд, проблематика места территориальных финансов в национальной финансовой системе представляется весьма актуальной, так как в большей степени именно социальная политика ощущается населением нашей страны. То есть можно утверждать, что социально-политическая, а следовательно и экономическая стабильность в обществе главным образом зависит от состояния территориальных финансов, что еще раз подчеркивает актуальность представленной темы курсовой работы.
Практическая значимость данной темы курсовой работы, на мой взгляд, определяется тем, что на основании теоретических знаний о месте территориальных финансов, выполняемых ими функций в национальной финансовой системе и проблемах из функционирования в российской действительности можно строить практические рекомендации в данной области для политиков и экономистов.
Целью данной работы является рассмотрение места территориальных финансов в национальной финансовой системе. Поставленная цель курсовой работы предполагает решение следующих задач:
Социально-экономическая сущность территориальных финансов в финансовой системе государства
Анализ территориальных финансов в Российской Федерации
Пути решения проблем территориальных финансов в РФ
Объектом представленного исследования является финансовая система.
Предметом же выступают территориальные финансы.
В целом, при рассмотрении представленной проблематики мною был изучен значительный спектр литературы. Прежде всего, это законодательные акты федерального, регионального и местного уровней, на основании которых можно представить правовое положение территориальных финансов. Кроме того, были использованы многочисленные статьи в периодической печати и учебные пособия, в которых рассматриваются те или иные стороны изучаемого предмета исследования.
Глава 1. Социально - экономическая сущность территориальных финансов в финансовой системе государства
1.1. Понятие, роль и состав территориальных финансов
В современном мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах обязательным компонентом демократического государственного строя является местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на территориальные представительные и исполнительные органы, последние наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.
В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются региональные (территориальные) финансы, которые охватывают территориальные бюджеты (в Российской Федерации - это собственно республиканские в составе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей. Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.
Таким образом, территориальные финансы - это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход; фонд денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий [16, с. 26].
В целом, территориальное управление характеризуется следующими особенностями [9, с. 4].
Во-первых, территориальная власть подзаконна, т.е. действует в пределах, установленных федеральной властью.
Во-вторых, в компетенцию территориальной власти входит ограниченный круг вопросов. Как правило, это дела местного хозяйства, в первую очередь социального характера, а также некоторые общегосударственные дела, которые государство по закону возлагает на ведомство управления субъектов федерации.
В-третьих, территориальное хозяйство помимо государственного финансирования имеет свои источники пополнения доходов бюджета, которые являются дополнительной экономической базой для решения многих социальных проблем.
В-четвертых, местное управление осуществляется на ограниченной территории.
В последние десятилетия во многих государствах наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных финансов усиливается, а сфера их применения расширяется. Величина территориальных финансов растет, и во многих странах это превалирующая часть финансовых ресурсов государства [19, с. 267].
Через территориальные финансы государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет средств территориальных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды и др.
С помощью территориальных финансов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы. Средства на их осуществление формируются за счет источников доходов бюджетов соответствующих административно - территориальных единиц, а также налогов вышестоящих бюджетов. При этом территориальным бюджетам выделяются отчисления от определенных налогов, а также субвенции, т. е. финансовые ресурсы, предоставляемые из вышестоящих бюджетов на определенные цели (развитие здравоохранения, дорожное строительство, коммунальные объекты и др.).
Таким образом, можно говорить, что территориальные финансы используются для регулирования экономических и социальных отношений в рамках отдельного хозяйствующего субъекта и составляют основу финансов. От их состояния во многом зависит общее финансовое положение страны, так как именно здесь формируется подавляющая часть ресурсов.
Территориальные финансы можно охарактеризовать и как совокупность денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий. Главное направление использования территориальных финансов - финансовое обеспечение социальной и частично производственной инфраструктуры. Основным источником ее финансирования стали бюджетные ассигнования и средства субъектов хозяйствования (предприятия, организации).
Целью и результатом экономического развития местного сообщества является благосостояние населения, которое включает: занятость, доходы, благоустройство местного сообщества и т.п. Экономическое развитие местного сообщества связывается с наличием ресурсов и их сочетанием. Так финансовые ресурсы, необходимые для реализации практически любого проекта, вызывают "головную боль" у большинства местных органов управления. В тоже самое время именно с помощью территориальных финансов можно финансировать мероприятия местных и региональных органов власти.
Региональные бюджеты - основная составная часть территориальных финансов. Статья 15 Бюджетного Кодекса РФ определяет региональный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъектов Российской Федерации [1]. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации [10, с. 64].
В современных условиях все в большей степени территориальные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. Указанные факторы вызывают необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы территориальных органов власти, решения ряда проблем, связанных с совершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсов территорий.
Средства субъектов хозяйствования - также составная часть территориальных финансов. К таким средствам относятся [16, с. 28]:
финансовые ресурсы предприятий, находящиеся в муниципальной собственности (как правило, это коммунальные предприятия);
финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими на финансирование социально - культурных и жилищно - коммунальных объектов.
Субъекты хозяйствования для социальной поддержки своих работников строят и приобретают жилые дома, квартиры, детские дошкольные учреждения, медицинские учреждения и объекты для отдыха. В нашей стране, особенно в новых городах, возникших на базе строящихся предприятий, нередко почти вся социальная инфраструктура находится в ведомственном подчинении. Поэтому нередко в общем объеме территориальных финансов превалируют средства предприятий, направляемые на социальное развитие.
Следующим компонентом территориальных финансов выступают территориальные внебюджетные фонды. Источниками формирования таких фондов служат добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы и др. Внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение.
Территориальные бюджеты - главная финансовая база территориальных органов власти. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Территориальные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из территориальных бюджетов в известной мере финансируются и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.
Экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции [19, с. 280]:
формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;
распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.
Важное значение имеют территориальные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Распределение и доведение до населения производимых благ осуществляется в значительной мере с помощью бюджетной системы.
В соответствии с действующим законодательством в доходы местных бюджетов зачисляются налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи и иные поступления в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления, а также другие средства, образующиеся в результате деятельности органов местного самоуправления [4].
Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Важнейшей составной частью финансового обеспечения населенных мест, развития и содержания в них производственной и социальной инфраструктуры являются средства предприятий и хозяйственных организаций.
Главный источник формирования средств предприятий, предназначенных для социально-бытовой инфраструктуры, - их прибыль. Из прибыли, которая оставляется в распоряжении предприятий, формируются целевые фонды. За счет средств этих фондов коллективы предприятий имеют возможность удовлетворять коллективные потребности в жилье, социально - культурных и бытовых услугах. Значительный объем финансовых ресурсов предприятий направляется на содержание подведомственных им объектов жилищно-коммунального и культурно - бытового назначения. В ведомственном подчинении находятся: жилищный фонд, коммунальные предприятия, датские дошкольные учреждения, детские лагеря, дома отдыха, санаторий и т.д. За счет прибыли промышленных, строительных, транспортных и других предприятий осуществляется покрытие убытков ведомственного жилищно - коммунального хозяйства и расходов на содержание социально-культурных учреждений.
В настоящих условиях многие предприятия в целях снижения себестоимости своей продукции и повышения конкурентоспособности пошли по пути не только сокращения выделения средств на общерегиональные мероприятия, но и отказа от подведомственных объектов социально-культурного и коммунально - бытового назначения. Тем самым усиливается нагрузка на местные бюджеты по содержанию и развитию социальной инфраструктуры.
Следует полагать, что в последующем с укреплением финансового положения предприятия в целях социальной защищенности своих трудовых коллективов и улучшения условий проживания их в населенных пунктах будут увеличивать выделение средств на социальную инфраструктуру и осуществление общерегиональных мероприятий. Все это приведет вновь к повышению значения средств предприятий в территориальных финансах.
В связи с расширением для местных органов власти возможностей по объединению средств предприятий и местных бюджетов на развитие социальной инфраструктуры актуальной стала проблема объединения этих средств. Одним из возможных путей концентрации средств предприятий на финансирорание общерегиональных мероприятий стало образование муниципальных внебюджетных фондов экономического и социального развития.
Представительные органы местного самоуправления вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации [4].
Муниципальные внебюджетные фонды могут формироваться за счет следующих источников [14, с. 13-14]:
добровольных взносов юридических и физических лиц;
доходов от аукционов;
штрафов за загрязнение окружающей среды, нерациональное использование природных ресурсов и другие нарушения природоохранного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный ущерб;
штрафов за порчу и утрату памятников истории и культуры, находящихся в муниципальной собственности, другие нарушения законодательства об охране этих объектов, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб;
штрафов за административные и другие правонарушения, налагаемых органами местного самоуправления и их должностными лицами на основе законодательства Российской Федерации.
Муниципальные внебюджетные фонды создаются на основании решений местных представительных органов власти. В соответствии с их решением исполнительные органы власти открывают в банках специальные счета для хранения средств, поступающих в фонды. Для управления фондом может создаваться коллегиальный орган, состоящий из представителей местных органов власти и заинтересованных предприятий и организаций. Коллегиальный орган принимает решение об использовании средств фонда.
Мобилизованные в такие фонды средства могут быть направлены на расходы, связанные:
со строительством на кооперативных началах объектов социально - бытового назначения;
с увеличением текущих расходов бюджета (за исключением лимитированных расходов), а также для финансирования плановых затрат в случае невыполнения планового размера доходов;
с перерасходами установленных смет и нормативов. Средства, полученные за счет взносов предприятий, должны, как правило, использоваться на создание и содержание объектов общерегионального назначения.
Создание муниципальных внебюджетных фондов в населенных пунктах содействует:
концентрации средств предприятий и региональных органов на развитие социально-бытовой инфраструктуры;
усилению материальной заинтересованности местных органов в результатах своей хозяйственной деятельности;
укреплению финансовых ресурсов местных органов власти, что придаст необходимую устойчивость их финансовой базе при выполнении возложенных на них функций и плановых задач;
эффективному использованию материальных и финансовых ресурсов нашего общества;
усилению экономической связи местных органов с предприятиями, расположенными на подведомственной им территории;
освобождению предприятий от выполнения не свойственных им функций по развитию местного хозяйства;
расширению финансовых возможностей местных органов для ликвидации диспропорции между производственной и непроизводственной сферами и диспропорции внутри инфраструктуры;
росту влияния местных органов власти на развитие отдельных отраслей инфраструктуры, повышение технического уровня подведомственных предприятий, организаций и учреждений, что создает необходимые условия для их динамичного развития;
повышению уровня обслуживания и совершенствования услуг, оказываемых населению.
1.2. Типы территориального управления
В нашей стране сейчас поиск и отработка конкретных моделей эффективного и демократичного самоуправления только начинается. Однако, практика развитых стран в данной области уже достаточно разнообразна. В целом, современная теория управления разграничивает несколько основных типов организации местного управления, действующих с большей или меньшей степенью эффективности в разных странах [9, с. 4].
Первый тип управления представлен в виде системы, представленной на рисунке.
СОВЕТ УПРАВЛЯЮЩИЙ МЕНЕДЖЕР
В этом случае мэр (руководитель территории) избирается советом, но не имеет реальной власти, а лишь председательствует в совете. Местной администрацией руководит управляющий (имевший специальную профессиональную подготовку и не являющийся членом какой-либо политической партии), который назначает и смещает чиновников. Такая система управления успешно применяется в США, где она охватывает 40% городов, преимущественно средних, а также в городах Швеции, Ирландии, Великобритании.
Второй тип управления более применим для небольших городов. Эта схема получила название "комиссионной". Население избирает "Совет комиссионеров", состоящий из 3 -7 человек, которые возглавляют различные сферы местного самоуправления. Пост мэра в этой системе не предусмотрен.
Третий и четвертый типы управления представляют собой разновидность системы, при которой население избирает и совет, и мэра.
СОВЕТ МЭР
Пятый тип характеризуется тем, что мэр не зависит от совета ("сильный мэр"). Мэр готовит проекты основных документов, имеет право налагать вето на решения совета, назначает и освобождает от должности городских чиновников. Данная модель утверждает приоритет исполнительной власти. В современных условиях, по нашему мнению, она наиболее действенная и жизнеспособная.
При шестом типе устройства местного управления (условно его можно назвать "слабый мэр") общее руководство городом (районом) осуществляет совет, а мэр располагает достаточно широкими полномочиями, но они ограничены советом. Приоритет принадлежит представительной власти.
1.3. Правовая основа территориальных финансов в Российской Федерации
Правовой основой функционирования территориальных финансов в Российской Федерации являются законодательные акты, изданные в стране с момента образования РФ. Многие из данных актов были изданы еще в середине 90-х годов ХХ века, вследствие чего к настоящему времени претерпели многочисленные изменения и поправки. В целом, систему нормативного регулирования территориальных финансов в РФ можно представить следующим образом.
Закон РФ от 6 июля 1991 г. № 1550-I "О местном самоуправлении в Российской Федерации" (с изменениями от 8 декабря 2003 г.). Многие положения данного закона в настоящее время уже не действуют, в первую очередь, это касается финансово-экономических вопросов. Однако, закон по-прежнему определяет вопросы компетенции местных органов власти.
Налоговый Кодекс РФ. Часть I. от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ (с изменениями от 29 июля 2004 года). В данном законодательном акте РФ указана система налогов и сборов в РФ. Все налоги, входящие в налоговую систему РФ разделены на три группы: федеральные налоги, налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, местные налоги.
Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ. Бюджетный кодекс Российской Федерации служит целям финансового регулирования, устанавливает правовые основы функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определены полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов.
Федеральный Закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 8 декабря 2003 года). Данный Федеральный закон в соответствии с Конституцией Российской Федерации определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия, правовые, экономические и финансовые основы местного самоуправления и государственные гарантии его осуществления, устанавливает общие принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации.
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 28 декабря 2004 г.). Настоящий Федеральный закон определяет основные принципы организации местных финансов, устанавливает источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами, а также гарантии финансовых прав органов местного самоуправления.
За последние годы сделан существенный вклад в развитие законодательной основы местных финансов. Изданные законы четче регулируют межбюджетные отношения в Российской Федерации, во многом расширяют финансовую базу местного самоуправления, укрепляют местные бюджеты. Однако, не все так хорошо на практике - местными властями указываются многочисленные недостатки в распределении финансовых ресурсов и финансовых полномочий, что свидетельствует о необходимости реформаций в данной сфере.
1.4. Эволюция территориальных финансов в нашей стране
В СССР территориальными финансами управляли местные финансовые органы (краевые, областные, окружные, городские и районные финансовые отделы) [8, с. 65]. К тому же в состав функций Министерства финансов СССР входил контроль и управление финансами союзных и автономных республик.
Функции местных финансовых органов и финансовых органов в союзных и автономных республиках в СССР были схожи. Главная их задача заключалась в составлении проекта бюджета по соответствующей административно - территориальной единице и обеспечении его исполнения. Для этого местные финансовые органы анализировали состояние подведомственного хозяйства и, определяли ожидаемый объем доходов местного бюджета и размер расходов для осуществления плановых мероприятий.
Проекты бюджетов предоставлялись на рассмотрение Совету народных депутатов, который корректировал их и одобрял. После этого местные финансовые органы осуществляли повседневный контроль за точным исполнением бюджетов.
В сегодняшней финансовой системе функции территориальных финансов во многом схожи с функциями местных финансовых органов СССР. Но помимо административно - контрольного управления территориальные финансовые органы должны:
расширять и укреплять финансовую базу регионов,
формировать региональные внебюджетные фонды,
формировать денежные фонды и распределять и использовать эти фонды между отраслями народного хозяйства.
В этих дополненных функциях видны черты истинного федеративного устройства нашей страны. Сейчас территориальные бюджеты имеют важнейшее значение в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
А в целом, необходимые для территориальных финансов функции в современное время заключаются в следующих 4 основных направлениях [9, с. 4]:
планирование,
организация,
исполнение,
контроль.
При "выпадении" какого-либо звена из этой цепи процесс управления не будет доведен до своего логического конца.
На мой взгляд, необходимо особо отметить: чтобы местное управление было эффективным, необходимо его постоянно совершенствовать, модернизировать. Современные научные источники определяют модернизацию как сложную совокупность экономических, социальных, культурных, политических перемен, происходящих в обществе в связи с процессом индустриализации, освоения научно-технических достижений. Таким образом, модернизацию территориального управления можно определить как процесс, связанный с экономическим, социальным, культурным, политическим обновлением направлений деятельности органов местного управления, занимающихся вопросами территориального хозяйства.
В заключении, я бы хотела отметить, что, несмотря на всю свою значимость, территориальные финансы в нашей стране сталкиваются с многочисленными проблемами, которые мешают им динамично развиваться и выполнять в полном объеме свои функции, и, главным образом, это связано с определенными недостатками формирующейся в стране системы межбюджетных отношений, выражающейся в сужении финансовых ресурсов территориальных финансов, что и будет показано мною во второй главе данной курсовой работы на примере анализа территориальных финансов в Российской Федерации.
Глава 2. Анализ территориальных финансов в Российской Федерации
2.1. Проблемы территориальных бюджетов в Российской Федерации
Анализ территориальных финансов в Российской Федерации необходимо рассматривать в тесной связи со всей системой межбюджетных отношений, которая складывается в стране.
К настоящему времени реформирование межбюджетных отношений в России постепенно превратилось в некий постоянный процесс. Сменяются концепции и программы, уточняется бюджетное законодательство, при этом оптимальная модель взаимодействия всех уровней управления в системе разделения бюджетных полномочий и ресурсов пока не создана. Специалисты, считают, что это сложно достижимо в ближайшее время вследствие глубинных причин социально-экономической дифференциации регионов России, противоречий в череде реформ, нестабильности законодательства и других факторов, препятствующих построению оптимальной модели. Это не означает, однако, что не следует стремиться к созданию такой модели.
Современный этап реформы межбюджетных отношений осуществляется в соответствии с Программой развития бюджетного федерализма на период до 2005 г., которая была утверждена постановлением Правительством РФ от 15.08.2001 № 584. Данный документ дал мощный толчок развитию законодательства, причем не только бюджетного, по этому справедливо говорить о федеративной реформе в России. Главным результатом работы специальной комиссии при Президенте РФ стали федеральные законы о разграничении предметов ведения и полномочий между органами государства и органами местного самоуправления. Новые законодательные нормы устанавливают единую методологию межбюджетных отношений в России, что, безусловно, является необходимым, но не достаточным условием совершенствования межбюджетных отношений.
С 2005 г. изменяется бюджетное устройство РФ. Бюджетная система РФ как совокупность федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов получает законодательное упорядочение на местном уровне. Образуются два уровня местных бюджетов [11, с. 8]:
бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений.
Такой подход соответствует реформе местного самоуправления, определенной Федеральным законом РФ от 08.10.2003 № 131-ФЗ. Однако полновесность и полноценность местных бюджетов, вызывает сомнения. Эти сомнения вызваны предложенной схемой разграничения расходных обязательств и доходных источников, определенной в новой редакции Бюджетного кодекса РФ.
Сводная оценка изменений расходных обязательств бюджетов разных уровней в условиях 2005 г. (таблица 1 [17, с. 25]) свидетельствует о том, что местные бюджеты суммарно сократят свои обязательства более чем на 320 млрд. руб., или на четверть от существующего уровня.
С другой стороны, ожидается резкое увеличение объема расходных обязательств, закрепленных за региональным уровнем власти (более чем на 300 млрд. руб.). При этом, по оценке Минфина России, субъекты РФ будут обязаны передать в местные бюджеты в виде субвенций, в том числе на организацию учебного процесса, оказание адресных жилищных субвенций населению и т.п., не менее 244 млрд. руб. Логично предположить, что органы местного самоуправления будут заниматься преимущественно вопросами исполнения государственных полномочий, передаваемых им с финансовым подкреплением из федерального и региональных фондов компенсаций, без особых прав и возможности проявления инициативы.
Таблица 1
Сводная оценка изменений финансируемых расходных обязательств
бюджетов разных уровней в условиях 2005 г., млрд. руб.
Что же касается вопросов местного значения, для решения которых, собственно, и должно работать местное самоуправление, то здесь ситуация еще менее радужна. Наибольший объем расходов местных бюджетов всех уровней будет направлен на жилищно-коммунальное хозяйство и благоустройство территорий, а также на содержание органов местного самоуправления. Однако последнее направление вызовет неоднозначную, скорее отрицательную, реакцию населения. При этом собственные доходы местных бюджетов с фискальной точки зрения далеко не полновесны. Так, согласно новому перечню налогов, определенному Налоговым кодексом РФ, к местным налогам будут относиться налог на имущество физических лиц и земельный налог. Кроме того, в местные бюджеты будут поступать на постоянной основе по единым нормативам для каждого уровня местных бюджетов отчисления от федеральных и региональных налогов, среди которых фискальную ценность имеют только налог на доходы физических лиц и единые налоги по специальным режимам налогообложения.
Распространенное мнение среди специалистов заключается в том, что российская налоговая система не приспособлена к реализации принципа налоговой автономии, так как большинство налогов взимается с юридических лиц; возможности органов местного самоуправления по налоговому администрированию ограничены; существенно значение косвенных налогов, которые по регионам распределяются неравномерно (прежде всего, акцизы) и т.д. Иначе говоря, для реализации принципа "один налог один бюджет", который, например, применяется в США и обеспечивает налоговую автономию региональных и местных органов власти, в России нет условий при действующей налоговой системе.
Общая картина сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ в условиях 2005 г. представлена в таблице (таблица 2 [17, с. 26]). По данным, представленным в этой таблице, можно заключить, что для уровня местных бюджетов сумма налоговых доходов примерно равна объему финансовой помощи в совокупности с неналоговыми доходами.
Таким образом, возникает особый интерес к вопросам регулирования межбюджетных трансфертов, которые определены в новой редакции Бюджетного кодекса РФ как средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ. В состав межбюджетных трансфертов включаются: нецелевая финансовая помощь для выравнивания бюджетной обеспеченности (дотации); целевая финансовая помощь (субвенции и субсидии), бюджетные кредиты.
Современная теория общественных финансов рассматривает финансовую помощь как необходимый элемент межбюджетных отношений, при этом, чем выше различия в социально - экономическом положении территорий государства, тем значимее потребность в данном инструменте бюджетного регулирования. В России действительно существует высокая разница в уровнях социально - экономического положения регионов. Но в условиях крайней ограниченности бюджетных средств наивно думать, что можно создать некую идеальную методику предоставления финансовой помощи для ликвидации объективных диспропорций между регионами. Поэтому речь идет о более или менее справедливом распределении финансовой помощи для создания примерно равных (выровненных) условий функционирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Таблица 2
Сводная оценка сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ в условиях 2005 г., млрд. руб.
В Бюджетном кодексе РФ с 2005 г. устанавливается единая методология межбюджетных отношений, включая единые механизмы предоставления межбюджетных трансфертов. Для каждого уровня бюджетной системы РФ методически определены основные инструменты межбюджетного регулирования, в основном предполагающие образование фондов по аналогии с созданными ранее на федеральном уровне фондами финансовой поддержки регионов, компенсаций, софинансирования социальных расходов, регионального развития и реформирования региональных финансов.
Для организационной помощи субъектам РФ и муниципальным образованиям по реформированию межбюджетных отношений Минфин России подготовил Методические рекомендации, утвержденные приказом от 27.08.2004 № 243. Изучение данного документа вызвало множество вопросов, по мнению специалистов, многие технологии нереализуемы в современных условиях. Например, не представляется возможным рассчитать налоговый потенциал муниципальных образований, значение которого является ключевым элементом при расчете выравнивающей финансовой помощи (дотации). Предлагаемые Минфином России методики зачастую неоправданно сложны, завуалируют истинный смысл расчетов, которые сводятся не к выравниванию, а распределению. Поэтому весьма образно выглядит фраза, записанная во введении к упомянутому приказу №243: "Методические рекомендации подлежат уточнению по мере внесения изменений и дополнений в федеральное законодательство, а также обобщения практического опыта их применения".
Важно подчеркнуть, что реформа межбюджетных отношений является составной частью бюджетной реформы, и в настоящее время на первый план выдвигается задача повышения эффективности бюджетных расходов. В этих целях Правительством РФ принято постановление от 22.05.2004 № 249 "О мерах по повышению результативности бюджетных расходов", которым одобрена Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 гг. Теперь реформирование межбюджетных отношений получает качественно новое направление, впервые ставится задача повышения эффективности предоставления межбюджетных трансфертов. Но здесь возникает следующий вопрос: как можно оценить эффективность (результативность) того, что постоянно недофинансируется.
Бюджетная реформа в России все более принимает перманентный характер [11, с. 10]. Мероприятия и технологии бюджетной реформы, во многом будучи заимствованными из зарубежного опыта, внедряются "сверху" в бюджетную практику, не имея зачастую адекватных организационных условий. Тем самым искажается смысл бюджетных нововведений, создается социальная напряженность в обществе, возрастают недоверие и политическая аморфность граждан. Реальная альтернатива существующей ситуации - усиление роли общественного участия в бюджетном процессе, т.е. возможности широкого доступа различных общественных институтов, граждан к бюджетному процессу на всех его стадиях.
2.2. Внебюджетные территориальные фонды в Российской Федерации (на примере Ярославской области)
Решение некоторых проблем территориальных финансов в современной России принадлежит внебюджетным муниципальным фондам.
Наиболее известным территориальным фондом в нашей регионе является Фонд жилищного строительства мэрии города Ярославля.
В целом, основные направления расходования средств Фонда жилищного строительства города Ярославля следующие [6]:
финансирование проектов, приобретение недвижимости, оборудования и иного имущества в рамках городской инвестиционной программы;
финансирование жилищного строительства и приобретение жилой площади для последующего распределения между владельцами муниципальных ценных бумаг (жилищных облигаций Мэрии) на основании соответствующих договоров;
финансирование других мероприятий, направленных на исполнение Мэрией своих обязательств перед владельцами муниципальных ценных бумаг;
проведение рекламной кампании, разъяснительных мероприятий, необходимых для эффективной реализации инвестиционной программы, программы муниципальных займов, жилищных облигаций Мэрии;
приобретение необходимой оргтехники, специальной литературы, оплата труда сотрудников исполнительной дирекции, специалистов и консультантов Фонда, привлекаемых к работе Фонда в пределах сметы, утверждаемой председателем правления фонда.
участие в реализации городской Программы развития электрических сетей с питающими подстанциями и сетями на территории города Ярославля до 2010 года;
участие в реализации городской Программы "Обеспечение жильем молодых семей в городе Ярославле на 2003-2007 гг.";
участие в реализации Федеральной целевой программы "Государственные жилищные сертификаты";
инженерная подготовка территорий под новое строительство, в том числе освобождение площадок под строительство жилья;
строительство и развитие объектов инженерной, социальной, транспортной инфраструктуры, благоустройство территорий общего пользования.
Средства, аккумулированные Фондом, формируются за счет следующих источников:
доходов от размещения муниципальных ценных бумаг (облигаций, акций, сертификатов, векселей, жилищных облигаций Мэрии);
доходов, полученных от операций на рынке жилья, фондовом рынке;
любых других заемных средств, привлеченных для реализации целей и задач Фонда;
платы за консультационные и другие услуги, оказываемые Фондом;
средств, переданных городу на реализацию городской Программы развития электрических сетей с питающими подстанциями и сетями на территории города Ярославля до 2010 года;
средств, полученных в порядке реализации городской Программы "Обеспечение жильем молодых семей в городе Ярославле на 2003-2007 гг.";
средств, полученных в порядке реализации Федеральной целевой программы "Государственные жилищные сертификаты";
средств, полученных в порядке долевого участия в строительстве жилья;
средств, полученных в порядке возмещения затрат по освобождению площадок под строительство жилья;
средств, переданных городу на строительство и развитие объектов инженерной, социальной, транспортной инфраструктуры, благоустройство территорий общего пользования.
Средства, аккумулированные Фондом, учитываются отдельно от бюджетных средств и иных источников Мэрии и находятся на текущем счете Фонда, что и позволяет Фонду решать свои задачи, так как порой средства бюджета направляются совсем не по целевому назначению, урезая достаточно часто социальные статьи.
В целом, деятельность данного внебюджетного территориального фонда за длительное время своего существования позволила: сократить сроки строительства жилых домов по городскому заказу, что привело к более эффективному использованию средств, направляемых на жилищное строительство, как привлеченных от продажи облигаций, так и бюджетных; создать благоприятные условия для жителей города, желающих построить себе благоустроенное жилье (свободный график платежа за строящуюся квартиру, возможность оплаты строительства имеющимися у них в собственности жилыми помещениями, получение квартиры в собственность с оплатой ее в рассрочку и т.п.).
В заключение данной главы стоит отметить, что в ней было на примере конкретных данных подтвержден высказанный в конце первой главы тезис о том, что, несмотря на всю свою значимость, территориальные финансы в нашей стране имеют многие проблемы, которые мешают им динамично развиваться и выполнять в полном объеме свои функции, что связано, главным образом, с определенными еще неисправленными недостатками системы межбюджетных отношений. Все это предопределяет необходимость поиска новых возможных решений проблем территориальных финансов.
Глава 3. Пути решения проблем территориальных финансов в РФ
Одна из важнейших задач территориального управления - развитие и функционирование экономики. Естественно, что главным направлением решения проблем территориального управления является эффективное обеспечение территорий необходимыми финансовыми ресурсами. В настоящее время в нашей стране сложилось так, что многие обязанности, которые раньше возлагались на федеральный центр, сейчас отведены регионам. В то же время ресурсная база регионов не столь значительно расширяется, а межбюджетные отношения еще страдают.
Специалисты, отмечают, что вообще за годы реформаций и межбюджетные отношения в нашей стране много раз трансформировались [13, с. 56-57].
В конце 1993 - начале 1994 гг. проведена первая системная реформа межбюджетных отношений: установлены единые нормативы отчислений от основных федеральных налогов в бюджеты регионов, расширены налоговые полномочия субъектов РФ, создан Фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР), средства которого (трансферты) впервые стали распределяться на основе формулы. Благодаря этим мерам в середине 90-х годов система межбюджетных отношений стала соответствовать, по крайней мере, внешним признакам бюджетного федерализма, однако по-прежнему не имела прочной законодательной базы и преимущественно ориентировалась на разделение бюджетных ресурсов между уровнями управления в рамках ежегодных законов о федеральном бюджете.
В 1996-1998 гг. во взаимоотношениях бюджетов вновь стал усиливаться субъективизм, региональные финансы оказались в состоянии глубокого кризиса, массовый характер приобрело неденежное исполнение бюджетов, задержки в выплате зарплаты работникам бюджетной сферы, резко возросли долги региональных и местных бюджетов.
В 1998 г. Правительством РФ разработана и после согласования в рамках трехсторонней рабочей группы (с участием представителей Правительства, Государственной думы и Совета Федерации) одобрена первая в данной сфере среднесрочная программа реформ - Концепция реформирования межбюджетных отношений, рассчитанная на 1999 – 2001 гг. В целом поставленные в этом документе цели были достигнуты.
В настоящее время в Бюджетных посланиях Президента РФ указывается, что основная задача межбюджетных отношений обеспечить регионы необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения возлагаемых на них повышенных обязательств [7]. То есть речь идет о сбалансированности расходных и доходных полномочий территорий в направлении эффективного осуществления ими своих непосредственных функций. Однако, до сих пор данная задача в полном объеме не решена, что до сих пор связано, главным образом, с общей системой реформирования российской экономики, а также с системой реформирования местного самоуправления.
Сложившиеся в настоящее время финансовые взаимоотношения центра и местной власти не учитывают, что органам местного самоуправления приходится заниматься множеством вопросов как локального, так и общегосударственного значения (от рождения человека до его проводов в последний путь) [18, с. 69]. Однако, система трансфертов должным образом так и не урегулирована. Причем, на мой взгляд, данная помощь регионам должна быть во многом инвестиционной, то есть рассчитанной на длительное время в целях развития инфрастуктуры территории.
Специалисты в данном направлении предлагают самые разнообразные пути выхода из сложившейся ситуации.
Некоторыми специалистами в этой связи высказывается следующая мысль: местное самоуправление должно поделиться ответственностью, а государственная власть - деньгами. Однако, порой в СМИ высказываются тезисы, что это полумера, способная только на какое-то время сгладить противоречия. Радикальнее будет все наделить муниципалитеты исчерпывающими правами, особенно в финансовой сфере. Необходимо, по мнению специалистов, как записано в Бюджетном Кодексе Российской Федерации, предоставить им полноценную возможность самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, иметь собственные источники доходов, определять направления расходования бюджетных средств.
Для решения проблемы финансирования в области территориальных финансов необходимы изменения в налоговом законодательстве. Раньше подвижки в этой сфере шли в одну сторону – в пользу увеличения доли федерального бюджета. Однако, с 2005 года можно сказать, что ситуация изменилась в лучшую сторону. С 2005 года в связи с внесением поправок во вторую часть Налогового кодекса были приняты следующие решения [12, с. 1-2]:
Региональные налоги по - прежнему вводятся в действие законами субъектов РФ. Поправками устанавливается, что местные налоги на конкретных территориях отныне вводятся нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно поправкам, принимая решение о вводе на своей территории того или иного налога, регионы и муниципалитеты смогут определять ставки, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. А вот утверждать формы отчетности по налогу региональные и местные власти будут не вправе.
Таким образом, можно будет надеяться, что территориальные бюджеты пополняться, но хотелось бы надеяться, что это не "ляжет грузным бременем на плечи налогоплательщиков".
По мнению специалистов в нашей стране должна быть четко сформулирована система раздельного формирования налоговых доходов бюджетов всех уровней, когда поступления по федеральным налогам будут направляться в федеральный бюджет, региональным – в региональный, местным – в местный. Это позволит увеличить доходные поступления муниципальной власти. В принципе в настоящее время все делается именно в данном направлении.
Пожалуй, самая трудная, по мнению не только специалистов, но и простых обывателей, проблема во всем ряду бюджетного финансирования – передача на местный уровень объектов жилья и социально-культурной сферы без выделения необходимых финансовых ресурсов на их содержание. Попытка решить эту проблему за счет повышения квартплаты при сегодняшней бедности населения малоперспективна и чревата социальными потрясениями. В этой связи Правительству и Государственной Думе РФ необходимо принять меры по пересмотру сроков и параметров жилищно-коммунальной реформы, реализация которой пока напоминает просто рост квартплаты, а не шаги по модернизации данной сферы.
Важным путем решения проблем территориальных финансов, на мой взгляд, может выступать организация действенной связи населения и территориальных органов в области формирования самих этих проблем. В современных условиях реализовать эту задачу можно либо путем прямого директивного влияния, либо косвенными методами, используемыми для создания условий эффективной деятельности местной частной и акционерной собственности.
Чтобы быть эффективным, управление регионом, городом, как и всякий управленческий процесс, должно представлять собой замкнутый контур с обратной связью, которая включает в себя всех участников управленческой деятельности (субъекты и объекты), но основным и наиболее сложным участником системы обратной связи для оказания на него воздействия является население города. Кризис отношений между властью и населением затрудняет перестройку местной власти. В этой связи необходимо искать пути его преодоления. Руководство территории должно четко знать, какие вопросы волнуют в данное время населения и путать изыскивать ресурсы для их решения.
В нашей стране в большинстве регионов данная проблема отнюдь не решена. Логика же ее решения заключается в том, что возникающие проблемы должны решаться с учетом мнения граждан. Должна существовать постоянная, эффективная прямая и обратная связь непосредственно с населением, создана система регулярной отчетности власти перед ним. Действующая система управления должна постоянно совершенствоваться и разъясняться через местные средства массовой информации [15, с. 7].
Так необходимо организовать эффективную обратную связь с населением, например, в виде управления социологических исследований и экономического анализа, которое будет не только проводить отдельные тематические опросы граждан, но и вести работу в системе мониторинга. Подобные исследования помогут выявить степень понимания населением города, региона достаточно сложных вопросов территориального управления, обратить внимание респондентов на само существование проблем.
Результаты исследований должны регулярно сообщаться руководству мэрии, городского совета, доводится до сведения широких слоев населения через средства массовой информации, на совещаниях с хозяйственными руководителями города, активах общественности, пресс-конференциях и др. Результаты исследований должны использоваться при подготовке и выработке решений руководством территории.
В заключение данной работы мне бы хотелось привести в качестве путей решения проблемы территориальных финансов еще одно важное предложение: законодательно проработать финансовые механизмы ответственности для государственных органов и должностных лиц за нарушение бюджетного и налогового законодательства в отношении муниципальных образований [20, с. 35].
Таким образом, в заключении стоит еще раз отметить, что проблем, решение которых находится в компетенции территориальной власти, в настоящее время достаточно много. Внедрение оптимальных моделей местного самоуправления и управления с целью их модернизации процесс довольно сложный, немыслимый без изучения как отечественного, так и зарубежного опыта, приемлемого для России, но все это вполне по силам осуществить в нашей стране, тем более, что в настоящее время в стране период кризиса, существовавшие долгие годы уже преодолен и страна развивается в условиях стабильного поступательного экономического роста.
Заключение
В общем, территориальные финансы - это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход, фонд денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий.
Территориальные финансы в нашей стране имеют многие проблемы, которые мешают им динамично развиваться и выполнять в полном объеме свои функции, и, главным образом, это связано с определенными недостатками в действующей системе межбюджетных отношений, выражающиеся, главным образом, в сужении финансовых ресурсов территориальных финансов. А решение проблем территориальных финансов напрямую зависит именно от обеспечения территориальных властей финансовыми ресурсами.
В целом, можно утверждать, что сложившиеся в настоящее время финансовые взаимоотношения центра и местной власти до сих пор не учитывают, что органам местного самоуправления приходится заниматься множеством вопросов как локального, так и общегосударственного значения, что не подкреплено действенной финансовой базой.
Естественно, что данную проблему необходимо решать. И в данной области специалистами предлагаются многие пути ее решения.
В заключении, я бы хотела еще раз подчеркнуть, что проблем, решение которых находится в компетенции муниципальной власти, в настоящее время достаточно много. Внедрение же оптимальных моделей местного самоуправления и управления с целью их модернизации процесс довольно сложный, немыслимый без изучения как отечественного, так и зарубежного опыта, приемлемого для России.
Список использованной литературы
Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.
Налоговый Кодекс РФ. Часть I. от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ (с изменениями от 29 июля 2004 года).
Закон РФ от 6 июля 1991 г. № 1550-I "О местном самоуправлении в Российской Федерации" (с изменениями от 8 декабря 2003 г.).
Федеральный Закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 8 декабря 2003 года).
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 28 декабря 2004 г.).
Решение муниципалитета г. Ярославля от 11 июля 1997 г. № 107 "О преобразовании целевого внебюджетного фонда развития жилищного строительства мэрии" (принято муниципалитетом города Ярославля 2 июля 1997 г.) (с изменениями от 7 апреля 2003 г.)
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2004 г. "О бюджетной политике в 2005 году".
Автомонов А.П. Территориальные финансы в СССР // Финансовое право. 1999, № 5.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. «Государственные и муниципальные финансы»: учебник для вузов – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.
Галиакберова А.А. Модернизация муниципального управления // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2005, № 12.
Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. М., 2002.
Иванова Н.Г. Реформа межбюджетных отношений в РФ: законодательство и практика / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005, № 2.
Изменения в налоговом Кодексе // Налоговый курьер. 2005, № 3.
Межбюджетные отношения и управление региональными финансами в РФ // Проблемы теории и практики управления. 2003, № 1.
Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований // Финансы. 2002, № 11.
Подворский А.Г. Эффективность системы управления на местах // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2004, № 39.
Поляк Г. Б. Территориальные финансы, Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2003.
Региональная экономика / Под ред. Морозовой Т.Г. М., 2004.
Реформирование межбюджетных отношений /Под ред. А.М. Лаврова (Общественные финансы, вып. 6). М., 2004.
Савин В., Дмитриев В. Укрепление финансовой основы местных бюджетов - потребность времени // Проблемы теории и практики управления. 2002, № 4.
Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. М., 2000.
Финансы / Под ред. Ковалевой А.М. — М., 2004.
Якутова М.А. Механизм правового регулирования межбюджетных отношений: теория и практика // Законодательство и экономика. 2004, № 7.
HYPERLINK "http://www.minfin.ru" www.minfin.ru – официальный сайт министерства Финансов РФ
HYPERLINK http://www.cefir.ru HYPERLINK http://www.budzetrf.ru www.budgetrf.ru – сайт «Бюджетная система Российской Федерации»
HYPERLINK http://www.gks.ru www.gks.ru - официальный сайт Госкомстата РФ
HYPERLINK "http://www.adm.yar.ru" www.adm.yar.ru – официальный сайт Администрации Ярославской области
HYPERLINK "http://depfin.adm.yar.ru/depfin/index.htm" http://depfin.adm.yar.ru/depfin/index.htm - Департамент Финансов Ярославской области
