Введение.
Становление и непрерывное совершенствование рыночных отношений требуют от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов.
Базой для принятия любого управленческого решения, рассчитанного на перспективу развития бизнеса, является анализ финансовой отчетности, который представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи информации подразделяются на внутренних (менеджеры, бухгалтера и т.д.) и внешних (лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес: акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции, а также лица, имеющие косвенный финансовый интерес: различные финансовые институты (биржи, ассоциации), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие).
Выполнение контрольной работы направлено на развитие теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.
В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:
провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, сделать проверку согласованности показателей, после чего дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса
рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
оценить влияние факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала, обязательств и др.
проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;
раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение;
обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.
Информационной базой для проведения анализа являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.
Предметом исследования является финансовая деятельность действующего предприятия. Объектом - предприятие и его характеристика.



Задание 1.
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1
После счетной проверки показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
Основные средства, нематериальные активы, дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые вложения, кредиты и займы, отражаемые в форме №1 и форме №5, показаны в данной финансовой отчетности с одинаковыми значениями.
Уставный и добавочный капиталы, отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одно и тоже значение показателя.
Денежные средства показаны в формах №1 и №4 в одинаковых суммах.
Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод: показатели бухгалтерской отчетности отражены во всех формах в одинаковых суммах.
Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.2.
Проанализировав данные таблицы, можно сделать следующие выводы:
В 2007 году рассматриваемая организация значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост валюты баланса на 500 600тыс. рублей (темп роста составил 124,25 %).
Величина активов возросла за счет вложений в основном во внеоборотные активы (темп роста основных средств - 137%, нематериальных активов 160%). Оборотные активы тоже возросли за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности (73 831 тыс. руб., темп роста - 135%), при этом значительно сократились запасы (на 60 863 тыс. руб., или на 24%) и незначительно долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения (на 2% и 10% соответственно). НДС по приобретенным ценностям также сократился на 21 тыс. руб. (17%).
Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% и аналогичное снижение доли оборотных активов.
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой как собственного, (увеличение на 342 886 тыс. руб. или на 35%) так и заемного капитала (увеличение на 157 514 тыс. руб. или на 15%). Данные изменения можно расценивать как положительные, т.к. нераспределенная прибыль увеличилась на 80,5%, удельный вес ее в валюте баланса вырос на 9,34%. Незначительное снижение резервного капитала (на 6 тыс. руб.) является несущественным. И, несмотря на увеличение долгосрочных обязательств на 28%, при рассмотрении структуры изменений видно, что доля собственных средств (нераспределенной прибыли) в структуре пассивов возросла на 4%, а доля заемного капитала уменьшилась (за счет погашения кредиторской задолженности). Доля собственного капитала в структуре источников имущества возросла с 48% до 52%, что свидетельствует о повышении независимости предприятия.
Таким образом, можно сказать, что финансовое положение рассматриваемой организации в 2007 году укрепилось, в источниках финансирования бизнеса появились положительные сдвиги.
Задание 3.
По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1. и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательств организации.
Общее увеличение к концу года обязательств (на 15%) произошло в основном за счет увеличения долгосрочных кредитов и займов (прирост составил 28%), а также за счет незначительного увеличения задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов (на 9%). При этом краткосрочные обязательства уменьшились к концу года на 4% за счет погашения кредиторской задолженности.
Основную долю (65%) в структуре обязательств составляет долгосрочная задолженность по кредитам и займам, удельный вес которой увеличился по сравнению с началом года на 7%. Это говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации.
Задание 4.
По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 4.2.
Разница между притоком и оттоком от текущей деятельности за предыдущий период составляла 411 846 тыс. руб., что является положительным фактом, т.к. именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по прочим видам деятельности. В относительных показателях приток по текущей деятельности составлял 97% от всего притока денежных средств организации;
По инвестиционной деятельности, наоборот, чистый денежный поток с минусом (-565 420тыс. руб. или 11% оттока денежных средств), что свидетельствует о вложении средств во внеоборотные активы.
По финансовой деятельности оттока не было, а приток (158 964 тыс. руб.) говорит о привлечении заемных средств, что позволило организации нарастить избыточный денежный поток для направления его в инвестиции. Хотя в относительных единицах его значение незначительно (всего 3% от общей массы притока денежных средств)
В целом фирма имеет положительный чистый денежный поток, из чего можно сделать вывод, что организация в 2006 году рационально управляла денежными потоками.
Задание 5.
По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.
Анализируя данные приведенной таблицы, можно сделать следующие выводы: в отчетном году по сравнению с предыдущим доходы организации выросли на 3%, в основном за счет увеличения доли выручки от продаж. Прочие доходы также имеют незначительную положительную тенденцию, уменьшились по сравнению с прошлым годом лишь проценты к получению на 4%, что, скорее всего, является следствием погашения дебиторской задолженности перед организацией. Расходы организации в общей массе тоже возросли на 2%.
Наблюдается уменьшение, пусть и незначительное, управленческих и прочих расходов организации, что, при увеличении объема продаж (это видно по увеличению коммерческих расходов и выручки от продаж) свидетельствует о более рациональном управлении предприятием.
Снижение суммы процентов к уплате говорит о частичном погашении фирмой своих обязательств.
Задание 6.
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представить в табл. 6. 2.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в предыдущем периоде составил 8, а в отчетном периоде 7,7. Замедление числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии.
Задание 7.
По данным приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Результаты расчетов представить в табл. 7.2.
Как видно из таблицы, в структуре основных средств данного предприятия наибольший удельный вес имеют здания (35% на начало года и 28% на конец). Доля активной части основных средств, соответственно, к концу года повышается, что является положительным фактом, т.к. это способствует увеличению технической оснащенности, и возможности получения дополнительной прибыли. Рассчитав коэффициенты обновления, прироста и выбытия, можно увидеть, что поступление основных средств более чем в 2 раза превышает выбытие, что тоже расценивается положительно. Получив значение коэффициентов годности и износа можно предположить, что доля изношенных основных средств на предприятии снижается (0,38 в начале года и 0,32 в конце), что повышает вероятность использования их в качестве залога по кредитам.
В целом состав и динамику изменений состояния основных средств на предприятии можно признать удовлетворительной.







Заключение.
Таким образом за отчетный период финансовое положение рассматриваемой организации улучшилось, о чем свидетельствует рост величины валюты баланса на 500600 тыс. руб., темп роста которой составил 124,25%. Что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия.
Удельный вес внеоборотных активов (70,37%) значительно превышает удельный вес оборотных активов (29,63%) на конец отчетного периода, что свидетельствует об иммобилизации капитала организации (предприятию рекомендуется увеличить вложения в оборотные активы).
Тенденция к увеличению основных средств (6,51%) говорит о том, что предприятие увеличивает свое имущество.
Произошел рост нематериальных активов на 0,20%, что повышает стоимость компании на рынке.
За отчетный период в организации произошло увеличение денежных средств, что увеличило ликвидность и платежеспособность.
В анализируемой организации произошло уменьшение краткосрочных финансовых вложений на 0,6921%. Рекомендуется увеличить данный показатель в будущем периоде, так как они способствуют получению дополнительного дохода.
Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины «Капитал и резервы» с 48% до 52% является положительным фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.
В целом предприятие является рентабельным, достаточно ликвидным и финансово устойчивым, но чтобы укрепить свое положение ему необходимо увеличить размер собственного капитала.
В рассматриваемом предприятии на конец отчетного года увеличилась нераспределенная прибыль (на 342892 тыс. руб.), что является положительным фактом. За счет нее целесообразно будет увеличить резервный капитал.
Список литературы.
Безбородова Т.И. Анализ финансовой отчетности: Курс лекций. - Пенза: Филиал Всероссийского заочного финансово-экономического института, 2008. - 207 с.
Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367с.
СПС «Консультант Плюс»