Содержание
Введение…….…………………………………………………………………….3
1. Бюджет как основное звено системы финансов …………………................…................………………………. ……..…………...6
1.1 Бюджетное устройство и бюджетная система РФ …………………………..……………..….………………………………………..6
1.2 Консолидированный бюджет РФ и межбюджетные отношения …………………………….……………………………………………………....13
2. Динамика доходов и расходов бюджета РФ……………..………………………………………………………………. ...20
2.1 Анализ доходов и расходов бюджетов 2000–2005 годов………………………………...................................................................….20
2.2 Бюджет-2006. Прогноз бюджета 2007 года..............................………27
3. Актуальные проблемы бюджета ……………..……………………...………………………………………………34
3.1 Причины образования дефицита и профицита и их влияние на экономику...………………………………………………………………………34
3.2 Балансирование государственного бюджета и проблемы бюджетного федерализма в России…………………………………………………………...41
Заключение…….………………………………………………………………..48
Список литературы……….……………………………………………………51
Приложения …………………………………………………………………….52
Введение
Объектом данной курсовой работы является консолидированный бюджет РФ, механизм формирования его доходов и расходов.
Бюджет – отражение государства, показатель его экономического и социального состояния. Вопреки суждениям о превосходстве духовности и нравственности общества над экономикой, история государств свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, кризисом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падают и духовность, и нравственность, и культура в обществе.
Бюджет государства, а государство выражает интересы общества, в силу необходимости является как бы связующим звеном всех финансовых отношений, в значительной мере и общества в целом. Он – управляющая и управляемая система в масштабах всего общества.
Бюджетная система РФ включает три звена: федеральный бюджет, региональные бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты.
Совокупность всех бюджетов образует консолидированный бюджет РФ. Консолидированный бюджет используется для характеристики показателей и анализа данных всей бюджетной системы, например при определении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов Федерации. Он является важным макроэкономическим показателем, применяемым при прогнозах развития хозяйства и финансовой системы и при анализе всех финансовых проблем экономики. Такие вопросы, как тяжесть налогообложения, общий объем социальных расходов, нельзя обсуждать без данных консолидированного бюджета страны, поэтому значимость параметров консолидированного бюджета РФ трудно переоценить.
Федеральному бюджету отводится главная роль в консолидированном бюджете, прежде всего в реализации социально-экономической политики. Через его параметры государство регулирует макроэкономические параметры, а также взаимоотношения с отдельными территориями.
Целью исследования является попытка анализа обоснованности планирования и формирования доходной и расходной частей бюджета.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
исследовать основные черты и принципы бюджетной системы Российской Федерации и её устройство;
раскрыть экономическую сущность консолидированного бюджета;
охарактеризовать отдельные звенья бюджетной системы;
разобраться в источниках формирования налоговых и неналоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;
попытаться проанализировать динамику доходов и расходов федерального бюджета за несколько последних лет;
рассмотреть процесс исполнения бюджета текущего 2006 года и проект бюджета на 2007 год;
изучить причины образования дефицита и профицита государственного бюджета и их влияние на экономику;
рассмотреть понятие государственного долга и ситуацию с его погашением в России;
ознакомиться со способами балансирования бюджета и его особенностями.
Цели и задачи работы определили её структуру. Курсовая работа со- стоит из следующих частей:
- Введение, в котором определяется объект исследования, описываются цели, задачи, структура курсовой работы;
- Теоретическая часть, в которой излагается понятийный материал учебных и методических пособий;
- Практическое исследование, в котором характеризуются доходы и расходы бюджетов последних лет с использованием цифрового материала;
- Рекомендательная часть, в которой приводятся условия возникновения бюджетного дефицита и способы его финансирования; анализируется динамика погашения государственного долга за ряд лет, рассматриваются проблемы балансирования государственного бюджета;
- Приложения, содержащие таблицы показателей бюджетной статистики, а также схему консолидированного бюджета РФ;
- Заключение, содержащее общие выводы и предложения в целом по работе;
- Библиографический список 18 наименований использованных источников.
В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы исследования различных авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Законы о бюджетах на очередной финансовый год (на федеральном уровне, региональном и местном).
1. Бюджет Российской Федерации
1.1. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ
В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить социальную и экономическую политику является финансовая система общества. Бюджету принадлежит ведущее положение в системе государственных финансов. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением – с другой, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.
Государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [3, с. 32]. Государственный бюджет составляется на один год. Он представляет собой план расходов правительства и источников их покрытия, который приобретает силу закона после обсуждения и утверждения его проекта законодательными органами власти. Исполнительная власть (правительство) отчитывается перед ними и несет ответственность за исполнение закона о бюджете. За неисполнение государственного бюджета правительство после отчета может быть отправлено в отставку.
Таким образом, с помощью бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т. е. для выполнения государством возложенных на него функций. Бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную возможность осуществления властных полномочий. Он отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране, фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области и регионы. Наиболее приоритетными объектами финансирования являются комплексные целевые программы, наращивание научно-технического потенциала, ускорение социального развития и социальная защищенность наименее обеспеченных слоев населения. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.
Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике приоритеты – поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, безработных, студентов и т. д.), учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищных проблем.
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две стадии: образование доходов бюджета и использование бюджетных средств (расходы бюджета).
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства.
Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели – организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субсидии и бюджетные ссуды.
Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.
Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, её структуру, правовые основы функционирования объединяемых ею бюджетов, а также их взаимосвязь.
Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.
Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и административного устройства страны.
Федеративное (объединенное, союзное) государство – форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в состав государства, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций.
Бюджетная система Российской федерации, также как и бюджетные системы других федеративных государств, трехзвенна и состоит из федерального бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов
Таким образом, бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней (приложение 1: рис 1. Структура бюджетной системы РФ):
первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень - бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
третий уровень - местные бюджеты.
В настоящее время бюджетная система РФ включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).
Бюджетный федерализм – форма бюджетного устройства в федеративном государстве, которая предполагает реальное участие всех звеньев бюджетной системы в едином бюджетном процессе, ориентированном на учет общегосударственных интересов субъектов Федерации.
Бюджетным кодексом РФ в гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:
единства бюджетной системы – единства правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов всех уровней бюджетной системы, ведение бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных и местных бюджетов;
разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы – это закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления;
самостоятельности бюджетов:
право законодательных органов государственной власти и органов ме6стного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством РФ;
законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;
полноты отражения доходов и расходов бюджетов означающий, что все доходы и расходы бюджетов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме;
сбалансированности бюджета – каждый бюджет должен быть сбалансирован, т. е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
эффективности и экономности использования бюджетных средств, означающий, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств;
гласности – обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов;
достоверности бюджета, означающий надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории;
адресности и целевого характера бюджетных средств – бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
Ведущую роль при формировании бюджетов всех уровней играет бюджетная политика государства, которая представляет собой совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти в отношении размеров государственных доходов и расходов.
Задачами бюджетной политики являются обеспечение социально-экономической стабильности, создание условий роста уровня жизни для будущих поколений.
Различают экспансивную (расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетную политику.
Экспансивная бюджетная политика основывается на увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет преодолевать экономические кризисы и ускоряет экономический рост.
Рестриктивная – предполагает уменьшение расходов и повышение налогов, что позволяет ослабить инфляцию.
Если экспансивная политика не сопровождается ограничениями объема денежной эмиссии и кредита, это усугубляет инфляционные тенденции. В свою очередь, если рестриктивная бюджетная политика сочетается с жесткими кредитно-денежными мерами, это может вызвать экономический кризис.
Если бюджетная политика направлена на решение макроэкономической задачи – макроэкономической сбалансированности, то используются такие показатели, как рост ВНП и совокупных частных инвестиций, уровень безработицы и инфляции. Финансовые показатели дополняют характеристику эффективности бюджетной политики. Если бюджетная политика решает финансовые проблемы, то показателями оценки её эффективности являются бюджетный дефицит и государственный долг, отражающие состояние государственных финансов.
2. Консолидированный бюджет РФ
Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, т. е. бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований образует понятие «консолидированный бюджет» России (рис.1). Консолидированный бюджет РФ не утверждается законодательными органами власти, не имеет правовой нагрузки, однако его параметры широко используют в процессе планирования, отчетности и анализа.
Консолидированный бюджет в большей степени используется как счетная единица для свода статистических показателей и анализа показателей бюджетной системы. На основании данных консолидированного бюджета можно судить о том, какими ресурсами располагает государство на всех уровнях государственной власти; какие территориальные образования в большей степени нуждаются в финансовой помощи, а какие выступают донорами. Данные консолидированного бюджета используются для составления проекта федерального бюджета.
Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.
Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.
Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:
распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации;
принцип распределения доходных источников (формы и направление поддержки дотационных бюджетов субъектов Российской Федерации).
В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ – в местные бюджеты.
В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а так же единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.
Бюджетным кодексом РФ (ст.48) установлено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.
Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, республик в составе РФ, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие доходы.
Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих.
Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.
Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные местные органы власти функции, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.
Регулирующие доходы – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчисления (в процентах) бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Федеральный бюджет
На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.
Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.
Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики..
Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 1999 г. Федеральный бюджет на 1999 г. был утвержден по расходам в сумме 575046,6 млн. рублей и по доходам в сумме 473676,1 млн. рублей исходя из прогнозируемого объема ВВП 4000 млрд. рублей и уровня инфляции 30 % (расходы составили около 17,6 % ВВП). Предельный размер дефицита федерального бюджета на 1999 год был установлен в сумме 101370,5 млн. рублей (2,54 % ВВП).
Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенные сборы и иных таможенные платежи налог на отдельные виды транспорта.
Региональные бюджеты
Региональные бюджеты – центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.
Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.
В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.
Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).
Тем регионам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в целом по России, и у которых собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор федеральных налогов на одного жителя менее 95 % от среднероссийского уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов регионального бюджета, предоставляется статус региона, особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов, выделения бюджетных ассигнований.
Местные бюджеты
Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.
Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных в предметам ведения местного самоуправления.
За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительны расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60 % от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10 % (в муниципальных образованиях Республики Марий Эл, в Удмуртии, в Камчатской, Липецкой и др. областях) превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решить задачу финансового обеспечения этого уровня власти.
Из общих расходов бюджетов всех уровней сегодня приходится: 42 % всех расходов на социальную политику, 57 % - на здравоохранение и физкультуру, 42 % - на культуру и искусство, 66 % - на жилищно-коммунальное хозяйство, 67 % - на образование. Таким образом, важнейшие направления государственной политики финансируются не с федерального, а с местного уровня. В качестве одной из мер для решения вопроса бюджетного обеспечения местных бюджетов в РФ принят закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», установивший единую методологию формирования местных бюджетов для всех субъектов РФ. Однако без закрепления за местными бюджетами реальных размеров доходов, отвечающих потребностям бюджетов муниципальных образований, проблему решить невозможно (в настоящее время БК РФ - ст. 60 -закрепил за местными бюджетами в полном размере только государственную пошлину и местные налоги и сборы).
Динамика доходов и расходов бюджета РФ
Анализ доходов и расходов федерального бюджета РФ 2000–2005 гг.
По составу, источникам, направлениям использования и другим признакам бюджетные доходы и расходы разнообразны. В целях обеспечения планирования и учета доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы страны они классифицируются.
Бюджетная классификация представляет собой законодательно устанавливаемую группировку по однородным признакам доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, используется для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней, составления консолидированных бюджетов и обеспечивает сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы.
Бюджетная классификация РФ включает: классификацию доходов бюджетов РФ; классификации расходов бюджетов РФ: функциональную, экономическую и ведомственную; классификации источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов РФ; классификации видов внешних и внутренних государственных долгов РФ и субъектов РФ.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.
Виды доходов: налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные перечисления.
Безвозмездные перечисления бывают следующими: от нерезидентов, от бюджетов других уровней, дотации, субвенции, субсидии и т.д.
Общая классификация доходов на каждом уровне бюджетной системы имеет свои особенности. Так, доходы федерального бюджета включают три основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов.
Налоговые доходы федерального бюджета включают: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами, налог на операции с ценными бумагами, ввозные и вывозные таможенные пошлины, прочие налоги, пошлины и сборы.
Неналоговые доходы федерального бюджета включают: доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности – дивиденды по акциям, доходы от сдачи в аренду имущества, арендная плата за землю и т.д.; доходы от продажи имущества, прибыль Банка России; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от реализации государственных запасов и резервов; прочие неналоговые доходы
Целевые бюджетные фонды создаются различными ведомствами, например, Федеральный дорожный фонд РФ, Федеральный экологический фонд РФ, фонд министерства РФ по атомной энергии и прочие фонды.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся: налог на имущество организаций (частично зачисляемый в местные бюджеты), налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др., региональные лицензионные сборы, а также отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются так же, как и для федерального бюджета, с той лишь разницей, что в данном случае речь идет не о федеральной собственности, а о собственности субъекта РФ.
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.
К неналоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от использования муниципального имущества, доходы от продажи муниципального имущества, различного рода штрафы, суммы конфискаций и компенсаций.
Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
В первую очередь применяется экономическая классификация расходов бюджета - выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.
Текущие расходы обеспечивают текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций.
Капитальные расходы бюджета – это денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности.
При функциональной классификации расходы подразделяются на следующие крупные разделы: государственное управление и местное самоуправление, судебная власть, международная деятельность, национальная оборона, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, промышленность, энергетика и строительство, сельское хозяйство и рыболовство, охрана окружающей среды и природных ресурсов, транспорт, дорожное хозяйство, связь, жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и физическая культура, культура, искусство и кинематография, средства массовой информации, обслуживание государственного долга, пополнение государственных запасов и резервов, социальная политика, целевые бюджетные фонды, финансовая помощь бюджетам других уровней.
Ведомственная классификация позволяет выделить соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования.
Классификация расходов по целевому назначению, т. е. по конкретным видам затрат, создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного контроля за использованием бюджетных ассигнований.
Территориальная классификация: бюджетные расходы делятся на федеральные, региональные и местные.
Доходы бюджета с 2000 по 2005 год увеличились в 4 раза с 797,5 млрд. рублей до 3326 млрд. рублей, а ВВП увеличился в 3,5 раза с 5350 млрд. рублей до 18720 млрд. рублей. Инфляция за аналогичный период составила 18%; 12%; 12%; 12%; 10%; 7,5-8,5%. Таким образом, с учетом инфляции реальный рост ВВП составил 2,84 раза, а совокупных доходов бюджета 3,34 раза. Причем отношение суммы бюджета к ВВП с 2003 года начинает сокращаться (2002 – 19,4%, 2003 – 18,5%, 2004 – 17,9%, 2005 -17,8%). Это чревато выходом из сферы перераспределения значительной части финансовых ресурсов (Приложение 2: табл. 1. Структура доходов бюджета).
Одним из основных факторов увеличения доходов бюджетной системы являются высокие цены на нефть и увеличение в 2004 г. базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых с 340 до 347 рублей за 1 тн сырья. Кроме того, росту поступлений НДПИ способствовало увеличение добычи нефти. Доходы федерального бюджета на 35% формируются за счет доходов от нефти, нефтепродуктов и газа. Только нефть обеспечивает 13% доходов бюджетной системы страны, а для федерального бюджета - 18%.
Рис. 2
Тенденция к снижению налога на прибыль в 2004 г. была прервана (рис. 2). По итогам 2005 г. доходы бюджетной системы по налогу на прибыль составили около 6% ВВП, что на 1,8% ВВП выше аналогичного показателя в 2003 г. Рост поступлений налога во многом объясняется увеличением базы налога на прибыль. Согласно данным Госкомстата России, рост сальдированного финансового результата (суммарная прибыль по организациям минус убыток) за 2005 г. по отношению к 2004 г.составил около 50%. Также росту поступлений налога могло способствовать прекращение действия льгот по налогу на прибыль, право применения которых было получено до реформы налога в 2002 г.
Поступления акцизов в 2005 г. снизились на 149,1 млрд. рублей по сравнению с 2003 г. Такое существенное сокращение объясняется отменой с 1 января 20047 года акциза на природный газ, поступления которого в 2003 г. составляли более 45 % совокупных доходов бюджетной системы по акцизам.
Налогом, который обеспечивает наибольший объем поступлений в бюджетную систему РФ, остается НДС – более 21% доходов бюджета по итогам 2005 г. Несмотря на снижение с 1 января 2004 г. базовой ставки НДС с 20 до 18%, доля поступлений НДС в ВВП в 2004 г. снизилась всего на 0,2% ВВП, в то время как планируемое снижение должно было составить около 0,6% ВВП. В определенной степени росту поступлений НДС способствовало снижение объемов возмещения НДС. Так, за 2005 г. объем возмещенного НДС составил около 1,4% ВВП, а за 2003 г. объем возмещения НДС был равен 2,3% ВВП. Кроме того, столь высокий рост доходов от налога на добавленную стоимость можно увязать с ростом товарооборота и производства в стране.
Таким образом, как видно из табл. 1, доходы бюджета РФ по итогам 2005 г. достигли максимальных значений за последние шесть лет. Подобный рост доходов можно объяснить благоприятной для России динамикой цен на нефть, отнесением с 2002 г. части единого социального налога к доходам бюджета (уже в 2002 г. доля этих доходов в общих доходах бюджета составила 12%), а также увеличением неналоговых доходов. В итоге наблюдается значительный рост доходов бюджета практически по всем доходным статьям.
Соотношение расходов по отдельным статьям функциональной классификации может быть самым различным, в зависимости от того, какие задачи в данный момент государство рассматривает в качестве первоочередных. Поэтому предметная классификация расходов бюджета – это как лакмусовая бумажка истинных намерений и предпочтений правительства на очередной финансовый год (приложение 3: табл. 2. Структура расходов бюджета).
Расходы бюджета с 2000 по 2005 год увеличились в 3,5 раза с 855,1 млрд. рублей до 3047,9 млрд. рублей. Структура расходов консолидированного бюджета в 2005 г. не претерпела серьезных изменений по сравнению с 2004 г.
Небольшому сокращению подверглись расходы консолидированного бюджета на обслуживание государственного долга с 287,6 млрд. рублей в 2004 г. до 244,1 млрд. рублей в 2005 г., но из табл. 2 видно, что наибольшая часть расходов бюджета как и прежде приходится на обслуживание государственного долга. Хотя эти расходы снизились, но их доля в расходах бюджета остается весьма значительной, особенно если сравнить уровень этих расходов с расходами на образование, здравоохранение и социальную политику. Несмотря на то, что для российской экономики по-прежнему основным бременем является расплата с долгами, есть положительная тенденция, которая отражается в сокращении их доли в расходах бюджета с 26% в 2000 г. до 8% в 2005 г.
На погашение долга ежегодно тратится более 200 млрд. рублей, которые в соответствии с принятой политикой бюджетного учета не учитываются в расходах государственного бюджета, а финансируются за счет ГКО, ОФЗ, ОГНЗ (облигации государственного нерыночного займа). Таким образом, суммы, направляемые на погашение внешнего долга не только перекрывают весь кажущийся профицит бюджетов2001-2005 гг., но и оборачиваются для государства новым займом.
Расходы на социальную политику своего пика достигли в 2002 г. и составили 430,3 млрд. рублей или 22% всех расходов бюджета, этот бюджет носил социально-ориентированный характер. Эти средства направлялись в основном на повышение зарплаты бюджетникам, а также на проведение пенсионной реформы, на выплаты базовой части трудовой пенсии и на проведение иной социальной политики.
Рис. 3
В целом по бюджету достаточно много положительных тенденций, таких как увеличение доходов, сокращение расходов на обслуживание госдолга, уверенного увеличения расходов по социально-важным статьям. Но тем не менее бюджет ещё слишком далек от показателей развитых стран. Так расходы на социальную сферу в развитых странах составляют более 50% бюджета. Слишком мала в России доля расходов на образование, здравоохранение, промышленность и она продолжает уменьшаться. Рост расходов по этим статьям реально отстает от нужд экономики. Недофинансирование социальной сферы никогда не позволит преодолеть проблему бедности и выйти по показателям на пороговое значение экономической безопасности. Модель существующего экономического роста остается экспортно-сырьевой и зависит от конъюнктуры мировых цен на нефть, в то время как уровень расходов на отрасли несырьевой промышленности остается невысоким.
2.2 Бюджет – 2006. Прогноз бюджета 2007 года
Законопроектом предусматривалось утвердить федеральный бюджет на 2006 г. по доходам в сумме 5046,14 млрд. рублей (20,7% ВВП), по расходам – 4270,11 млрд. рублей (17,5% ВВП). Таким образом, профицит федерального бюджета на 2006 год составит 776 млрд. рублей. Параметры бюджета на 2006 год рассчитаны исходя из прогнозируемых: объема ВВП в сумме 24380 млрд. рублей (105,8% к 2005 г.); уровня инфляции 7-8,5%; среднего уровня мировых цен на нефть марки «Urals» 40 долл. США за баррель при курсе рубля 28,6/1 долл. США.
По отношению к исполнению бюджета на 2005 год, в 2006 году предусматривается увеличение доходов бюджета на 1,5% (при снижении доли в ВВП на 3 пункта), расходов – на 22% (при повышении доли в ВВП на 0,6 пункта) и уменьшение размера профицита на 48% (при снижении доли в ВВП на 3,8 пункта).Уменьшение доли доходов федерального бюджета на 2006 г. в ВВП по сравнению с исполнением бюджета в 2005 г. обусловлено, прежде всего, изменением макроэкономических показателей, связанных со снижением прогнозируемой цены на нефть марки «Urals» с 45 долл. США за баррель до 40 долл. В 2006 году, а также прочими факторами, связанными с тем, что в 2005 г. в федеральный бюджет поступили дополнительные доходы, имеющие различный характер и обусловленные результатами контрольных мероприятий налоговых органов.
Федеральный бюджет на 206 г. составлен из расчета дальнейшего повышения цен на нефть на мировом рынке. Его источниками по-прежнему являются налоговые поступления и различного рода сборы с товаропроизводителей. Основная часть налогового бремени, как и в прошлые годы (только в возросшем объеме) ляжет на большинство населения страны. Расходы на социальное обеспечение и социальное обслуживание не учитывают роста инфляции и стремительного повышения дороговизны жизни. Национальная экономика, и в первую очередь, ее базовая основа – промышленность, по сути, исключены из формирования бюджета.
В августе 2006 года российское правительство представило проект закона «О федеральном бюджете РФ на 2007 год», Госдума РФ по рекомендации Комитета по бюджету и налогам одобрила законопроект в первом чтении.
Основные характеристики доходов бюджета РФ в 2006, 2007 гг
Табл. 3
Если рассмотреть основные факторы, приведшие к росту прогноза макроэкономических показателей РФ, то среди них необходимо отметить следующие: увеличение ВВП, изменение объемов экспорта и импорта, увеличение прибыли предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых, изменение цены на нефть марки «Urals», а также изменение экспортных цен на природный газ. Основными налоговыми новациями, сказавшимися на снижении доходов по сравнению с исполнением бюджета за 2006 г., являются:
переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС экспортерам, уплаченного ими по материальным ресурсам;
уменьшение налогоплательщиками в полном объеме налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных ими в предшествующие годы;
а также установление понижающего коэффициента к налоговой ставке по НДПИ, стимулирующего дальнейшую разработку нефтяных месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки, и установление налоговой ставки 0% по НДПИ для новых нефтяных месторождений.
Структура налоговых доходов бюджета в 2006, 2007 гг
Табл. 4
Исходя из представленных в табл. 4 данных, можно сделать вывод, что по всем основным налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых и налогам на внешнюю торговлю, на 2007 г. прогнозируется рост поступлений. Наибольший прирост ожидается по налогу на добавленную стоимость (рост на 25% по отношению к факту 2006 г.) и налогу на прибыль организаций (рост на 19,1%), тогда как поступления акцизов и единого социального налога могут вырасти на 9,1% и 10% соответственно. Таким образом, несмотря на ряд налоговых новаций, ожидаемых в 2007 г., в целом поступления по основным налогам фискальной системы РФ будут расти.
Сопоставляя объемы расходов федерального бюджета РФ в 2006 и 2007 гг. (табл. 5), мы видим, что проект бюджета на 2007 г. подразумевает заметное повышение объема расходов федерального бюджета в абсолютном выражении как по отношению к закону о бюджете на 2006 г., так и по отношению к прогнозируемому исполнению бюджета за текущий год. По отношению к ВВП расходы бюджета 2007 г. оказались на уровне утвержденных законом 2006 г. (17,5% ВВП) и значительно превысили прогноз его исполнения (16,1%).
Структура расходов бюджета в 2006, 2007 гг
Табл. 5
Анализ расходов по отдельным разделам функциональной классификации показывает, что в целом структура расходов бюджета на 2007 г. сопоставима как со структурой закона о бюджете на 2006 г., так и с его прогнозируемым исполнением по итогам текущего года. Наиболее заметные изменения в объеме расходов коснулись таких разделов и подразделов бюджетной классификации как «обслуживание государственного и муниципального долга» (снижение с 0,81% до 0,5% ВВП), «национальная экономика» (рост с 1,39% до 1,59% ВВП), «социальная политика» (снижение с 0,84% до 0,68% ВВП). По остальным разделам и подразделам отличия относительных (по отношению к ВВП) показателей оказались не столь значительными.
Основными расходными статьями в бюджете 2007 г., как и прежде, остаются межбюджетные трансферты, общегосударственные вопросы, национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность, национальная экономика. Суммарная доля расходов по перечисленным разделам составляет 14,88% ВВП против 14,83% в текущем году. Таким образом, суммарная величина расходов по отношению к ВВП по основным разделам и подразделам в 2007 г. практически не изменилась по сравнению с текущим годом, а перечисленные выше изменения по некоторым из них обусловлены перераспределением средств.
Профицит бюджета и источники
финансирования дефицита бюджета в 2006, 2007 гг
Табл. 6
Некоторое снижение доходной части федерального бюджета на 2007 г. при значительном росте его расходной части привело к заметному сокращению величины профицита федерального бюджета (см. табл. 6). Основными источниками финансирования погашения государственных долговых обязательств в 2007 г. будут средства, привлеченные за счет размещения государственных ценных бумаг на внутреннем рынке.
Если проанализировать структуру источников внешнего финансирования, то в 2007 г. не планируется размещения государственных ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте. Также среди внешних источников финансирования в 2007 г. не числятся «несвязанные» кредиты от правительств иностранных государств и от международных финансовых организаций. Планирование использования «связанных» кредитов осуществлялось в соответствии с основными направлениями долговой политики РФ на текущий и предстоящие годы, предусматривающими полный отказ от кредитов иностранных государств, а также перспективным финансовым планом на 2007-2009 гг. проводимая в настоящее время политика позволит завершить использование «связанных» кредитов уже в 2007 г., что на два года раньше установленного срока.
Таким образом, анализируя источники финансирования дефицита г. предполагается госбюджета, нужно отметить, что в 2007 г. предполагается сокращение объема средств для погашения внешнего долга РФ, связанное с масштабным погашением долга в течение 2005-2006 гг. при этом правительство продолжает придерживаться курса на расширение внутреннего государственного долга и сокращение внешнего госдолга, находящегося в обращении.
В пояснительной записке к проекту федерального бюджета указаны следующие основные задачи бюджетной политики на 2007 год:
последовательное снижение темпов инфляции;
обеспечение сбалансированности бюджетной системы РФ;
продолжение политики аккумулирования «конъюнктурных» доходов бюджета в Стабилизационном фонде;
повышение результативности бюджетных расходов, строгий отбор принимаемых обязательств;
разработка годового бюджета в строгой увязке с показателями среднесрочного финансового планирования;
увеличение капитализации специализированных государственных инвестиционных институтов в целях поддержки экспорта товаров и импорта технологий, досрочного финансирования крупных инвестиционных проектов.
Следует заметить, что в задачах бюджетной политики нет таких фундаментальных понятий, как обеспечение социальных гарантий и выполнение социальных обязательств, создание благоприятных условий для успешного социально-экономического развития страны, подъема благосостояния граждан, стимулирование научно-технического прогресса и повышение конкурентоспособности национальной экономики, преодоление бедности и повышение качества жизни российских граждан. Бюджетная политика по-прежнему ведется без понимания смысла и целей деятельности современного государства, в отрыве от интересов граждан и задач социально-экономического развития страны.
Актуальные проблемы бюджета
3.1 Причины образования дефицита и профицита государственного бюджета и их влияние на экономику
На динамику госбюджета оказывает влияние неэффективная экономика, периодические спады и подъемы производства, которые уменьшают налоговые поступления в бюджет. Рост безработицы, обострение соц3иальных проблем требуют увеличения государственных расходов на социальные нужды, на поддержание секторов экономики, имеющих общегосударственное значение и т. д.
В итоге стабилизируется бюджетный дефицит – превышение расходов по государственному бюджету над доходами. Он является следствием несбалансированности государственных финансов. Превышение доходной части госбюджета над расходной частью называется бюджетным профицитом.
По природе своего происхождения необходимо различать циклический и структурный бюджетный дефицит.
Циклический дефицит – результат наступления фазы спада производства, который обусловливает сокращение поступления доходов в бюджет в связи с сужением сферы налогообложения и увеличением расходов на социальные нужды, поддержание общественно необходимых секторов экономики.
Структурный дефицит – превышение расходов над доходами, вызванное финансовой политикой государства, направленной на увеличение расходов и снижение налогов с целью предотвращения спада и оживления экономики и вывода ее из депрессивного состояния.
В качестве критерия разграничения циклической и структурной составляющих в бюджетном дефиците выступает расчет бюджетного дефицита (профицита) при естественном уровне безработицы, равным 6%.
В зависимости от характера проводимой государством финансовой политики бюджетный дефицит может быть активным и пассивным.
Активный дефицит обусловлен финансовой политикой государства, направленной на увеличение его расходов и снижение налогов, являющейся способом повышения хозяйственной активности.
Пассивный дефицит вызывается сокращением государственных доходов в результате падения хозяйственной активности.
Бюджетный дефицит имеет следующие функции:
в функции распределения (перераспределения) его роль состоит в регулировании и направлении некоторой части ресурсов общества в распоряжение государства сверх устоявшихся и заранее установленных финансовых пропорций;
фондообразующая функция проявляется в формировании определенного добавочного фонда централизованных бюджетных ресурсов за счет перераспределения финансовых ресурсов других звеньев финансовой системы;
стимулирующая – реализуется в заинтересованности государства, общественных и частных субъектов экономических отношений в эффективности всей бюджетно-финансовой системы и использование источников бюджетного дефицита и мобилизуемых через этот механизм финансовых результатов.
контрольная функция отражает необходимость сбалансированности финансовых потребностей и возможностей государства, изъятия ВВП посредством налогов, установленных государством.
Возрастание бюджетного дефицита до огромных масштабов, его хронический характер свидетельствуют о расстройстве в той или иной мере финансовой системы государства, что чревато отрицательными последствиями как для денежно-кредитного хозяйства, так и для экономики в целом. Однако бюджетный дефицит, сопряженный с решением острых социальных проблем, активизацией инвестиционной и хозяйственной деятельности, ослаблением падения общественного производства, может оцениваться как положительное явление (в идеале бюджетный дефицит должен составлять не более 5%).
Бюджетный профицит всегда имеет негативное влияние на экономику, так как доходы не возвращаются в виде расходов в полном объеме.
При образовании дефицита госбюджета возникают проблемы его покрытия с наименьшими потерями для экономики. Источники покрытия дефицита государственного бюджета:
Сокращение расходов госбюджета. Этот путь не всегда выполним, так как уменьшение дотаций может усилить спад в экономике, а сокращение социальных программ провоцирует социальную напряженность и ведет к уменьшению совокупного спроса, что в свою очередь снижает стимулы производства.
Увеличение налогового бремени. Данный путь приведет к уменьшению инвестиций и потребления. Последнее также снижает возможность роста ВНП, так как сужает объем рынка.
Поступления от приватизации объектов государственной собственности и реализации драгоценных металлов и драгоценных камней из государственных запасов.
Привлечение средств из Стабилизационных фондов.
Превращение дефицита бюджета в государственный долг. Это происходит за счет:
- займов на внутреннем и внешних рынках,
- выпуска и размещения государственных ценных бумаг (государственных краткосрочных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов (ОФЗ)).
Выбор конкретной формы государственной задолженности определяется способом привлечения средств. Если заимствования предоставляются иностранными государствами, международными финансовыми организациями, консорциумами банков, то они оформляются в виде кредитов.
Наиболее надежным источником покрытия дефицита госбюджета являются государственные займы, которые подразделяются на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (1-5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет). Государственные займы более безопасны по сравнению с эмиссией, но и они негативно воздействуют на экономику.
Обращение к банковским структурам за кредитом существенно меняет состояние денежного рынка, ведя к увеличению спроса на деньги и как следствие – к росту процентных ставок, то есть удорожанию кредита. Предприниматели, прибегнув к более дорогому кредиту, пытаются компенсировать удорожание издержек производства ростом отпускных цен. В то же время дорогой кредит угнетает инвестиции, так как для многих они становятся недоступными. В результате в долговременном периоде бюджетный дефицит ведет к инфляции и падению темпов роста ВНП.
При обращении к внешнему долгу по истечении срока кредита происходит утечка национального дохода за границу, так как кредит надо возвращать и выплачивать по нему проценты.
Формой внутреннего долга также являются займы денег государством у населения. Рынок государственных обязательств, из которого правительство черпает ресурсы для своих закупок, уводит свободные деньги из банков. Это уменьшает их кредитные ресурсы и ведет к удорожанию кредита и, следовательно, к сокращению возможностей инвестирования.
Выплата государственного долга за счет увеличения предложения денег на основе их эмиссии. Это самый опасный путь погашения бюджетного дефицита, так как ведет к лавинообразному течению инфляции. По существу это есть способ отказа от части долга, так как его выплата происходит обесцененными деньгами.
В случае появившегося бюджетного излишка антиинфляционной мерой может выступить изъятие денег из обращения.
Государственный долг – сумма задолженности государства по кредитным операциям, являющаяся результатом заимствований при дефиците госбюджета.
Внутренний государственный долг возникает в результате размещения на внутреннем рынке государственных займов. Они оформляются путем выпуска и продажи государственных ценных бумаг. Государственные ценные бумаги подразделяются на: краткосрочные казначейские обязательства (со сроком по- гашения до 1 года),среднесрочные – ноты (до 5 лет) и долгосрочные облигации (свыше 5 лет). Основными держателями государственных ценных бумаг являются правительственные учреждения и фонды, центральный и коммерческие банки, другие финансовые институты, население. На долю государственных ценных бумаг приходится до 90% всей суммы государственного долга развитых стран.
Внешний долг возникает при мобилизации государством финансовых ресурсов, находящихся за границей. Держателями внешнего долга выступают компании, банки, государственные учреждения различных стран, а также международные финансовые организации (Международный банк реконструкции и развития, Международный валютный фонд и др.).
Рост государственного долга вызывает определенные негативные социально-экономические последствия:
Поиски источников его погашения приводят к необходимости повышения налогов, что является антистимулом хозяйственной активности (сокращение спроса, сбережений).
Отвлечение денежных ресурсов ограничивает возможности частного предпринимательства и роста экономики.
Возникает проблема ухудшения материального благополучия населения в результате необходимости обслуживания внешнего долга, в результате сокращаются возможности потребления для населения страны, усиливается дифференциация населения по доходам. Кроме того, снижение государственных расходов для населения вызывает снижение заработной платы, пособий и т. д.
Рис. 4
Тем не менее, начиная с 2004 года прослеживается положительная тенденция сокращения государственных расходов на обслуживание госдолга (рис. 4). Кроме того, проектом бюджета на 2006 год предусматривается продолжение проводимой политики оптимизации структуры государственного долга по замещению внешних источников финансирования внутренними. Бремя внешнего долга является более тяжелым, нежели бремя внутреннего долга. Для покрытия внешнего долга стране требуется иностранная валюта, для получения которой необходимо сокращать импорт и увеличивать экспорт, при этом выручка идет не на цели развития, а на погашение долга, что замедляет темпы экономического роста и снижает уровень жизни.
По итогам 2006 г. объем государственного долга прогнозируется в размере 3413 млрд. руб. или 14% ВВП, при этом доля внешнего долга составит 67%, а внутреннего – 33%.
В связи с этим прогнозом хотелось бы отметить, что к внутреннему долгу, как правило, относятся кредиты, полученные от национальных банков, а также государственные займы, деноминированные в национальной валюте и размещенные на национальном рынке. Однако, иностранные инвесторы часто активно приобретают такие ценные бумаги, в результате чего появляется проблема классификации подобной задолженности. Самостоятельную проблему представляют кредиты и займы в иностранной валюте, но размещаемые на национальном финансовом рынке. Отсюда можно сделать вывод, что достаточно точно спрогнозировать процентное соотношение между внутренним и внешним долгом практически невозможно.
Управление государственным долгом – совокупность действий и мероприятий, проводимых государством по погашению долга.
Мероприятиями по управлению государственным долгом являются:
эффективное использование заемных ресурсов;
выплата долгов за счет золото-валютных резервов (повышается экспортный потенциал страны);
разработка специальных приватизационных программ;
конверсия государственных займов предполагает изменение первоначальных их условий (процента, срока и других условий погашения). Различают несколько методов конверсии: - добровольная;
- принудительная;
- факультативная.
При добровольной конверсии владелец облигации имеет право выбора: либо согласиться с новыми условиями, либо погасить облигацию. При принудительной конверсии владелец облигации обязан согласиться с новыми условиями займа, а при факультативной конверсии кредитор может либо согласиться, либо отказаться от новых условий займа.
консолидация государственного долга происходит путем продления срока действия кратко- и среденесрочных займов или путем объединения (унификации) ранее выпущенных средне- и краткосрочных займов в один долгосрочный заем;
процесс погашения старой государственной задолженности путем выпуска новых займов, который называется рефинансированием.
3.2 Балансирование госбюджета и проблемы бюджетного федерализма в России
Одним из основополагающих принципов функционирования бюджетной системы является сбалансированность доходов и расходов.
К настоящему времени определились три основных подхода к регулированию госбюджета:
Первый подход связан с ориентацией на достижение ежегодной сбалансированности бюджета, что означает объявление обеспечения его сбалансированности постоянной самодавлеющей целью государственных финансов. Такое целеполагание фискальной политики по сути снижает ее эффективность и низводит на нет ее антициклический и стабилизационный характер. В условиях длительной депрессии, безработицы имеет место сокращение доходов, которое неизменно вызовет уменьшение налоговых поступлений в государственную казну. В такой ситуации сбалансированность может быть достигнута путем либо увеличения налогов, либо сокращения государственных расходов, или сочетанием того и другого. А это означает сжатие совокупного спроса, свертывание общественного производства.
При профиците госбюджета в условиях инфляционных процессов и роста денежных доходов, чтобы не допустить предстоящего превышения доходов над расходами, правительство должно либо снизить налоги, либо увеличить государственные расходы, либо задействовать то и другое одновременно. В таком случае сбалансированность бюджета достигается ценой раскручивания инфляционной спирали.
Второй подход сориентирован на достижение сбалансированности госбюджета в рамках экономического (делового) цикла. В данном случае допускаются годовые дефициты и профициты бюджета, а фискальная политика используется государством одновременно как инструмент и антициклического регулирования, и сбалансированности бюджета в долгосрочном периоде. Это допускает экспансивную фискальную политику на стадии спада и депрессии (увеличение государственных расходов, снижение налогового бремени) и рестриктивную фискальную политику на стадиях подъема и проявления инфляции.
Несмотря на внешнюю привлекательность такого механизма фискальной политики, он явно страдает упрощенностью. Это связано с отсутствием идентичных экономических циклов как по продолжительности отдельных фаз и цикла в целом, так и по глубине спадов и пику подъемов.
Третий подход базируется на идее функциональных финансов, суть которой сводится к тому, чтобы фискальная политика рассматривалась всего лишь в качестве инструмента экономической политики сбалансированного развития народного хозяйства. При таком подходе самодавлеющим элементом является макроэкономическая стабильность, тогда как сбалансированность госбюджета смещается на второй план и рассматривается лишь как один из составляющих моментов такой стабильности. Поэтому развитие экономики может сопровождаться бюджетными как дефицитами, так и профицитами. Предполагается, что макроэкономическая сбалансированность и экономический рост автоматически оказывают положительное воздействие на преодоление бюджетного дефицита и сокращение государственного долга.
На протяжении последних лет бюджетная политика правительства РФ, несмотря на ряд деклараций о её социальной направленности, была практически ориентирована на приоритеты, обеспечивающие максимальную концентрацию финансовых ресурсов на уровне федерального бюджета для обслуживания и погашения государственного долга. Проводя такую политику, правительство РФ добилось определенных успехов в сбалансированности доходов и расходов федерального бюджета на фоне общей активизации экономических процессов. Однако в реализуемом сценарии бюджетной политики в качестве стартовой ставится задача финансовой стабилизации на основе преимущественно монетарных методов, а именно путем маневрирования параметрами темпов инфляции и валютного курса рубля в их соотношении с долларом США и мировыми ценами на энергоресурсы.
Начиная с 2000 года все механизмы, задействованные при формировании параметров федерального бюджета, ориентированы на решение задачи бездефицитности федерального бюджета в ущерб интересам экономического развития государства в целом, причем такая ориентация бюджетной политики с каждым годом усиливалась.
Одна ситуация – если поступающих доходов недостает, чтобы покрыть расходы, в связи с чем прибегают к поиску источников покрытия дефицита; другая ситуация – если даже при скромных расходах предусматривается профицит, создается впечатление благополучия. В обоих случаях возникают специфические проблемы. Предусматриваемый в бюджете дефицит может стимулировать инфляционные процессы, что имеет отрицательные последствия для экономики и реализации социальных функций государства: обесцениваются доходы и расходы бюджета, для реального удовлетворения потребностей в условиях роста цен средств становится недостаточно. Однако умеренный дефицит может выполнять положительную роль – он позволит несколько увеличить расходы бюджета, мобилизовать для их покрытия временно свободные финансовые ресурсы, стимулировать заказы на выполнение работ и услуг для бюджетных учреждений, активизировать спрос и предложение вследствие создания за счет бюджетных средств новых рабочих мест.
Практика планирования профицита бюджета – отражение ряда взаимосвязанных процессов: невысокого качества прогнозирования ВВП и поступающих доходов, занижение объема экономически и социально значимых расходов, связанных с функционированием бюджетной сферы, предусмотрительного создания значительных финансовых резервов финансовых ресурсов в распоряжении правительства, использование которых не отражено в законе о бюджете. Нет надобности доказывать, что все это имеет негативные стороны. В мировой практике существует правило: если рост доходов идет интенсивнее роста бюджетных расходов, то возможный профицит, формирующийся в процессе исполнения бюджета, служит основанием для внесения изменений и дополнений в ранее принятый закон о бюджете.
Составление бюджета – плана помимо тщательного анализа фактических бюджетов прошлых лет предполагает определение основных целей развития общества на бюджетный год. Последний фактор по важности может стоять впереди. В России это делает правительство на основе разработок экономических ведомств и Центрального банка. Речь идет об основных макроэкономических показателях, увязанных между собой и дающих как бы первые наметки по сумме и структуре госбюджета.
Планирование бюджета сочетает в себе две тенденции. Первая – поддержка уже сложившегося механизма перераспределения финансовых потоков там, где его результаты можно оценить как вполне удовлетворительные и достаточно эффективные. Здесь могут учитываться традиционные, давно установившиеся расходы, связанные, например, с численностью пенсионеров, инвалидов и т.д. Сюда же включается и финансирование очередных стадий ранее принятых программ, т. е. осуществление уже обсужденных и принятых решений. Такие расходы не имеют традиционного характера, но они были заранее предусмотрены на данный год в ранее принятых программах. В целом такое финансирование составляет преобладающую часть всех бюджетных расходов.
Другая тенденция обусловливается тем, что в составе бюджета любого года имеются расходы, связанные с решением задач, возникших только в данном году. В общем виде речь идет о том, что общество считает необходимым достижение каких-то новых целей, ранее неизвестных или на достижение которых прежде не было ресурсов. Появление в бюджете почти каждого года таких новых объектов финансирования и превращает бюджет в средство активного влияния на дальнейшее развитие общества. Сочетание, условно говоря, «традиционных» и «новых» расходов – важная проблема при планировании бюджета в первую очередь с точки зрения количественной пропорции. Нельзя пренебречь интересами будущего и убрать из бюджета финансирование достижения перспективных целей развития. Обществу грозит застой, начнется отставание от других стран. Столь же понятно, что поддержание существующей хозяйственной и социальной систем обеспечивает устойчивость общества, его стабильность. С одной стороны, появление новых объектов финансирования необходимо и неизбежно. С другой стороны, в этом случае очень высок риск неэффективного расходования государственных средств.
В условиях сбалансированного сочетания прав личности, социальных групп и государства общество в целях самосохранения и дальнейшего развития должно ставить определенные цели и находить средства их достижения. Нет сомнения, что бюджет государства является главным средством осуществления и разностороннего регулирования такого успешного и адекватного сложившимся условиям развития, что и определяет его исключительно важную роль во всех сферах общественной жизни.
Одной из актуальных проблем бюджета РФ также является проблема российского бюджетного федерализма - это его низкая эффективность, одна из основных причин которой значительная дифференциация регионов по уровню доходов. Так по оценке Министерства финансов, 66% всего налогового потенциала страны сосредоточено в 12 субъектах РФ. Получается, что эти 12 субъектов получают на своей территории две трети всех налогов страны, а 76 субъектов – одну треть. Углубление горизонтальной дифференциации по доходам способствует увеличению объема средств, необходимых для подтягивания регионов до среднероссийского уровня. Так как межрегиональная дифференциация усиливается, то всё больший объем ресурсов будет уходить в бедные регионы. Существующая методика выделения трансфертов приводит к тому, что при сокращении собственных бюджетных доходов субъект Федерации имеет больше прав на получение средств из федерального бюджета. Существующий механизм выделения трансфертов поощряет регионы к уменьшению их доходной базы. Принцип выравнивания расходов при отсутствии стимулов к увеличению собственных доходов обусловливает усиление иждивенческих настроений в регионах.
В таких условиях необходимы коренные изменения трансфертной политики, направленные на повышение финансовой самостоятельности и ответственности регионов, поощрение их собственных усилий в преодолении бюджетного кризиса, наращивании доходной базы как регионального так и федерального бюджета, ускорении социально-экономических реформ.
Для повышения заинтересованности регионов в наполнении федерального бюджета доходами должна быть установлена прямая зависимость получения из федерального центра финансовой помощи от степени выполнения задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет.
Важным условием нормального функционирования межбюджетных отношений является финансовый контроль со стороны федерального центра за правильным и целесообразным расходованием средств региональных бюджетов. Необходимо восстановить практику проведения ревизий исполнения бюджетов субъектов Федерации, получающих средства из федерального бюджета по каналам межбюджетных отношений. Обязательна также оценка потенциала и степени использования доходной базы региона, в том числе находящихся в его собственности и распоряжении природных ресурсов, недвижимости и т.д. Аналогично должны декларироваться и расходы, потому что вполне возможны ситуации, когда регион, претендующий на финансовую помощь, расточительно использует свои средства, «живет не по средствам».
Логическим развитием вышесказанного может стать требование обязательного подтверждения соответствующими органами власти фактической результативности использования ранее выделенных средств. Такие официальные подтверждения могли бы быть дополнительными основаниями для получения очередной порции средств поддержки. При этом важно не полное расходование полученных средств, а именно результативность их использования для улучшения или стабилизации в регионе по конкретным параметрам (снижение уровня бедности, рост числа рабочих мест и т.д.).
Большое значение для модернизации межбюджетных отношений имеет изменение предмета государственной финансовой поддержки. Им должно стать не расплывчатое «социально-экономическое развитие региона», а конкретные задачи, которые можно решить с осязаемыми результатами в установленные сроки и за счет выделенных средств федерального бюджета, консолидированных с ресурсами региона.
Основная часть финансовой помощи субъектам Российской Федерации будет предоставляться через Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), который, как и в предыдущие годы, будет сформирован в размере 14% налоговых доходов федерального бюджета (за исключением контролируемых Государственным таможенным комитетом), рассчитанного по консервативному варианту прогноза. Прогнозируемое повышение размера ФФПР по отношению к ВВП и общим доходам консолидированного бюджета Российской Федерации позволит более эффективно проводить выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.
Заключение
В результате изучения литературы по интересующей нас теме и проведенного анализа фактических цифровых показателей, можно сделать следующие выводы:
Консолидированный бюджет представляет собой финансовый план государства на текущий год. Это смета доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования. Государственному бюджету принадлежит центральное место в системе государственных финансов;
Консолидированный бюджет представляет систему бюджетов, включающую в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Отношения между отдельными бюджетами строятся на основе принципа бюджетного федерализма, согласно которому за бюджетом каждого уровня закрепляются свои доходы и расходы, которые он должен финансировать. Основным источником поступлений в бюджет являются налоги, однако наряду с ними доходы могут формироваться за счет неналоговых поступлений, займов и эмиссии денег. Расходы бюджета подразделяются на текущие, обеспечивающие текущие потребности государства, и капитальные, обеспечивающие расширенное воспроизводство и прирост запасов.
В современных условиях типичным явлением для государственного бюджета большинства стран стал бюджетный дефицит – превышение расходов над доходами. Бюджетный дефицит может быть следствием неблагоприятной экономической конъюнктуры или результатом целенаправленно проводимой бюджетной политики. Для разграничения причин бюджетного дефицита используют понятие структурного бюджетного дефицита – состояние бюджета при данной налоговой системе и данном уровне государственных расходов и потенциальном ВНП. Разность между фактическим дефицитом и структурным характеризует циклический бюджетный дефицит, вызванный спадом производства и наличием безработицы выше естественного уровня. Финансирование бюджетного дефицита за счет эмиссии денег приводит к увеличению количества денег в обращении, росту цен и инфляции. Покрытие дефицита за счет займов в частном секторе приводит к сокращению частных инвестиций в результате выпуска государственных ценных бумаг;
- Постоянный бюджетный дефицит ведет к возникновению государственного долга. В зависимости от источников займа государственный долг может быть внутренним и внешним. Внутренний долг – это задолженность правительства владельцам государственных ценных бумаг – резидентам данной страны. Значительная государственная задолженность негативно влияет на экономику: ведет к усилению поляризации общества, отрицательно сказывается на темпах экономического роста, расходы по обслуживанию госдолга усиливают бюджетный дефицит. Внешний государственный долг (задолженность другим странам, иностранным компаниям, банкам и международным экономическим организациям) погашается за счет выручки от экспорта, что также может отрицательно сказываться на темпах экономического развития.
Позитивные сдвиги в структуре бюджета достигаются сокращением нерациональных государственных затрат, урегулированием межбюджетных отношений, а главное - в результате налоговой реформы.
В результате изучения механизма формирования доходов и расходов консолидированного бюджета, мы сделали вывод, что бюджет должен проектироваться исходя из интересов государства и населения.
При такой налоговой политике, когда налоги поглощают практически весь получаемый доход, многие предприятия уходят «в тень», естественно, что доходы бюджета в результате этого сокращаются. Необходимо снизить налоговую нагрузку на предприятия и физические лица, так как это позволит оставить в их распоряжении дополнительные финансы, которые могут быть направлены на создание новых рабочих мест, повышение оплаты труда, на инвестиции, обновление оборудования, что позволит им стать более конкурентоспособными.
В целях сокращения расходной части бюджета следует обратить внимание на количество бюджетных учреждений и численность бюджетных работников, значимость результатов их деятельности для государства и народа, и исходя из этого рассмотреть возможность их сокращения.
В настоящее время растут доходы населения, у людей появляются сбережения. Для того, чтобы мы помещали свои накопления в банках, необходимо разработать систему страхования вкладов на случай событий, подобных тем, какие мы пережили в 1998 году, это позволит сформировать немалый инвестиционный ресурс.
Финансовые ресурсы необходимо сконцентрировать на решении таких задач, как обеспечение внутренней и внешней безопасности, в том числе и борьбе с терроризмом, воспроизводство научного потенциала, который в нашей стране практически исчерпан.
Из-за отсутствия финансирования государственные научные центры вынуждены за бесценок продавать иностранцам не имеющие аналогов объекты интеллектуальной собственности, что без сомнения наносит вред государству.
Несмотря на значимость поступлений от экспорта сырьевых ресурсов, нужно ориентироваться на рост доходов от реализации наукоемких товаров.
Таким образом, доходы и расходы консолидированного бюджета должны планироваться с целью достижения экономического роста, повышения уровня жизни и реальных доходов населения. Успешное выполнение бюджета – залог дальнейшего устойчивого развития экономики страны.
Список литературы
Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - 2-е изд., доп. – М.: Издательство НОРМА, 2000.
Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт, 2001.
Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2003.
Финансы: Учебник / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2002.
Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под ред. А.М. Емельяновой, И.Д. Мацкуляка, Б.Е, Пенькова. – М.: Издательство РАГС, 2001.
Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник.- М.: Юристъ, 2000.
Экономическая теория: Учебник / Под ред. И.П. Николаевой –М.: Финстатинформ, 1997.
Океанова З.К. Экономическая теория: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003.
Лескин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ // Вопросы экономики, 1998. - №3. – с.18-38.
Мау В. Экономическая политика России: в начале новой фазы // Вопросы экономики, 2001. - №3. – с.4-23.
Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2002 год (анализ концепции) // Экономист, 2001. - №11. – с.59-67.
Сабуров Е., Типенко Н., Чернявский А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения // Вопросы экономики, 2001. - №1.- с.56-71.
Сколько теневиков на свете? // Аргументы и факты, 2001. - №17. – с.6.
Приложение 1: рис. 1. Схема консолидированного бюджета РФ
