ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Курсовая работа
по дисциплине «Финансы»
Исполнитель
Специальность Финансы и кредит
Группа
№ зачетной книжки
Руководитель Феоктистова Т.В.
Курск 2006
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….…….3
ГЛАВА 1. Характеристика налоговых доходов бюджета……………………...5
1.1.Экономическое содержание и значение налогов……………….……5
1.2.Налоги и государственный бюджет……………………………….….7
1.3.Виды доходов бюджетов……………………………………….……..10
1.4. Классификация налоговых доходов бюджетов РФ……………...…12
ГЛАВА 2. Налоговые доходы федерального бюджета.……….………….…....15
2.1. Налоговые доходы регионального бюджета........................….……..20
2.2. Налоговые доходы местного бюджета…………………………….…22
ГЛАВА 3. Анализ налоговых доходов федерального бюджета…………..…...24
ГЛАВА 4. Проблемы действующей налоговой системы РФ………………..…32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…..35
БИБЛИОГРАФИЯ……………………………………………………………..…37
ВВЕДЕНИЕ
Тема курсовой работы «Характеристика налоговых доходов бюджета» актуальна, так как доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Налоги формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере. Сама структура, масштабы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного государственного воздействия на темпы и пропорции накопления общественного капитала, позволяют контролировать практически весь совокупный спрос.
Налоги являются наиболее древним экономическим инструментом. Они крепко впаяны в ткань общественной жизни, нерасторжимо связаны с государством. Государственная власть опирается на материальную основу, которую воплощают, прежде всего, налоги. На налогах лежит и центр тяжести современного финансового хозяйства. Ныне в большинстве развитых капиталистических стран налоги составляют 40-60% валового национального продукта. В налогах переплетаются проблемы экономической мощи государства, его бюджетной политики, а также вопросы социальной справедливости и уровня жизни народа.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Этим денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической.
Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: “Дашков и К”, 2004 – С. 343.
Таким образом, доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение налоговых доходов бюджета РФ.
В соответствии с поставленной целью необходимо рассмотреть следующие задачи:
Экономическое содержание и значение налогов РФ;
Классификация налоговых доходов бюджетов РФ;
Рассмотреть основные виды доходов федерального, регионального и местного бюджетов;
Анализ налоговых доходов федерального бюджета 2005-2007гг;
Проблемы действующей налоговой системы РФ.
Объектом исследования данной курсовой работы являются налоговые доходы бюджета Российской Федерации.
Основной информационной базой при написании работы явились учебники Д.Г.Черника, М.В.Романовского, О.В.Врублевской, книги Г.Б.Поляка, П.И.Вахрина, Г.Я.Киперман, периодическое издание «Новая жизнь», а также информационная база программы «Консультант +».
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ.
Налог представляет собой часть валового внутреннего продукта (ВВП) или национального дохода, который перераспределяется в процессе финансовых отношений между организациями и населением с одной стороны и государством с другой стороны. С другой позиции налог можно рассматривать как часть финансового механизма, т.е. налог – это инструмент, с помощью которого перераспределяется созданный в обществе ВВП в пользу государства.
Налог, как экономическая категория имеет функции:
Фискальная
Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.
Посредством фискальной функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (театры, музеи, многие учебные заведения). Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.
Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.
Регулирующая
Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.
В зависимости от способов уклада налоги делятся на прямые (налог на прибыль, подоходный налог и т.д.) и косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины и т.д.).
Косвенные налоги – это налоги на расходы, т.к. конечным их плательщиком являются физические лица в момент осуществления расходов. Считаются регрессивными и несправедливыми, т.к. «завуалированы» в цене.
Прямые налоги – налоги на доходы на прибыль, имущество, они уплачиваются при получении дохода. Считается, что прямые налоги справедливы и прогрессивны, т.к. плательщик их знает и сознательно уплачивает.
Деление налогов на прямые и косвенные условно и используется только в науке о налогах2.
_______________________________________________________________________________
2Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. - 2-е издание, испр. и перераб. -М.: Юрайт, 2000.- С. 615.
1. 2. НАЛОГИ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ
Существование государства зависит от налогов. Они - представляют собой ту часть финансовых отношений, которая связана с формированием доходов государства, необходимых для выполнения им своих функций.
Доходная часть государственного бюджета формируется из:
трансфертов, то есть односторонних не подлежащие возмещению, необязательных поступлений,
неналоговых поступлений, то есть доходов от собственности (капитальные доходы от продаж активов, стратегических запасов и земли), операционной прибыли ведомственных предприятий (включая прибыль Центрального банка) и односторонних поступлений (штрафы),
налоговых поступлений, которые оказывают наибольшее воздействие на доходную часть бюджета первые.
Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства, на федеральном, региональном и местном уровнях, с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.
Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.
Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ее отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.
Федеральные, региональные и местные органы государственной власти и управления посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.
Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием (принимается Государственной думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на всей территории России.
Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного финансового регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджет.
Местные налоги устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом, законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.
К федеральным налогам и сборам относятся:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль (доход) организаций;
• налог на доходы от капитала;
• подоходный налог с физических лиц;
• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
• государственная пошлина;
• таможенная пошлина и сборы;
• налог на пользование недрами;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
• налоги на право пользования объектами животного мира;
• лесной и водный налоги;
• экологический налог и федеральные лицензионные сборы.
• налог с продаж;
• региональные лицензионные сборы.
К региональным налогам относят:
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;
• налог на имущество организаций;
К местным налогам относят:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц3.
________________________________________________________________________________
3Киперман Г. Я. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации". М., 2005. – С. 208.
1.3. ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам (приложение 1) относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
К неналоговым доходам (приложение 2) относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; иные неналоговые доходы.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; субвенций из Федерального фонда компенсаций или из региональных фондов компенсаций; субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней; иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных или территориальных государственных внебюджетных фондов; безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований4.
________________________________________________________________________________
4Налоги: Учеб. Пособие / Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – С. 544.
