МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности"
Вариант 1.
Исполнитель:
Специальность: бух. учет, анализ и аудит
Группа:
№ зачетной книжки:
Преподаватель: Басалаева Е.В.
Москва
2009
І. Анализ ресурсного потенциала организации
Задание №1
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Динамика показателя, %
Разница в процентах (+,-)
Расчет влияния фактора
Фактор, повлиявший на выявленное изменение

1
2
3
4
5
6
7
8

1
Численность рабочих (N), чел.
8 150
8 750
107,362
+ 7,362
+ 382 824
Численность рабочих

2
Число отработанных человеко-дней (ЧД), дн
1 956 000
2 091 250
106,9146
- 0,4474
-23 264,80
Число дней, отработанных одним рабочим

3
Число отработанных человеко-часов (ЧЧ), ч
14 670 000
16 730 000
114,0423
+ 7,1277
+ 370 640,40
Продолжительность рабочего дня

4
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.
5 200 000
6 240 000
120
+ 5,9577
+ 309 800,40
Среднечасовая выработка одного рабочего


При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов.
1) Рассчитаем динамику показателей в процентах. Например, динамика численности рабочих: N1 / N0 = 8 750 / 8 150 * 100 = 107,362 %
2) Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений. Разница в % определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.
3) Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж. Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.
Например, влияние численности рабочих на изменение объема продаж: 7,362 * 5 200 000 / 100 = 382 824 тыс. руб.
4) Определим общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.
Баланс факторов:
Общее изменение объема продаж = общее влияние факторов
6 240 000 – 5 200 000 = 382 284 – 23 264,80 + 370 640,40 + 309 800,40
1 040 000 = 1 040 000
Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 1 040 000 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.
На данное изменение оказали влияние следующие факторы:
1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 600 (8 750 – 8 150) человек привело к увеличению объема продаж на 382 824 тыс. рублей или на 36,81 % от полученного прироста.
2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло снижение на 1 (2 091 250 / 8750 – 1 956 000 / 8 150 = 239 – 240) день среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Это привело к снижению объема продаж на 23 264,80 тыс. рублей или на 2,24 %.
3. В отчетном году увеличилась средняя продолжительность рабочего дня на 0,5 (16 730 000 / 2 091 250 – 14 670 000 / 1 956 000 = 8 – 7,5) часа по сравнению с прошлым годом, что увеличило объем продаж на 370 640,40 тыс. рублей или на 35,64 %.
4. В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась, что привело к увеличению объема продаж на 309 800,40 тыс. руб. или на 29,79 %.
Один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно число дней отработанных одним рабочим. Это говорит о том, что на предприятии были целодневные простои.
Таким образом, если предприятие не будет допускать роста неявок, можно отметить незначительную возможность увеличить продажу продукции за счет увеличения отработанных дней одним рабочим, т.е. за счет интенсификации труда можно увеличить объем продаж на 23 264,80 тыс. руб. или на 2,24 %.

Задание №2
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+,-)

1
2
3
4
5

1
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.
5 200 000
6 240 000
1 040 000

2
Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ),
тыс. руб.
2 878 790
3 566 302
687 512

3
Коэффициент материалоотдачи (МО) проданной продукции (рассчитать)
1,8063
1,7497
-0,0566

4
Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:
X
X
X


а) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (?МЗ) (рассчитать), тыс. руб.
X
X
1 241 811


б) изменения материалоотдачи проданной продукции (?МО) (рассчитать), тыс. руб.
X
X
- 201 811


Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.
К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.
Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ). Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.
V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × МО
Где V – объем продаж, тыс. руб.
МЗ – расход материалов, тыс. руб.
МО – материалоотдача использованных материалов, руб.
В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ цепных подставок:
V = МЗ × МО
базовый расчет – 2 878 790 × 1,8063 = 5 200 000 тыс. руб.
расчетный показатель – 3 566 302 × 1,8063 = 6 441 811 тыс.руб.
фактический расчет – 3 566 302 × 1,7497 = 6 240 000 тыс. руб.
Влияние изменения материальных затрат было положительным и составило + 1 241 811 (6 441 811 – 5 200 000) тыс. руб.
Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,0566 руб. привело к снижению объема продаж на – 201 811 тыс. руб. (6 240 000 – 6 441 811). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1 040 000 (+ 1 241 811 – 201 811) тыс. руб., что соответствует общему изменению объема продаж + 1 040 000 тыс. руб. (6 240 000 – 5 200 000).
Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.
На данном предприятии выявление резерва за счет снижения сверхнормативных расходов материалов невозможно. Преобладающее влияние на рост объема продаж оказало изменение себестоимости заготовления материала, но это влияние чисто стоимостное и не связано с увеличением объема продаж в натуральных измерителях. Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов. Однако положительные результаты при этом скажутся на показателе себестоимости проданной продукции, но не на физическом объеме продаж. Поэтому на основании нашего анализа можно сделать вывод, что резерв роста объема продаж следует искать за счет внутренних возможностей, в том числе ликвидации сверхнормативного расхода отдельных видов материалов. Отсутствуют такие резервы благодаря снижению брака в производстве. Потери материалов в процессе заготовления или хранения не связаны с использованием в производстве. Они непосредственно снижают финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов. Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию.

Задание №3
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+,-)

1
2
3
4
5

1
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.
5 200 000
6 240 000
1 040 000

2
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСПР), т