Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Туле


КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:
«Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности»
Вариант 1


Выполнил: студент 5 курса
факультета БУА и А
специальности УС
группы дневной
Выборнова А.С.
№ л.д.04 убб 03779
Проверил: Кондратова И.Г.



Тула 2009г.
Анализ ресурсного потенциала организации
Задание 1
Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Необходимые расчеты произведите наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в Справке № 1. Полученные результаты оформите в табл. 1. В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. В заключении расчетов выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.
Решение:
На основании показателей, представленных в Приложении 5 и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Результаты представим в табл. 1.
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,
связанных с использованием трудовых ресурсов
Динамика показателя определяется путем деления значения исследуемого показателя отчетного года на значение этого показателя прошлого года и умножается на 100. Для расчета этого показателя используется следующая кратная мультипликативная факторная модель:
D = Ч1/Ч0*100, где
D - динамика показателя в процентах;
Ч1 - численность рабочих в отчетном году;
Ч0 - численность рабочих в прошлом году.
Таким образом, чтобы рассчитать динамику численности рабочих необходимо: D = 8750/8150*100 = 107,362%.
По аналогичному принципу рассчитываются: динамика числа отработанных человеко-дней, динамика числа отработанных человеко-часов, динамика объема продаж (без НДС).
Разница показателей в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. Динамика показателя численность рабочих сравнивается со 100%. Для расчета этого показателя используется следующая аддитивная факторная модель:
?R = D1-D0, где
?R - разница показателей в процентах;
D1 - динамика исследуемого показателя в процентах;
D2 - динамика предыдущего показателя в процентах.
Таким образом, чтобы рассчитать разницу численности рабочих необходимо: ?R = 107,362 - 100 = 7,362%.
По аналогичному принципу рассчитываются: разница числа отработанных человеко-дней, разница числа отработанных человеко-часов, разница объема продаж (без НДС).
Для расчета степени влияния каждого фактора на прирост выручки от реализации продукции выявленная разница в процентах (?R) умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. Для расчета этого показателя используется следующая кратная мультипликативная факторная модель:
?В=?R*V0/100, где
?В - изменение выручки;
?R - разница в процентах;
V0 - объем продаж за прошлый год.
Таким образом, чтобы рассчитать степень влияния исследуемых факторов на прирост выручки от реализации, необходимо: ?ВЧ=?RЧ*V0/100=7,362*5200000/100=382824 тыс. руб.
?ВЧд=?RЧд*V0/100=-0,447*5200000/100=-23244 тыс. руб.
?ВЧч=?RЧч*V0/100=7,127*5200000/100=370604 тыс. руб.
?ВV=?RV*V0/100=5,958*5200000/100=309816 тыс. руб.
Составим баланс отклонений: ?В=?ВЧ+?ВЧд+?ВЧч+?ВV
?В = 382824+(-23244)+370604+309816=1040000 тыс. руб.
Исходное отклонение: ?В=В1-В0=6240000-5200000=1040000 тыс. руб.
Таким образом, исходное отклонение и баланс отклонений совпали абсолютно.
Выводы:
С помощью предложенных данных и необходимых расчетов была определена степень влияния отдельных факторов на изменение выручки от продаж. Итоговое увеличение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом составило 1040000 тыс. руб.
Так, за счет роста численности рабочих на 7,362% (с 8150 до 8750 чел.) выручка от продаж увеличилась на 382824 тыс. руб. Из-за уменьшения количества дней, отработанных одним рабочим, с 240 дней (1956000/8150=240) до 239 дней (2091250/8750=239) произошел спад объема продаж на 23244 тыс. руб. Но за счет увеличения продолжительности смены с 7,5 часов (14670000/1956000=7,5) до 8,0 часов (16730000/2091250=8,0) произошло увеличение результативного показателя на 370604 тыс. руб. Увеличение среднечасовой выработки с 0,35 тыс. руб./чел.-час. (5200000/14670000=0,35) до 0,37 тыс. руб./чел.-час. (6240000/16730000=0,37) вызвало увеличение результативного показателя на 309816 тыс. руб.
Резервом роста объема продаж в данном случае может стать увеличение количества дней, отработанных одним рабочим, до уровня прошлого года. Размер резерва составил: 23244 тыс. руб.
Задание 2
Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные следует обобщить в табл. 2 и охарактеризовать в пояснениях к полученным результатам.
Решение:
На основании данных, представленных в Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и Форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Результаты представим в табл. 2.
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,
связанных с использованием материалов
Значения показателя объема продаж взяты из Формы № 2 , стоимость материалов в себестоимости продаж из Формы № 5.
Коэффициент материалоотдачи проданной продукции рассчитывается путем деления объема продаж (без НДС) на стоимость материалов в себестоимости продаж. Для расчета данного коэффициента используется следующая кратная факторная модель: МО=V/ МЗ.
Рассчитаем показатели материалоотдачи:
за прошлый год: МО=5200000/2878790=1,806 тыс. руб.
за отчетный год: МО=6240000/3566302=1,750 тыс. руб.
Отклонение показателей определяется с помощью следующей аддитивной модели: ?П=П1-П0, где
?П - отклонение конкретного показателя;
П1 - значение показателя в отчетном году;
П0 - значение показателя в прошлом году.
Для расчета отклонения объема продаж (без НДС) необходимо:
?V=6240000-5200000=1040000 тыс. руб.
Расчет отклонения стоимости материалов в себестоимости продаж:
?МЗ= 3566302-2878790=687512 тыс. руб.
Расчет отклонения коэффициента материалоотдачи проданной продукции: ?МО=1,750-1,806=-0,056.
Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на объем продаж используем интегральный метод:
Мультипликативная факторная модель: V=МО* МЗ.
Определяем влияние отдельных факторов на результативный показатель:
а) изменение стоимости материалов в себестоимости продаж:
?VМз=?МЗ*МО0+0,5*?МЗ*?МО = 687512*1,806+0,5*687512*(-0,056)=
1241646,675-19250,336=1222396,336 тыс. руб.
б) изменение материалоотдачи проданной продукции:
?VМо=?МО*МЗ0+0,5*?МЗ*?МО = (-0,056)*2878790+0,5*687512*(-0,056) =
-161212,24-19250,336 = -180462,576 тыс. руб.
Выводы:
Проведя факторный анализ степени влияния отдельных факторов, связанных с использование материалов, на объем продаж с использованием интегрального метода, определили, что в результате влияния стоимости материалов в себестоимости продаж объем продаж по сравнению с прошлым годом вырос на 1222396,336 тыс. руб., а в результате изменения материалоотдачи проданной продукции, объем продаж снизился на 180462,576 тыс. руб.
Размером резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов, является увеличение материалоотдачи проданной продукции. Размер резерва составил 180462,576 тыс. руб.
Задание 3
Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные данные обобщите в табл. 3 и дайте их интерпретацию.
Решение:
На основании данных, представленных в Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и Приложении 5 определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств. Результаты представим в табл. 3.
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,
связанных с использованием основных средств (ОС)
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств за отчетный год (на основании данных ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу») составит:
(732505 + 327290 +785016 + 342396) / 2 = 1093603,5 тыс. руб.
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств за прошлый год:
(732505 + 327290 + 1062400) / 2 = 1061097,5 тыс. руб.
Для определения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования необходимо произвести расчеты по следующей кратной мультипликативной факторной модели:
ВЧ=V/ОСПР*РД* КСМ*ПСМ;
Рассчитаем данный показатель:
за прошлый год: ВЧ0= V0/ОСПР0*Рд0* КСМ0*ПСМ0 = 5200000/1061097,5*240*1,0*7,5 = 5200000/1909975500 = 0,00272 тыс. руб.
за отчетный год: ВЧ1= V1/ОСПР1*Рд1* КСМ1*ПСМ1 =
6240000/1093603,5*239*1,05*8,0 = 6240000/2195518386,6 = 0,00284 тыс. руб.
Отклонение показателей определяется с помощью следующей аддитивной модели: ?П=П1-П0, где
?П - отклонение конкретного показателя;
П1 - значение показателя в отчетном году;
П2 - значение показателя в прошлом году.
Для расчета отклонения объема продаж (без НДС) необходимо:
?V=6240000-5200000=1040000 тыс. руб.
По аналогичному принципу рассчитываются отклонения следующих показателей: среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных фондов; количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии; коэффициент сменности работы оборудования; средняя продолжительность смены; объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования.
Для определения степени влияния отдельных факторов на объем продаж используем следующую мультипликативную факторную модель:
V=ОСПР*РД*КСМ*ПСМ*ВЧ;
Степень влияния отдельных факторов на объем продаж определим с помощью метода абсолютных разниц:
1. Определим исходное отклонение: ?V=V1-V0
?V=6240000-5200000=1040000 тыс. руб.
2. Определим влияние факторов на результативный показатель:
а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:
?VОСПР = ?ОСПР*РД0*КСМ0*ПСМ0*ВЧ0;
?VОСПР = 32506*240*1,0*7,5*0,00272 = 159149,376 тыс. руб.
б) изменение количества дней в году, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии:
?VРд= ОСПР1*?РД*КСМ0*ПСМ0*ВЧ0;
?VРд= 1093603,5*(-1)*1,0*7,5*0,00272 = -22309,511 тыс. руб.
в) изменение коэффициента сменности работы оборудования:
?VКсм= ОСПР1*РД1*?КСМ*ПСМ0*ВЧ0;
?VКсм= 1093603,5*239*0,05*7,5*0,00272 = 266598,661 тыс. руб.
г) изменение средней продолжительности смены:
?VПсм= ОСПР1*РД1*КСМ1*?ПСМ*ВЧ0;
?VПсм= 1093603,5*239*1,05*0,5*0,00272 = 373238,126 тыс. руб.
д) изменение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:
?VВч= ОСПР1*РД1*КСМ1*ПСМ1*?ВЧ;
?VВч= 1093603,5*239*1,05*8,0*0,00012 = 263462,206 тыс. руб.
3. Составим баланс отклонений:
?V = ?VОСПР + ?VРд + ?VКсм + ?VПсм + ?VВч;
?V = 159149,376 + (-22309,511) + 266598,661 + 373238,126 + 263462,206 = 1040000 тыс. руб.
Баланс отклонений и исходное отклонение совпали абсолютно.
Выводы:
За отчетный год объем продаж ООО «Агат» вырос на 1040000 тыс. руб. Проведя методом абсолютных разниц факторный анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, определили, что в результате увеличения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 32506 тыс. руб., объем продаж увеличился на 159149,376 тыс. руб. В результате уменьшения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на 1 день, объем продаж уменьшился на 22309,511 тыс. руб. В результате увеличения коэффициента сменности работы оборудования на 0,05, объем продаж увеличился на 266598,661 тыс. руб. В результате увеличения средней продолжительности смены на 0,5 часа, объем продаж увеличился на 373238,126 тыс. руб. В результате увеличения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования на 0,00012 тыс. руб., объем продаж увеличился на 263462,206 тыс. руб.
Резервом роста объема продаж за счет лучшего использования основных средств, является увеличение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, до уровня прошлого года. Размер резерва составил 22309,511 тыс. руб.
Задание 4
На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в табл. 4. Сделайте выводы по полученным результатам.
Решение:
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности
использования ресурсов в процессе производства
Для определения темпа прироста (%) необходимо произвести следующие расчеты: Тприр = Тр - 100, где
Тприр - темп прироста показателя;
Тр - темп роста показателя.
Темп роста рассчитывается с помощью следующей кратной мультипликативной факторной модели: Тр = П1/П0*100%, где
П1 - значение показателя в отчетном году;
П0 - значение показателя в прошлом году.
Рассчитаем темп прироста численности рабочих, для этого находим темп роста жанного показателя: Тр = 8750/8150*100% = 107,362;
Тприр = 107,362 - 100 = 7,362%
По аналогичному принципу рассчитываются темп прироста: среднегодовой стоимости активной части производственных фондов, стоимости материалов, использованных при производстве готовой продукции, выручки от продаж продукции.
Для нахождения прироста ресурса на 1% прироста выручки от продаж (КЭКСТi ) необходимо воспользоваться следующей кратной факторной моделью: КЭКСТi = Тприр/ ТприрV, где
Тприр - темп прироста показателя;
ТприрV - темп прироста выручки от продаж.
Рассчитаем показатель прироста численности рабочих на 1% прироста выручки от продаж:
КЭКСТ.Ч = Тприр.Ч/ ТприрV = 7,362 / 20 = 0,3681;
Показатель прироста среднегодовой стоимости активной части производственных фондов на 1% прироста выручки от продаж:
КЭКСТ.ОСпр = Тприр.ОСпр/ ТприрV = 3,063 / 20 = 0,1532;
Показатель прироста стоимости материалов, использованный при производстве готовой продукции на 1% прироста выручки от продаж:
КЭКСТ.Мз = Тприр.Мз/ ТприрV = 23,882 / 20 = 1,194;
Экстенсивность использования ресурса находится по следующей мультипликативной модели: КЭКСТi *100.
КЭКСТ.Ч = КЭКСТ.Ч *100 = 0,3681*100 = 36,81%
КЭКСТ.ОСпр = КЭКСТ.ОСпр *100 = 0,1532*100 = 15,317%
КЭКСТ.Мз = КЭКСТ.Мз *100 = 1,194*100 = 119,41%
Интенсивность использования ресурса находится по следующей аддитивной модели: 100- КЭКСТi*100.
КИНТ.Ч = 100 - КЭКСТ.Ч*100 = 100 - 36,81 = 63,19%
КИНТ.ОСпр = 100 - КЭКСТ.ОСпр*100 = 100 - 15,317 = 84,683%
КИНТ..Мз = 100 - КЭКСТ..Мз *100 = 100 - 119,41 = -19,41%
На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов:
Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент: EMBED Equation.3 , где
EMBED Equation.3 - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; n - число видов ресурсов.
Числовое значение данного коэффициента равно:
(0,3681+0,1532+1,194)/3 = 0,5718 или 57,18%
Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов:
EMBED Equation.3 = (36,81+15,317+119,41)/3 = 57,18%
Комплексный показатель интенсивности использования ресурсов:
100 - EMBED Equation.3 = (63,19+84,683-19,41)/3 = 42,82%
Выводы:
Как видно из произведенных расчетов, организация эффективно использует имеющиеся ресурсы. Происходит повышение уровня интенсивности использования ресурсов.
Задание 5
Определите комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного или интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщите в табл. 5 В доказательство правильности выбранной методики определения комплектного резерва увеличения объема продаж приведите логику своих рассуждений.
Решение:
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции
за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)
Выводы:
Резерв увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов в отчетном году создан не был.
Резерв увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составил 23244 тыс. руб. и образовался за счет образования резерва, связанного с изменением числа отработанных человеко-дней.
Резерв увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств составил 22309,511 тыс. руб. и образовался за счет изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии.
Несмотря на то, что имеется более значимая сумма резерва увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов, но существует минимальный резерв увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств, величина которого составила 22309,511 тыс. руб. и всего комплектный резерв составил 22309,511 тыс. руб.
Резерв увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств и трудовых ресурсов образовался за счет экстенсивного использования ресурсов. Резерв за счет интенсивного использования ресурсов создан не был.
Анализ производства и объема продаж
Задание 6
Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Информацию для необходимых аналитических расчетов можно почерпнуть в Приложении 1. Там же следует оформить результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. В тексте к таблице представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дайте характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.
Решение:
На основании Приложения 1 определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен на нее. Результаты представим в табл. 6.
Таблица 6
Информация и дополнительные аналитические расчеты,
необходимые для определения степени влияния различных факторов
на изменение выручки от продаж
Для расчета показателя выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года необходимо рассчитать коэффициент реализации, который находится как отношение количества выпущенной продукции в отчетном году в целом по предприятию к количеству выпущенной продукции прошлого года в целом по предприятию в натуральном выражении.
Креал = ?Q1/?Q0 = 19800/18000 = 1,1
Для расчета показателя выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года используем следующую мультипликативную факторную модель: V1(струк.0, Ц0) = V0*Креал, где
V1(струк.0, Ц0) – выручка за отчетный год при структуре и ценах прошлого года;
V0 – выручка прошлого года;
Креал – коэффициент реализации.
Рассчитаем данный показатель:
по изделию А: V1(струк.0, Ц0)А = 1600000*1,1 = 1760000 тыс. руб.;
по изделию В: V1(струк.0, Ц0)В = 1200000*1,1 = 1320000 тыс. руб.;
по изделию С: V1(струк.0, Ц0)С = 2400000*1,1 = 2640000 тыс. руб.
Итого по расчету показателя выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года по изделиям: 5720000 тыс. руб.
Для расчета показателя выручки за отчетный год при ценах прошлого года используем следующую мультипликативную факторную модель:
V1(Ц0) = Q1*Ц0, где
V1(Ц0) – выручка за отчетный год при ценах прошлого года;
Q1 – количество произведенной продукции в отчетном году;
Ц0 – цена на продукцию прошлого года.
Рассчитаем данный показатель:
по изделию А: V1(Ц0) = 9000*200 = 1800000 тыс. руб.;
по изделию В: V1(Ц0) = 4000*300 = 1200000 тыс. руб.;
по изделию С: V1(Ц0) = 6800*400 = 2720000 тыс. руб.
Итого по расчету показателя выручки за отчетный год при ценах прошлого года: 57200000 тыс. руб.
Для расчета влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции и цен на нее, используем следующую мультипликативную факторную модель:
V = EMBED Equation.3 B * Уд * Ц, где
V – объем продаж в стоимостном выражении;
EMBED Equation.3 В – объем продаж в натуральном выражении;
Уд – удельный вес выпуска отдельных видов продукции;
Ц – цена единицы продукции;
n – количество видов продукции, n=3.
Для расчета влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции используем метод цепных подстановок:
1. Рассчитаем исходное отклонение: ?V = V1-V0
?V = 6240000 – 5200000 = 1040000 тыс. руб.
2. Определим влияние факторов на результативный показатель:
а) изменение количества проданной продукции:
?VВ = ?V1(струк.0, Ц0) - ?V0 = 5720000 – 5200000 = 520000 тыс. руб.
б) изменение удельного веса выпуска продукции (структура производства):
?VУд = ?V1(Ц0) - ? V1(струк.0, Ц0) = 5720000 – 5720000 = 0 тыс. руб.
в) изменение цены:
?VЦ = ?V1 - ? V1(Ц0) = 6240000 – 5720000 = 520000 тыс. руб.
3.Рассчитаем баланс отклонений:
?VВ + ?VУд + ?VЦ = 520000 + 0 + 520000 = 1040000 тыс. руб.
Исходное отклонение и баланс отклонений совпали абсолютно.
Выводы:
В результате влияния изменения количества проданной продукции отчетного года по сравнению с предыдущим годом, выручка от продаж выросла на 520000 тыс. руб. Изменение структуры производства не оказало никакого влияния на прирост объема продаж, а в результате влияния изменения цен на проданную продукцию в отчетном году по сравнению с прошлым годом, выручка от продаж возросла на 520000 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что на увеличение объема продаж ООО «Агат» в отчетном году в одинаковой степени повлияло увеличение количества выпускаемой продукции и изменение цен.
Рассмотрим динамику выпуска изделий по наименованиям. Для расчета данного показателя используем следующую кратную факторную модель:
D = D1/D2
Динамика выпуска изделия А: DА = 9000/8000 = 1,125;
Динамика выпуска изделия В: DВ = 4000/4000 = 1,000;
Динамика выпуска изделия С: DС = 6800/6000 = 1,133;
Из представленных расчетов видно, что выпуск изделия А возрос в 1, 125 раза, а выпуск изделия С в 1,133 раза. Выпуск изделия В не изменился. В связи с этим можно сделать вывод, что необходимо задуматься над целесообразностью выпуска изделия В. Возможно, выпуск данного изделия следует прекратить и сосредоточить внимание на увеличении выпуска изделий А и С.
Задание 7
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D, и Е, показанных в Приложении 4 и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды и почему следует выпускать и продавать в будущем году.
Решение:
На основании данных о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, представленных в Приложении 4, разработали часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Для этого были рассчитаны показатели себестоимости объема продаж, обеспеченного спросом и объем продаж исходя из спроса на продукцию. Следует отметить, что для выпуска изделий D в ООО «Агат» нет соответствующих условий, поэтому плановые показатели для этого вида изделия не рассчитываются. Результаты представим в табл. 7.
Таблица 7
Исходные данные для составления бизнес-плана
на будущий отчетный год
Для расчета планового показателя объем продаж исходя из спроса на продукцию и возможности ее выпуска, необходимо использовать следующую мультипликативную факторную модель: Vспр = Спр * Ц, где
Vспр – объем продаж исходя из спроса на продукцию и возможности ее выпуска
Спр – спрос на изделие;
Ц – цена изделия на будущий период.
Рассчитаем данный показатель:
для изделия А: Vспр.А = 10000*260 = 2600000 тыс. руб.;
для изделия В: Vспр.В = 5000*460 = 2300000 тыс. руб.;
для изделия С: Vспр.С = 7500*430 = 3225000 тыс. руб.;
для изделия Е: Vспр.Е = 3000*980 = 2940000 тыс. руб.
Для расчета планового показателя себестоимость объема продаж продукции, обеспеченного спросом и включенного в бизнес-план, необходимо использовать следующую мультипликативную факторную модель: Sспр = Спр* Sед, где
Sспр – себестоимость объема продаж обеспеченного спросом;
Спр – спрос на изделие;
Sед – себестоимость единицы продукции.
Рассчитаем данный показатель:
для изделия А: Sспр.А = 10000*240 = 2400000 тыс. руб.;
для изделия В: Sспр.В = 5000*410 = 2050000 тыс. руб.;
для изделия С: Sспр.С = 7500*395 = 2962500 тыс. руб.;
для изделия Е: Sспр.Е = 3000*870 = 2610000 тыс. руб.
В ООО «Агат» сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия D нет соответствующих условий. Поэтому целесообразный спрос по каждому изделию, кроме изделия Е, совпадает с объемом продаж исходя из спроса на продукцию. По изделию Е объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска будет равен 196000 тыс. руб. (200 шт. * 980 тыс. руб.).
Определим коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж. Для этого необходимо рассчитать прибыль от продаж на планируемый период, используя следующую аддитивную факторную модель: PN = Vспр - Sспр
Рассчитаем данный показатель:
для изделия А: PNА = 2600000 – 2400000 = 200000 тыс. руб.;
для изделия В: PNВ = 2300000 – 2050000 = 250000 тыс. руб.;
для изделия С: PNС = 3225000 – 2962500 = 262500 тыс. руб.;
для изделия Е: PNЕ = 196000 – 174000 = 22000 тыс. руб.
На основании произведенных расчетов рассчитаем коэффициент рентабельности изделий по следующей кратной мультипликативной факторной модели: ?прод = PN/Sспр*100
Рассчитаем данный показатель:
для изделия А: ?прод.А = 200000/2600000*100 = 7,69%;
для изделия В: ?прод.В = 250000/2300000*100 = 10,87%;
для изделия С: ?прод.С = 262500/3225000*100 = 8,14%;
для изделия Е: ?прод.Е = 22000/196000*100 = 11,22%;
Выводы:
Вышеприведенных расчеты показали, что самая высокая рентабельность у изделия Е 11,22% и изделия В 10,87%. Самая низкая рентабельность у изделия А 7,69%, чуть выше у изделия С 8,14%. На основании этих данных можно сделать вывод, что ООО «Агат» целесообразнее выпускать изделия Е и В, т.к. они обладают самой высокой рентабельностью. От производства изделия А лучше отказаться вообще, а изделие С можно производить. Но для получения ООО «Агат» большего объема прибыли можно отказаться и от производства изделия С, сосредоточив внимание на выпуске более рентабельных изделий.
Задание 8
На основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме 2, Справки № 1 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 8. Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж.
Решение:
Таблица 8
Критический объем продаж за отчетный год
и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
Для расчета точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период необходимо рассчитать следующие показатели: прибыль от продаж, маржинальный доход в составе выручки от продаж, доля маржинального дохода в выручке от продаж.
Прибыль от продаж определяется как разница между выручкой от продаж и постоянными и переменными затратами. Для расчета этого показателя используется следующая аддитивная факторная модель: Pпр = V-(Sпост+Sпер), где
Рпр – прибыль от продаж;
V – выручка от продаж;
Sпост – постоянные затраты;
Sпер – переменные затраты.
Рассчитаем прибыль от продаж отчетного периода:
Pпр1 = 6240000 – (3831360+1847040) = 561600 тыс. руб.
Рассчитаем прибыль от продаж на планируемый период:
Pпр2 = 8321000 – (4855360+2731140) = 734500 тыс. руб.
Маржинальный доход в составе выручки от продаж рассчитывается как разница между выручкой от продаж и переменными затратами, для этого используется следующая аддитивная факторная модель: МД = V – Sпер.
Рассчитаем маржинальный доход отчетного периода:
МД1 = 6240000 – 3831360 = 2408640 тыс. руб.
Рассчитаем маржинальный доход на планируемый период:
МД2 = 8321000 – 4855360 = 3465640 тыс. руб.
Доля маржинального дохода в выручке от продаж определяется отношением маржинального дохода и выручки от продаж, для этого используется следующая кратная факторная модель: DМД = МД/V.
Рассчитаем долю маржинального дохода отчетного периода:
DМД1 = 2408640/6240000 = 0,386
Рассчитаем доля маржинального дохода на планируемый период:
DМД2 = 3465640/8321000 = 0,416
«Критическая точка» или точка безубыточности объема продаж рассчитывается по следующей кратной факторной модели: Vкр = Sпост/DМД.
Рассчитаем «критическую точку» отчетного периода:
Vкр1 = 1847040/0,386 = 4785077 тыс. руб.
Рассчитаем «критическую точку» на планируемый период:
Vкр2 = 2731140/0,416 = 6565240 тыс. руб.
Запас финансовой прочности рассчитывается как разница между объемом продаж и «критической точкой», для этого используется следующая аддитивная факторная модель: ЗФП = V - Vкр
Рассчитаем запас финансовой прочности отчетного периода:
ЗПФ1 = 6240000 – 4785077 = 1454922 тыс. руб.
Рассчитаем запас финансовой прочности на планируемый период:
ЗПФ2 = 8321000 – 6565240 = 1755759 тыс. руб.
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж рассчитывается как отношение запаса финансовой прочности и выручки от продаж. Для этого используется следующая кратная факторная модель: УЗПФ = ЗПФ/V*100
Рассчитаем уровень запаса финансовой прочности отчетного периода:
УЗПФ = 1454922/6240000 = 23,316%
Рассчитаем уровень запаса финансовой прочности на планируемый период:
УЗПФ = 1755759/8321000 = 21,100%
Выводы:
На основании произведенных расчетов можно сделать следующий вывод: выручка от продажи, переменные затраты, постоянные затраты, прибыль от продаж, маржинальный доход в составе выручки от продаж, доля маржинального дохода в выручке от продаж, критическая точка объема продаж и запас финансовой прочности на планируемый период по сравнению с отчетным увеличились, а уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж уменьшился.
Следует отметить, что уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж значительно более низкий по сравнению с нормативным (60-70%). В отчетном году он составил 23,316%, а в планируемом периоде немного меньше 21,100%. Это означает, что в отчетном периоде ООО «Агат» более устойчиво в финансовом плане, чем будет в планируемом.
Для того, чтобы покрыть свои расходы без получения прибыли предприятие должно реализовать продукцию в объеме 4785077 тыс. руб. в отчетном году и 6565240 тыс. руб. в прогнозируемом периоде.
Исходя из всего изложенного, можно сказать, что ООО «Агат» имеет потенциал для дальнейшего развития.
Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание 9
Рассмотрев данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, целесообразно обобщить в табл. 9.
Решение:
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности
в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
Данные расходов по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый год даны в форме бухгалтерской отчетности № 5.
Для того чтобы рассчитать процент отношения определенного элемента затрат к итогу необходимо воспользоваться следующей кратной мультипликативной факторной моделью:
Значение определенного показателя затрат в итоге затрат по обычным видам деятельности рассчитывается с помощью следующей кратной мультипликативной факторной модели: П(%) = Пэлем/Питог*100%, где
Пэлем - значение показателя затрат по обычным видам деятельности;
Питог - значение показателя итого затрат по обычным видам деятельности.
Рассчитаем сколько материальных затрат в отчетном году в общем итоге затрат по обычным видам деятельности отчетного года:
ПМ1 = 3566302/5687400*100 = 62,705%;
ПМ0 = 2878790/4784000*100 = 60,175%.
По аналогичному принципу рассчитываются значения показателей: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Для расчета отклонений элементов затрат по обычным видам деятельности используется следующая аддитивная факторная модель: ?П = П1-П0
Рассчитаем изменение материальных затрат:
?М = 3566302 - 2878790 = 687512 тыс. руб.
Величина материальных затрат в итоге всех затрат:
М(%) = 687512/894400*100 = 76,869%
Аналогично рассчитываются отклонения по всем остальным элементам затрат.
Выводы:
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что по сравнению с прошлым годом затраты по обычным видам деятельности увеличились на 894400 тыс. руб. Рассмотрим данное увеличение в разрезе затрат по элементам:
1. материальные затраты увеличились на 687512 тыс. руб. (76,869%), по данной статье зафиксировано самое большое увеличение затрат. Увеличение материальных затрат необходимо для увеличения объема выпуска продукции. Следовательно, данный показатель является положительным фактором;
2. затраты на оплату труда выросли на 108420 тыс. руб. (12,122%), что является следствием увеличения объема производства;
3. отчисления на социальные нужды выросли на 36229 тыс. руб. (4,051%). Увеличение затрат на оплату труда ведет к увеличению отчислений на социальные нужды;
4. амортизационные отчисления увеличились на 60711 тыс. руб. (6,788%). Данный показатель свидетельствует о том, что ООО «Агат» пополняло свои основные производственные фонды в отчетном году;
5. прочие затраты увеличились всего на 1528 тыс. руб. (0,171%), что является положительным фактором.
Задание 10
Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.
Решение:
Для расчета себестоимости объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года необходимо воспользоваться следующей мультипликативной факторной моделью: Q1P0 = Q1*P0, где Q1 - количество продукции отчетного года; P0 - цена прошлого года.
Рассчитаем данный показатель:
для изделия А: Q1P0(А) = 9000*160,00 = 1440000 тыс. руб.;
для изделия В: Q1P0(В) = 4000*283,50 = 1134000 тыс. руб.;
для изделия С: Q1P0(С) = 6800*395,00 = 2686000 тыс. руб.
Для расчета стоимости продаж отчетного года по ценам прошлого года необходимо воспользоваться следующей мультипликативной факторной моделью: Q1Z0 = Q1*Z0, где Q1 - количество продукции отчетного года; Z0 - цена прошлого года.
Рассчитаем данный показатель:
для изделия А: Q1Z0(А) = 9000*200,00 = 1800000 тыс. руб.
для изделия В: Q1Z0(В) = 4000*300,00 = 1200000 тыс. руб.
для изделия С: Q1Z0(С) = 6800*400,00 = 2720000 тыс. руб.
Итого себестоимости объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года:
?Q1P0 = 1440000+1134000+268600 = 5260000 тыс. руб.
Итого стоимости продаж отчетного года по ценам прошлого года:
?Q1Z0 = 1800000+1200000+2720000 = 5720000 тыс. руб.
Результаты расчетов представлены в табл. 10.