Содержание I Анализ ресурсного потенциала организации 3
II Анализ производства и объема продаж 17
III Анализ затрат и себестоимость продукции 23
IV Анализ финансовых результатов деятельности организации 33
V Анализ финансового положения организации 45
VI Комплексная оценка деятельности организации 54
Список используемой литературы 59
І Анализ ресурсного потенциала организации Задание №1 Чтобы определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов.[8, с. 120] Динамика показателей: - Численности рабочих равна 8750/8150 × 100 = 107,362% - Числа отработанных человеко-дней 2091250/1956000 × 100 = 106,9146% - Числа отработанных человеко-часов 16730000/14670000 × 100 = 114,0423% - Объема продаж 6240000/5200000 × 100 = 120% Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов № п/п Показатель Прошлый год Отчетный год Динамика показателя в процентах Разница в процентах (+,-) Расчет влияния фактора Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1 Численность рабочих, чел. 8 150 8 750 107,362 + 7,362 == 382824 Изменение численности рабочих
2 Число отработанных человеко дней, чел.-дн 1 956 000 2091250 106,9146 - 0,4447 = -23264,8 Изменение числа дней, отработанных одним рабочим
3 Число отработанных человекочасов, чел.-ч. 14 670000 16 730000 114,0423 + 7,1277 = 370640,4 Изменение продолжитель-ности рабочего дня
4 Объем продаж (без НДС), тыс.руб. 5 200 000 6 240 000 120 + 5,9577 = 309800,4 Изменение среднечасо-вой выработки одного рабочего
Разница в % определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%. 107,362-100=+7,362 106,9146-107,362=-0,4447 114,0423-106,9146=+7,1277 120-114,0423=+5,9577 Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. [7, с.12] Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1. Баланс факторов: 6240000 – 5200000 = + 1040000 тыс.руб. 382824 – 23264,8 + 370640,4 + 309800,4 = + 1040000 тыс.руб. Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод. Прирост объема продаж достигнут тремя факторами: - Изменением численности рабочих, что оставило 36,8% (382824/1040000 × 100) от полученного прироста - Изменением продолжительности рабочего дня, что составило 35,639% (370640,4/1040000 × 100) Изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 29,79% (309800,4/1040000 × 100) Но, мы видим, что один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно число дней отработанных одним рабочим. Следовательно, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличения отработанных одним рабочим дней. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 2,237% (23264,8/1040000 × 100). Задание №2 Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем. Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов № п/п Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-)
2 Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб(Mз) 2 878 790 3 566 302 687 512
3 Коэфф.материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), (Мо) 1,8063 1,7497 -0,0566
4 Степень влияния следующих факторов: X X X
5 Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (рассчитать) тыс.руб.(?Мз) X X 1 241852,9
6 Изменение Материалоотдача продаж (рассчитать), тыс.руб.(?Мо) X X -201852,6
Мо=V/Мз Где V – объем продаж, тыс. руб. Мз – стоимость материалов, тыс. руб. М0 – материалоотдача использованных материалов, руб. [8, с. 152] N=Мз*Мо ?N(Mз)=?Мз*Мо=687512*1,8063=1241852,9 ?N(Mо)=Мз1*?Мо=3566302*(-0,0566)=-201852,69 Проверка: 1241852,9-201852,69=1040000(Vпродаж) На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок: V = МЗ × М0 базовый расчет – 2878790 × 1,8063 = 5199958,4 тыс. руб. расчетный показатель – 3566302 × 1,8063 = 6441811,3 тыс.руб. фактический расчет – 3566302 × 1,7497 = 6239958,6 тыс. руб. Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 1241852,9 тыс. руб. (6441811,3– 5199958,4). Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,0566руб. привело к снижению объема продаж на – 201852,6 тыс. руб. (6239958,6 – 6441811,3) Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу.Но мы видим, что есть резерв по показателю материалоотдача. В предыдущем периоде он был равен 1,8063, а в отчетном – 1,7497.Т.е.есть возможность улучшить этот показатель до прежнего уровня. Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод: если улучшать показатель материалоотдачи, то и возрастет выручка. [8, с. 159] Задание №3 В состав активной части основных средств включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь. На начало прошлого года стоимость активной части основных средств составила 1 062 400 тыс.руб. (методичка, с.26).Стоимость активной части в отчетном году:на начало отчетного года: 1558522-405216(здания)=1153306 На конец отчетного года:1630455-405216=1225239 Отсюда среднегодовая стоимость активной части основных средств за прошлый год составила 1 062400 тыс.руб., за отчетный год - = 1 189272,5 тыс.руб. Почти вся информация, необходимая для определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [7, с.25] и в Справке №1 [7, с.49]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств». Выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств = Годовой выпуск продукции, тыс.руб. / Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб. / Количество дней, в течении которых оборудование находилось в рабочем состоянии, дни / Продолжительность рабочего дня, ч. / Коэффициент сменности
Используя имеющуюся информацию выполним данный расчет: - по данным прошлого года – 5 200 000 / 1 062400 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0027192210174 - по данным отчетного года – 6 240 000 / 1189272,5 / 239 / 8 / 1,05 = 0,00010568898 Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств № п/п Показатель Условное обозначение Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-)
2 Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб. ОСПР 1 062400 1 189272,5 126872,5
3 Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. РД 240 239 -1
4 Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф. КСМ 1 1,05 0,05
5 Средняя продолжительность смены, ч. Псм 7,5 8 0,5
6 Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс.руб. ВЧ 0,002719210174 0,002613521192 -0,00010558898
7 Степень влияния следующих факторов (рассчитать): Х Х Х Х
8 Изменение первоночальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс.руб. ? ОСПР Х Х 620987,3870415
9 Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс.руб. ? РД Х Х -24254,11411244
10 Изменение Ксм, тыс.руб ? КСМ Х Х 289836,6636436
11 Изменение средней продолжительности смены, тыс.руб. ? Псм Х Х 405771,3291011
12 Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости основных средств за 1 машино-час работы, тыс.руб. ? ВЧ Х Х -252341,261715
