МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АУДИТА, СТАТИСТИКИ

Контрольная работа
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ОСНОВЫ АУДИТА»
Вариант 1
Преподаватель: Иванов А.А.

Барнаул
2008
ПЕРВОЕ ЗАДАНИЕ
Государственный финансовый контроль, ревизия и аудит: их различия и задачи.
Государственный финансовый контроль состоит из общегосударственного и ведомственного. Общегосударственный контроль охватывает все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Этот контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в ее субъектах. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный финансовый контроль.
Общегосударственный финансовый контроль в России осуществляют: Счетная палата Российской Федерации, Контрольно-ревизионный аппарат Минфина России, состоящий из Департамента государственного финансового контроля и контрольно-ревизионных управлений Минфина России в субъектах Российской Федерации, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Федеральное казначейство, Государственный таможенный комитет, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов РФ, контрольные органы законодательных (исполнительных) органов субъектов Российской Федерации (счетные палаты или аналогичные органы субъектов РФ).
Система общегосударственного финансового контроля выполняет соответствующие задачи и функции. К основным задачам финансового контроля относятся: контроль за образованием и использованием государственных средств РФ и ее субъектов; контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики; контроль законности привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями.
Основные функции включают: проверку правильности образования государственных средств, их сохранности и целевого использования; контроль правильности и эффективности использования кредитных ресурсов; обеспечение обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений в части использования средств организаций и физических лиц; контроль государственного внутреннего и внешнего долга.
Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств (министерств, концернов, органов управления исполнительной власти). Для этой цели в структуре ведомств предусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и проводят такой контроль. Основным объектом контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Для проведения ведомственного контроля могут привлекаться ревизоры КРУ МФ РФ и его подразделений.
Наряду с указанными видами финансового контроля в России используется такая форма финансового контроля, как аудиторский финансовый контроль. В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Одним из наиболее важных, значимых и распространенных методов государственного финансового контроля на унитарных предприятиях является ревизия. К предмету ревизии относятся процессы и явления, которые связаны с хозяйственной деятельностью предприятия и отражены документально, а пределы их проверки определяются программой ревизии.
Ревизия – метод последующего контроля, позволяющий произвести оценку производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия в части расходования материальных и трудовых ресурсов, обеспечения сохранности собственности, выявления резервов, повышения эффективности производства и совершенствования методов хозяйствования.
Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.
Тем не менее, с определенностью можно утверждать, что в отличие от ревизии, носящей скорее карательные функции по отношению к проверяемому объекту (унитарному предприятию), аудитор должен будет защищать интересы собственника (государства), нуждающегося в объективной информации о состоянии дел созданного им экономического субъекта, а посредством аудита, собственник (государство) сможет выработать меры по повышению эффективности управления государственной собственностью.
Различия между аудитом и ревизией
При этом существует целый ряд ревизионных методов, которые могут быть использованы в аудиторской проверке.
Использование работы эксперта при проведении внешнего аудита.
В РФ действует Правило (стандарт) "Использование работы эксперта", в соответствии с которым экспертом признается не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.
В качестве эксперта аудиторская организация может привлечь специализированную организацию, являющуюся юридическим лицом.
При проведении аудита аудиторская организация может привлечь оценщика, инженера, геолога, актуария и (или) другого эксперта. Примерный перечень работ, для выполнения которых аудиторской организации может потребоваться эксперт:
1) оценка отдельных видов имущества (земля, здания, машины и оборудование, произведения искусства, драгоценные камни и др.);
2) определение количества и (или) состояния имущества (запасы полезных ископаемых в месторождениях, срок службы машин и оборудования и др.);
3) производство расчетов специальными приемами и способами (актуарные оценки и др.);
4) измерение объемов выполненных работ и работ, подлежащих выполнению по неисполненным договорам, для признания их реализации (строительных, геолого-разведочных, проектных и др.);
5) юридическая оценка и интерпретация договоров, учредительных документов, нормативных актов.
Решение о привлечении эксперта принимает аудиторская организация, исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности, а также целесообразности, возможности и надежности иных аудиторских процедур применительно к этим обстоятельствам.
Эксперт, к услугам которого прибегает аудиторская организация, должен иметь:
- соответствующую квалификацию, как правило, подтвержденную надлежащими документами (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т.п.);
- соответствующий опыт и репутацию в области, заключение о которой предполагает получить аудиторская организация, как правило, подтвержденную соответствующими отзывами, рекомендациями, публикациями, справками и т.п.
Эксперт должен быть объективным. Аудиторская организация может привлечь эксперта лишь с согласия экономического субъекта, в отношении которого она проводит аудит. Отказ экономического субъекта от использования эксперта должен быть оформлен письменно. В случае такого отказа аудиторская организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.
Аудиторская организация пользуется услугами эксперта на основе договора возмездного оказания услуг, заключаемого между экономическим субъектом, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, и экспертом либо между аудиторской фирмой и экспертом.
Помимо общепринятых условий договор оказания услуг эксперта должен предусматривать:
- цели и объем работы эксперта;
- описание конкретных вопросов, в отношении которых аудиторская организация ожидает получить заключение эксперта;
- описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом, если таковые потребуются;
- конфиденциальность информации экономического субъекта;
- сведения о предположениях и методах, которые эксперт намеревается использовать в своей работе, и об их соответствии тем предположениям и методам, которые использовались в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация привлекала эксперта);
- форму и содержание заключения эксперта.
Эксперт представляет результаты своей работы в виде заключения (отчета, расчета и т.п.) в письменной форме. Оно должно состоять, как правило, из трех частей: вводной, исследовательской и выводов. В частности, в заключении эксперта должны быть отражены:
- наименование экономического субъекта, при аудите которого эксперт выполнил свою работу;
- объект проведенной работы;
- объем проведенной работы и предел ответственности эксперта;
- применявшиеся методы работы, в том числе их соответствие методам, использовавшимся в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация прибегала к услугам эксперта);
- принятые экспертом предположения при проведении работы, в том числе их соответствие предположениям, принятым в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация прибегала к услугам эксперта);
- любые неразрешенные существенные сомнения, связанные с проведенной работой;
- результаты проведенной работы.
Требования к оформлению заключения эксперта аналогичны требованиям к оформлению рабочей документации. Заключение эксперта должно быть подготовлено на бумажном, машинном или ином согласованном с аудиторской организацией носителе, обеспечивающем сохранность сведений, содержащихся в них, в течение времени, установленного для хранения рабочих документов аудиторской организации в архиве. Заключение эксперта должно иметь следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дату документа;
- личную подпись эксперта и ее расшифровку.
Заключение эксперта - юридического лица должно быть скреплено его печатью. Эксперт подготавливает свое заключение как минимум в двух экземплярах, один из которых представляется экономическому субъекту, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, а другой - аудиторской организации.
Результаты работы эксперта подлежат рассмотрению аудиторской организацией в отношении:
- информации, на которой основывается заключение эксперта;
- предположений и методов, использованных экспертом при подготовке своего заключения, в том числе их соответствия предположениям и методам, использовавшимся в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация прибегала к услугам эксперта);
- общих результатов проведенного аудита.
Если при рассмотрении результатов работы эксперта выявляются существенные несоответствия между заключением эксперта и информацией (документами) экономического субъекта либо аудиторская организация считает, что результаты работы эксперта необоснованы, то аудиторская организация должна провести дополнительные аудиторские процедуры проверки обоснованности заключения эксперта или назначить другого эксперта. Заключение эксперта подлежит включению в рабочую документацию аудиторской организации. Если в исключительном случае эксперт дает устные разъяснения, то такие разъяснения должны быть отражены аудиторской организацией в ее рабочей документации.
Аудиторское заключение, как правило, не должно содержать указаний на использование аудиторской организацией при проведении аудита работы эксперта и на заключение эксперта. В случае невозможности получить заключение эксперта, наличия существенной неуверенности эксперта в оценке каких-то исследованных обстоятельств, а также неразрешенных разногласий между экономическим субъектом и экспертом или между аудиторской организацией и экспертом аудиторская организация может рассмотреть вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.
Использование работы эксперта при проведении аудита, в том числе отсылка к такой работе в аудиторском заключении, не снимает ответственности за аудиторское заключение с аудиторской организации, подготовившей его.
ВТОРОЕ ЗАДАНИЕ
На стадии планирования аудиторской проверки аудиторами был определен единый уровень существенности в сумме 1200 тыс. руб.
Единый показатель уровня существенности распределите между статьями баланса (составляющими свыше 1% от итога баланса) организации пропорционально его структуре, используя данные таблицы, тыс. руб.:

ТРЕТЬЕ ЗАДАНИЕ
1. Какие из перечисленных ниже этических принципов деятельности обязательны к соблюдению аудитором:
A. публичность отчетности;
?B. конфиденциальность;
C. отсутствие недоимки по налоговым платежам.
2. Что явилось основанием возникновения в 21 веке в России аудиторской деятельности?
A. создание совместных предприятий;
B. появление частной собственности;
?C. создание первой аудиторской фирмы АО "Инаудит".
3. Аудиторской организацией признается организация в штате которой состоит не менее:
?A. 5-ти аудиторов
B. 2-х аудиторов
C. 7-и аудиторов
4. Правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки это:
A. договор подряда;
?B. договор возмездного оказания услуг;
C. договор на выполнение научно-исследовательских работ.
5. Причинами неизбежных ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой отчетности являются:
A. наличие неустранимых противоречий в интересах собственников аудируемого лица государственных и муниципальных контролирующих и надзорных органов;
?B. то, что любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются не совершенными;
C. несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности предприятий в переходный период.
6. Аудиторское заключение, как правило, адресуется:
?A. собственнику (акционерам) аудируемого лица, совету директоров;
B. исполнительному органу (менеджменту) исполнительного лица;
C. налоговым и таможенным органам по месту нахождения аудируемого лица.
7. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:
?A. риск ответственности за нарушение договора;
B. свой профессиональный риск;
C. риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности.
8. Рабочая документация аудита должна храниться в аудиторской фирме в течении:
?A. не менее трех лет;
B. не менее пяти лет;
C. не менее четырех лет.
9. При каком органе создан и действует Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности:
A. при Федеральной службе по налогам и сборам;
B. при Счетной палате;
C. при Президенте РФ;
?D. при Правительстве РФ.
10. Кем утверждаются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности:
A. Федеральной службой по налогам и сборам;
B. Советом по аудиторской деятельности;
C. Министерством финансов РФ;
D. Аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями;
?E. Правительством РФ.
11. Кем определяется мера вины и ответственности аудитора перед клиентом при наличии разногласий:
?A. судом;
B. Министерством финансов РФ;
C. Федеральной службой по налогам и сборам;
D. Прокуратурой РФ.
12. Обязаны ли аудиторы выполнять требования аудиторских стандартов:
?A. да;
B. нет;
C. достаточно придерживаться их рекомендаций.
13. Чем или кем определяется период, за который проводится аудиторская проверка:
A. аудируемым лицом;
?B. договором оказания аудиторских услуг;
C. аудитором;
D. Федеральным законом "Об аудиторской деятельности в РФ";
E. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
14. Аудиторская выборка это:
A. применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;
?B. полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы.
15. Какое из перечисленных доказательств при условии их получения имеет наиболее высокую степень надежности? Полученное:
?A. от третьих лиц;
B. от клиентов на основании внешних данных;
C. от клиентов на основании внутренних данных;
D. полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей аудируемого лица.