Задание1.
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
( по данным формы № 1-5)
Таблица 1
Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуем качественный уровень представленной отчетности. Проведем взаимоувязку и установим соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
В результате проверки было установлено, что отчетность является достоверной и качественной. Проведя взаимоувязку, установили их соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности:
- денежные средства формы №1 (17749 т.р. -на начало года и 12604 т.р. -на конец года) соответствуют сумме в форме №4 (17749 т.р. -на начало года и 12604 т.р. -на конец года)
- суммы уставного капитала формы №1 и формы №3 аналогично соответствуют
- дебиторская задолжность формы №1 и формы №5 соответствуют (646220 т.р. -на начало года и 585801 т.р. -на конец года).
Аналогичное соответствие наблюдается по показателям:
- долгосрочные займы и кредиты
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- краткосрочные финансовые вложения и д.р.
Проводя взаимоувяку отметем, что расхождения по значениям показателей основных средств и нематериальных активов, отражающихся в форме – 1 и форме – 5, связаны с принципами оценки, указанных объектов в данных формах отчетности, т.е. в форме-1 отражается по остаточной стоимости:
основные средства (1304950 т.р. – на начало года и 1206923т.р. -на конец года)
нематериальные активы (9364 т.р. – на начало года и 23421т.р. -на конец года),
а в форме - 5 по первоначальной стоимости:
- основные средства (3027112 т.р. – на начало года и 3033677 т.р. – на конец года)
- нематериальные активы (13324 т.р. – на начало года и 29482 т.р. – на конец года).
Разницу между ними составляет сумма амортизации, которая соответствует показателям, отражающихся в форме – 5.









Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отобразить в таблице 2
Горизонтальный и вертикальный анализ
активов и пассивов организации
( по данным ф.№1)
Таблица 2
На основании данных бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации.
АКТИВ
Проанализируем состав активов организации.
В течение анализируемого периода произошло уменьшение активов на сумму –92753 т. р., составит к концу года 96,5%.
Произошло уменьшение внеоборотных активов -63404 и уменьшение оборотных активов -29349.
К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 69,346%, и, оборотные активы занимают 30,654%. Резкое снижение оборотных активов, несомненно, негативно скажется на производственно-финансовой деятельности.
Анализируя состав внеоборотных активов отметим, что наибольшую долю занимают основные средства – 68,6%, незавершенное строительство – 6,8%.
В составе внеоборотных активов произошло уменьшение основных средств – -98027 т.р. и уменьшение незавершенного строительства – -48012 т.р.
В тоже время произошло увеличение:
- нематериальных активов – +14057 т.р.
- долгосрочных финансовых вложений – +58058 т.р.
- отложенных налоговых активов – +10520 т.р.
Тенденцию уменьшения основных средств следует оценить отрицательно, можно сделать вывод о том, что организация распродает свое имущество или степень изношенности находится на плохом уровне, организация списывает устаревшее оборудование.
Уменьшение суммы незавершенного строительства следует, что организация не осуществляет никакую инвестиционную деятельность.
Увеличение в долгосрочных финансовых вложениях оценивается как положительный эффект. Это значит, что организация отвлекает средства на обороты, с целью получения дохода в течение длительного промежутка времени.
Увеличение нематериальных активов также оценивается положительно, т.к. прослеживается инновационная деятельность.
А вот увеличение отложенных налоговых обязательств это отрицательное обстоятельство, т.к. их уменьшение бы, в будущем привело бы к уменьшению уплаты в бюджет налога на прибыль, а прибыль организации в будущем увеличилась бы.
За отчетный период оборотные активы уменьшились (на 29 349 руб.). В большей степени этому способствовало уменьшение статей «Дебиторская задолженность » (на 60 419 руб.), «НДС по приобретенным ценностям» (на 20 522 руб.) и «Денежные средства» (на 5145 руб.). Уменьшение дебиторской задолженности можно охарактеризовать с двух сторон: с одной стороны оно означает, что наши должники рассчитываются с нами, тогда денежные средства должны увеличиться, а у нас они уменьшаются, следовательно, уменьшение дебиторской задолженности связано с уменьшением объема продаж. Уменьшение НДС скорее всего связано с тем, что организация меньше приобретает ценностей. Денежные средства – наиболее ликвидные активы, а значит их уменьшение может характеризоваться только отрицательно.
В составе оборотных активов произошло увеличение:
- запасов – +27648 т.р.
- краткосрочных финансовых вложений – +29089 т.р.
Возможно увеличение запасов было связано с увеличением остатков незавершенного производства. Оценить это положительно нельзя, т.к. это свидетельствует об удлинении производственного цикла.
Краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные активы, их увеличение оценивается положительно, т.е. они способствуют получению дохода, следовательно организация будет иметь дополнительный доход.
Проанализировав структуру активов организации, можно сделать выводы, что наибольший удельный вес в составе имущества занимают внеоборотные активы, а доля оборотных активов занимает всего лишь 30,689-на начало года и 30,654-на конец года).
Данное распределение соответствует тому, что организация стабильна.
Но оборотные активы должно быть больше (в нашем примере ВА>ОА), т.к. они более стабильны, но это зависит от организации.
Анализируя структуру активов организации, можно сделать вывод: наибольший удельный вес составляют внеоборотные активы (69.311%), доля оборотных активов меньше (30.689 %). Оценить положительно структуру имущества нельзя, так как большую часть в его составе занимают внеоборотные средства – трудно реализуемые
Анализ структуры внеоборотных активов.
Наибольший удельный вес занимают основные средства – 71,6% – на начало года и 68,6% – на конец года.
Значительные изменения претерпели долгосрочные финансовые вложения, они увеличились на 3,9%.
В основном структура внеоборотных активов стабильна, изменения незначительные.
Анализ структуры оборотных активов.
Преобладающую долю занимает дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) – 80,1% - на начало года и 75,3% - на конец года.
Наибольшие изменения произошли в запасах - +4,1%.
В общем показатели стабильны.
Общие выводы по активу:
Итог баланса уменьшается, следовательно, состав и структура имущества оценивается отрицательно.
Структура имущества сформирована не верно, так как в их составе преобладают внеоборотные активы.




ПАССИВ
Проанализируем состав пассива организации.
В течение анализируемых периодов произошло снижение источников формирования имущества на сумму –92753 т.р. Этому способствовало уменьшение обязательств на –124865т.р., что является положительным фактором, подтверждение этому есть увеличение собственного капитала +32112т.р.
Анализ капитала и резервов.
Проанализировав показатель, выявили увеличение капитала и резервов на +32112 т.р., этому способствовало:
Увеличение добавочного капитала +1006 т.р.
Уменьшение убытка 30987 т.р.
В целом «Капитал и резервы» оцениваются отрицательно, т.к. в организации присутствуют убытки (406526 т.р. – на начало года и 375539 т.р. – на конец года), но и положительно, то что к концу периода убытки уменьшаются на 30987 т.р.
Основу собственного капитала составляет добавочный капитал (2233777 т.р. – на начало года и 2234783 т.р. – на конец года), который в основном связан с переоценкой имущества. Данный факт положительно охарактеризовать нельзя. В целом в данном предприятии практически отсутствует собственные средства.
В подтверждение этому анализ структуры показывает, что в основном более 100% добавочного капитала (122,2%-на начало года и 120,14%-на конец года), а не собственных средств (0,052% – на начало года и 0,051% – на конец года).
Анализируя «Обязательства», в целом произошло их абсолютное уменьшение на 124865 т.р..
На уменьшение обязательств повлияло:
Уменьшение долгосрочных обязательств - -131354 т.р.
Увеличение краткосрочные обязательств - +6489 т.р., в следствии увеличения краткосрочных займов и кредитов – +155436 т.р..
произошло резкое уменьшение кредиторской задолженности - -150083 т.р.
Проанализируем структуру пассива организации.
Анализируя структуру заметим, что наибольший удельный вес в составе обязательств занимает краткосрочные обязательства 55,21% - на начало года и 66,37% – на конец года, а доля долгосрочных обязательств 44,78% - на начало года и 33,63% – на конец года.
Вероятнее всего это связано, с тем что организация имеет право переводить долгосрочные кредиты и займы в состав краткосрочных кредитов и займов, т.е. когда до срока погашения остается 1 год.
Наличие долгосрочных кредиторских средств является положительным моментом, т.к. в основном они берутся на какую – либо инвестиционную деятельность, т.е. на расширение производства.
А вот краткосрочная кредиторская задолжность уменьшилась в 2 раза (370194 т.р. – на начало года и 220111т.р. – на конец года), и это не нормально.
Общий вывод по пассиву:
Собственный капитал больше заемного.
Убытки есть, но они уменьшаются.
Темп роста собственного капитала больше заемного.
Не смотря на то, что наибольшую долю в пассиве занимают собственные средства, оценить состав и структуру пассива положительно нельзя, так как в целом происходит уменьшение источников, присутствуют убытки и собственный капитал сформирован за счет добавочного.









Задание 3.
По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами. Интерпритировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Состав и динамика дебиторской задолженности
( по данным ф.№1)
Таблица 3
Данные таблицы характеризуют снижение дебиторской задолженности на 60 419 тыс., что по отношению к ее величине на начало года составляет 9,35% (585801/646220*100-100). На конец года наблюдается прирост дебиторской задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками на 5797 тыс., что может характеризовать увеличение и просроченной дебиторской задолженности.
Для уменьшения просроченной дебиторской задолженности необходимо вести внутренний контроль за своевременным возвратом: выданных под отчет авансов, погашением долгов покупателями и заказчиками и прочими кредиторами в соответствии с установленными каждому из них сроков.
Также для уменьшения дебиторской задолженности организация может изменить условия заключения сделок.
Если не принимать меры по снижению дебиторской задолженности, ее увеличение ведет к снижению ликвидности организации, в данном случае просроченная дебиторская задолженность из источника формирования денежных средств, перейдет в обязательства организации, убытки. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возращения.
Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность снизилась по отношению к началу года на 150 083 тыс., а в сравнении с дебиторской задолженностью это снижение в 2,48 раза (150083/60419) больше. Кредиторская задолженность на конец года в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности составляет 27,31% (220 111 *100 /(585801+220111)), а дебиторская 72,68%. Данная ситуация характеризуют устойчивость в развитии организации.
Коэффициент доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, который рассчитывается как отношение ДЗ/ОА, и характеризует влияние дебиторской задолженности на мобильность имущества организации.
По данным таблицы 3. видно, что:
На начало года удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов составляет 0,80 или 80% и занимает большую долю, что говорит о снижении уровня мобильности имущества организации и увеличении объема сомнительной задолженности.
На конец года наблюдается снижение данного коэффициента на 0,047 и составляет 0,75 или 75%. Однако снижение данного показателя незначительно и по прежнему занимает большой удельный вес в составе оборотных активов, ситуация в организации по сравнению с началом года не изменилась.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности определяется по формуле ДЗ/КЗ, который характеризует устойчивость развития организации, чем выше данный показатель, тем менее устойчива организация в своем развитии. Из таблицы 3. видно следующее:
На начало года данный коэффициент составил 1,75, что приводит к неустойчивости развития организации.
На конец года данный коэффициент составил 2,66 и увеличился по сравнению с началом года на 0,92, что характеризует ухудшение данной ситуации на 52% (2,66*100/1,75-100).



Задание 4.
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности.
Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс.руб. (по данным ф. №4)
Таблица 4
За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила 4 406 201,00 руб. (100%). При этом 83,4% общего валового денежного притока приходится на текущую деятельность, 16,56% - на инвестиционную и 0,04% - на финансовую.
Из Формы №4 видно, что существенная доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.
Приток денежных средств от инвестиционной деятельности обеспечен в виде выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов.
Денежный поток в финансовой деятельности обусловлен прочими поступлениями, а именно Дивидендами, процентами по финансовым вложениями. Из Формы 4 видно, что заемные средства не привлекались.
Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за отчетный год 4 415203,00 руб. (100%). Из них на текущие выплаты приходилась большая часть 99,4%, на инвестиционную и финансовую деятельность соответственно 0,59% и 0,0002%.
Анализ текущей деятельности говорит о недостаточности притока на покрытие затрат от текущей деятельности, данное отклонения составляет
-714096 тыс. руб. Данную ситуацию можно считать отрицательным фактом, т.к. приток денежных средств от текущей деятельности не покрывает отток по текущей деятельности, и не обеспечивает достаточность денежных средств, для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
По инвестиционной деятельности наблюдается положительный чистый денежный поток , равный 703257 тыс. руб. Данный факт следует оценивать отрицательно, т.к. это свидетельствует о том, что организация распродает свое имущество.
Приток денежных средств от финансовой деятельности недостаточен для покрытия оттока денежных средств от финансовой деятельности.










Задание 5.
По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации
Анализ состава, структуры и динамики доходов организации
( по данным Ф№ 2)
Таблица 5
Проанализируем общий состав доходов.
В течение анализируемого периода доходы организации увеличились + 998 т.р.
Большей степени увеличению доходов способствовало:
выручка от продаж - +92027 т.р.
прочие операционные доходы – 1588 т.р.
В целом доходы увеличились, но в тоже время негативное влияние на их увеличение оказало:
уменьшение внереализационных доходов - -91650 т.р.
уменьшение доходов от участия в других организациях - -887 т.р.
уменьшение процентов к получению - -80 т.р.
Организации следует уделять внимание внереализационным доходам, т.к. их уменьшение сильно сказалось на выручке организации (увеличение выручки = уменьшение внереализационных доходов: +92027т.р.=- 91650т.р.). В результате чего выручка от продажи практически поглащена внереализационными доходами.
Проанализируем структуру доходов.
Наибольший удельный вес занимает выручка (89,05% - отчетный год и 84,65% - предшествующий год).
Не менее важным видом являются внереализационные доходы (7,99% отчетный год и 12,43% - предшествующий год), которые уменьшились к концу периода.
Прочие операционные доходы составляют 2,89%- в отчетном году и 2,82% – в предшествующем году.
Доля процентов к получению и доходов от участия в других организациях минимальны и она не оказывает большого влияния.
В общем все доходы сформированы верно, за исключением внереализационных доходов, т.к. они менее управляемы.
Структура стабильна - в общем повысилась на 5%.







Задание 6.
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффек5тивность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов
(по данным ф.№1 и №2)
Таблица 6
Продолжительность оборота оборотных активов:
Показывает прямую зависимость продолжительности одного оборота и количеством оборотных активов, т.е. чем меньше продолжительность оборота, тем меньше требуется организации оборотных активов.
Данный показатель определяется по формуле:
LОАо = Продолжительность периода, дн/ К оборачиваемости оборотных активов, обороты.
EMBED Equation.3 = выручка от продаж/ средняя величина оборотных активов
Предыдущий год: EMBED Equation.3 = 1 750 165/899 399=1,946 оборота
LОАо = 360/1,946 = 184,99 дней
Отчетный год: EMBED Equation.3 = 1 842 192/792 175,5=2,325 оборота
LОА1 = 360/2,325 = 154,84 дней
Однодневный оборот определяется, как частное выручки и количества дней в году.
Отчетный год: 1842192/360= 5117,20 тыс.
Экономический эффект:
а) Ускорение (-) оборачиваемости, дни: 154,84-184,99 = -30,15 дней
б) Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.: определяется как произведение однодневного оборота на изменение (+,-) продолжительности оборота: 5117,20*(-30,15) = -154 283 тыс.
в) Сумма высвобожденных из оборота средств за счет замедления оборачиваемости (+), тыс. руб.: в данном случае не определяется, т.к. произошло ускорение оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом на 30,15 дней.
Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб.:
а) изменение выручки от продаж:
(792176/1842192*360-792175,5/1750165*360)*5117.20=-41705тыс.
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов:
(792175,5/1750165*360-899399/1750165*360)*5117.20=-112578
тыс.
в) баланс отклонения:
-112578+(-41705)=-154283
На основе произведенных расчетов сделаем следующие выводы:
Как следует из таблицы, в анализируемом периоде произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных активов возрос с 1,946 до 2,325 раза и, соответственно, период оборота оборотных активов сократился на 30,15 дней.
Ускорение оборачиваемости оборотных активов привело к сокращению их остатков. Таким образом, у предприятия происходит высвобождение средств из оборота в связи с ускорением их оборачиваемости, 154 283 тыс. руб. (сумма высвобождения).
Совокупное влияние двух факторов, выручки и среднегодовых остатков оборотных средств, на изменение экономического результата:
- За счет уменьшения оборотных активов на 107 223 тыс. из оборота высвободилось 112 578 тыс. оборотных активов.
- А вот по причине увеличения объема продаж на 92027 тыс. из оборота высвободилось 41 705 тыс. оборотных активов.

Задание 7
По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент обновления, выбытия , прироста, износа и годности основных средств.
Наличие, движение и структура основных средств
( по данным ф.№5)
Таблица 7
Основу основных средств составляют транспортные средства как на начало так и на конец года, 2697506 т.р. и 2684578 т.р. соответственно.
В течение анализируемых периодов произошло поступление ОС на сумму 44238т.р. и выбытие ОС 37673т.р. Этому способствовало увеличение машин и оборудования на 19706т.р. и выбытие транспортных средств 16871т.р. и зданий 14760т.р.
Практически выбытие транспортных средств (16871т.р.) = поступлению машин и оборудования (19706т.р.), т.е. организация занимается сменой деятельности.
В целом произошло увеличение основных средств на конец года вследствие поступления новых объектов основных средств в основном из-за машин и оборудования (19706т.р.) .
Проанализируем структуру основных средств.
Наибольший удельный вес занимают транспортные средства – 89,11% – на начало года и 88,49% – на конец года.
В основном структура основных средств стабильна, изменения незначительные:
удельный вес зданий 6,30%-на начало года и 6,07%-на конец года.
удельный вес машин и оборудований 2,73% на начало года и 3,24% на конец года.
В связи со сменой специфики деятельности транспортные средства EMBED Equation.3 лидеры по выбытию (44,78%).
Тенденция структуры основных средств постоянна и существенно не изменилась.
Формулы расчетов коэффициентов:
EMBED Equation.3
Т.к. К пост. > К выб., то в основном средства поступают.
Прирост основных средств минимален = 0,015.
Т.к. К годности начало > К годности конец и К износа начало < К износа конец, следовательно оборудование изнашивается быстро.
Список литературы
1.Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности : теория, практика и интерпретация / пер. с англ, под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1996
2. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / под.ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л,2004
3. Донцова, Л.В., Никифирова, Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб, и доп. – М.: Дело и сервис, 2001
4. Ковалев, В.В. Финансовый анализ : методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2001.
5. Маркарьян Э.А., Гераименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ : Учебное пособие. // Э.А. Маркарьян, Г.П. Гераименко, С.Э. Маркарьян. – 4-е изд., испр. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003
6. Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учеб. / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. И доп. – М.: Новое знание , 2005 . -651 с.
7. Хелферт Э. Техника финансового анализа // Э. Хелферт – М .: ЮНИТИ , 1996
8. Чернышев, Ю.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Ю.Г. Чернышев, В.А. Гузей – Ростов на Дону : Феникс, 2005. -156с.
9. Экономический анализ : учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002