ГОУВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
СЕРПУХОВСКОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО




Контрольная работа
по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 6


Специальность: БУ и А
Группа:
№ зачетной книжки
Руководитель: Холодкова Е.Б




Серпухов
2007
План контрольной работы:
Вопрос 1. «Налоговый кодекс Российской Федерации - конституция налогообложения»
Введение.
Налоги, Налоговая система, назначение Налогового кодекса……стр. 3.
Основная часть.
Налоги в экономической системе общества и их функции..………стр.6.
Налоговый кодекс – стержень налоговой системы РФ…..……….стр.10.
Виды налогов и сборов в РФ………………………………………..стр.14.
Налоговый кодекс – высшая юридическая сила в системе актов налогового законодательства ……………………………………....стр.21.
Изменения в Налоговом Кодексе в 2007 г…………………………стр.23.

Заключение………………………………………………………..стр.30.
Список использованной литературы……………………..……..стр.31.
Вопрос 2. Тесты……………………………………………………….…….стр.32.

Введение.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Налоговое право РФ опирается на: Федеральное собрание, правительственные органы субъектов РФ; Федеральные законы; Правительство; Федеральный закон «Об основах налоговой системы РФ»; Федеральный закон «О налоговых органах РФ»; Налоговый кодекс РФ (принят 1ч. – 1998 г, 2ч. – 2000г).
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - свод законодательных актов о налогообложении, объединенных в один целостный документ.
Налоговый кодекс Российской Федерации нацелен на решение таких задач, как: систематизация норм и положений, регулирующих процесс налогообложения, приведение их в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему; устранение таких недостатков налоговой системы, как отсутствие единой законодательной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных гарантий для участников налоговых отношений; изменение чрезмерно жестких норм ответственности за налоговые нарушения, применяемых при отсутствии ясного Законодательства, предупредительных процедур и нечеткости формулировки составов налоговых нарушений; реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику; перекрытие каналов ухода от налогообложения и отмена неоправданных льгот; построение справедливой, стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового пространства; развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками; создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности.
В целях решения этих задач Налоговый кодекс РФ определяет: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, регулируемых налоговым законодательством; формы и методы налогового контроля; ответственность за нарушение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.
Налоговый кодекс нацелен на уравнивание прав налогоплательщиков и налоговых служб: содержится ряд положений, защищающих интересы и права налогоплательщиков, наиболее важное значение из которых имеют такие, как введение понятия налоговой тайны; ограничение произвола налоговых органов в части взыскания налоговых санкций, которые могут взыскиваться, при несогласии налогоплательщика, только через арбитражный суд - с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей или через суд общей юрисдикции - с физических лиц. В Налоговом кодексе также детально регламентируются вопросы, связанные с правонарушениями и ответственностью за их совершение.




Основная часть.
НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА
Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.
Проведение рыночных преобразований невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней.
В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории:
1.Фискальная функция (фиск - казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами.
С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.
2. Распределительная функция. С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления.
Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Экономический механизм системы налогообложения может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно- технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.
3. Регулирующая функция
Регулирующая функция налогов реализуется путем:
- регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц;
- стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.
4.Контрольная функция
При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.
Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются:
1. Всеобщность и равенство налогообложения - каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов.
2. Справедливость налогообложения - каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Экономическая обоснованность налогов.
Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.
4. Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
5. Определенность налогообложения.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги(сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
6. Нейтральность налогов - налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.
Данный принцип реализуется в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.
7. Простота, доступность и ясность налогообложения. Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы.
8. Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов.
Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС – СТЕРЖЕНЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ.
Стержнем налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным законом РФ от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями, утвержденными Федеральными законами №154-ФЗ и №155-ФЗ от 9.07.99г.), который устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
- определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
- устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;
- определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов
Российской Федерации и местных налогов и сборов;
- устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- определяет формы и методы налогового контроля;
- устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.
В целях определения прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов Налоговый Кодекс РФ определяет элементы налогообложения:
- категории налогоплательщиков (субъекты налога), то есть организации и физические лица, на которые возложена обязанность выплачивать налоги. В соответствии с Налоговым Кодексом (ч.1) филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанность этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений;
- объект налогообложения (имущество; прибыль; доход; стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг); иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Налоговый Кодекс устанавливает понятие отдельных видов объектов налогообложения: имущество, товар, работа, услуга - и принципы определения их цены для целей налогообложения, а также дает понятие реализации товаров, работ, услуг;
- налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основании иных документально подтвержденных данных. При обнаружении ошибок и искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки(искажения);
- налоговый период, - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые взносы. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания;
- налоговая ставка (норма налогового обложения) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты
налога, форма отчетности, которые устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с Налоговым Кодексом
РФ применительно к каждому налогу. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;
- бюджет или внебюджетный фонд, в который начисляется налоговый оклад;
- источник налога (доход, из которого выплачивается налог);
- налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. По налогам и сборам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов).
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы.
Важно отметить, что отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной(представительной) власти в применении налогового законодательства.
На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов Российской Федерации, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации.
Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НалоговымКодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья;
- налог на прибыль (доход) организаций;
- налог на доходы от капитала;
- подоходный налог с физических лиц;
- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
- государственная пошлина;
- таможенная пошлина и таможенные сборы;
- налог на пользование недрами;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- лесной налог;
- водный налог;
- экологический налог;
- федеральные лицензионные сборы.
Региональными признаются налоги и сборы, установленные НалоговымКодексом и законами субъектов РФ, которые вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъектовРоссийской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:
-налоговую ставку (но в пределах, устанавливаемых Кодексом);
- порядок и сроки уплаты;
- формы отчетности;
- налоговые льготы и основания для их использования.
Такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, порядок исчисления, устанавливаются только в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
К региональным налогам и сборам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог;
- транспортный налог;
- налог с продаж;
- налог на игорный бизнес;
- региональные лицензионные сборы.
При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Местными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами данных субъектов РФ.
Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения:
- налоговую ставку (в пределах, устанавливаемых Кодексом);
- порядок и сроки уплаты;
- формы отчетности;
- налоговые льготы и основания для их использования.
К местным налогам и сборам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
- налог на наследование и дарение;
- местные лицензионные сборы.
Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательством Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами.
Налоги могут быть классифицированы не только по уровню компетенции органов власти, но и в зависимости от других признаков.
В зависимости от экономического содержания и особенностей взимания налоги можно разделить на:
- прямые, взимаемые непосредственно—с доходов или имущества налогоплательщика;
- косвенные, включаемые в цену товара, работы, услуги. Реальным плательщиком косвенных налогов выступает покупатель-потребитель, а налогоплательщик является, по существу, сборщиком налогов.
Среди прямых налогов выделяются
- реальные, связанные с владением, распоряжением, пользованием имущественными объектами;
- личные, которыми облагаются доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими или физическими лицами.
К косвенным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные группы и виды товаров;
- налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
- таможенная пошлина;
- налог с продаж.
В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.Успешное проведение налоговой политики государства зависит от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления. Законодательство по налогообложению должно разрабатываться и совершенствоваться с учетом того, что налоговая система и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики.Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Действующая налоговая система России нуждается в серьезном реформировании.
Общие принципы построения налоговой системы в России определяет часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Данным нормативным документом дано определение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Помимо этого, Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;5) формы и методы налогового контроля;6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.





НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС – ВЫСШАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ СИЛА В СИСТЕМЕ АКТОВ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.
Налоговый кодекс в системе актов налогового законодательстваимеет высшую юридическую силу. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с Налоговым кодексом и не могут ему противоречить. Провозглашенный в п. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерацииприоритет норм международного права по отношению к нормам российскогозаконодательства применительно к налоговым правоотношениям нашел своеотражение в ст. 7 Налогового кодекса. Если международным договоромРоссийской Федерации, содержащим положения о налогах и сборах, установлены иные правила, чем предусмотренные Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства, то применяются правила международного_договора. На практике это означает, что при экономическом сотрудничестве с лицом из другого государства необходимо в первую очередь обращать внимание на наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с этим государством или иного соглашения, регулирующего вопросы налогообложения на уровне двух и более государств. Если такой договор существует, его нормы будут иметь приоритет по отношению к нормам российского_законодательства. Налоговый кодекс, следуя нормам, закрепленным в Конституции РФ,серьезно ограничил правотворческую деятельность Президента в сференалогообложения. Акты Президента РФ, акты Правительства РФ и акты органов исполнительной власти могут регулировать налоговые вопросы только в случаях, прямо определенных налоговым законодательством. Изданные же до вступления в силу Налогового кодекса нормативные акты Президента и Правительства, регулирующие налоговые отношения по вопросам, не урегулированным федеральными законами, продолжают действовать и применятьсявчасти, непротиворечащей Кодексу до введения в действие соответствующих законов (ст.7 Федерального закона "О введении в действие части_первой_Налогового_кодекса_РФ").







ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ В 2007 ГОДУ.
С 1 января 2007 года вступила в силу новая редакция Налогового Кодекса РФ, меняющая порядок и сроки проведения проверок, порядок зачета и возврата налогов, а также правила взыскания штрафов
Благодаря изменениям, внесенным HYPERLINK "http://glavbukh.ru/doc/711/" \t "_blank" Федеральным законом 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, плательщики будут раньше узнавать о претензиях налоговиков: по камеральным проверкам будут составлять акт, а по итогам выездных – знакомить плательщиков со справкой о проведении проверки.
Ограничен перечень документов, которые налоговики могут затребовать при камеральной проверке. Максимально допустимый срок выездной проверки увеличится, но у налоговиков будет меньше оснований для ее продления.
Штрафы будут взыскивать во внесудебном порядке, но само взыскание можно будет отсрочить, подав апелляционную жалобу. Срок на внесудебное взыскание недоимки уменьшится. А приостанавливать операции по счетам фирмы налоговики будут намного реже, чем сейчас.
На авансовые платежи будут начислять пени, зато переплаченные авансы можно будет вернуть, не дожидаясь окончания налогового периода.
Коротко о других изменениях
Изменились правила расчета налога на прибыль, теперь можно не амортизировать электронно-вычислительную технику, снижен срок признания расходов на проведение НИОКР
Двухлетняя эпопея либерализации налогового законодательства при поддержке Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) и Министерства финансов РФ логически завершилась принятием 475 поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые вступили в силу 1 января 2007 года.
Почти все изменения посвящены налоговому контролю, т.е. самому неприятному во взаимоотношениях налогоплательщика и ИФНС.  Фактически введены «налоговые суды», хоть они так и не называются и не имеют отношения к судебной системе России. Досудебный (с 01 января 2008 года - обязательный) порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в самом налоговом органе без сомнения отсрочит вынесение справедливого судебного решения в конфликтах ИФНС и налогоплательщика, ибо ради святой цели повышения собираемости налогов и выполнения великого плана простительны мелкие прегрешения исполнителей на местах.
Нервозность бизнесу придаст и порядок проведения разного рода налоговых проверок. Теперь документы по сделкам можно испрашивать не только у контрагентов по ним, как было ранее, но и у иных лиц, т.е. у кого угодно. Сама проверка может длиться в совокупности со всеми приостановками и возобновлениями все 365 дней в году, по истечении которых может начаться новая по новому налоговому периоду.
Из кодекса исчезла норма, в которой указывались размеры налоговых недоимок, пеней и штрафов, в пределах которых допускалось бесспорное внесудебное списание. Но в результате стало непонятно, то ли теперь вообще нельзя без суда что-либо взыскивать, то ли наоборот, списание ни как не ограничено размером санкций. В частных беседах, работники Министерства финансов склоняются к последнему, ведь чиновнику свойственно трактовать закон в свою пользу. Соответственно, несмотря на противоположную позицию Конституционного Суда РФ, с 01 января 2007 года любые недоимки, пени и штрафы, независимо от их размера взыскиваются налоговым органом во внесудебном порядке, как с организаций, так и с предпринимателей.
Последствия только перечисленных незначительных изменений могут быть ужасающими, ведь перед чиновником налогового органа, который в отличие от судей не является независимым и не имеет гарантий несменяемости, большой зарплаты и т.п., возникает большое поле для злоупотреблений своим служебным положением. Одним росчерком пера он может, без суда хоть кого лишить оборотных средств и выручки, нанеся колоссальные убытки и даже прекратить его предпринимательскую деятельность. Но положительные для налогоплательщика моменты тоже есть.
Например, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе больше по своему усмотрению истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы. Исключения из этого правила прямо установлены законом, налоговики вправе истребовать документы только в случаях: подачи налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога; истребования документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов, а также в случае проведения камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.
В случае, если в рамках камеральной проверки налоговый орган выявит налоговое правонарушение, с 01 января 2007 года он обязан составить акт проверки и направить его налогоплательщику, который вправе представить свои возражения. До 2007 года такой обязанности Налоговый кодекс РФ не содержал, на практике налогоплательщик  мог узнать о назначении ему штрафа, только получив решение налогового органа о привлечении к ответственности. Теперь при рассмотрении материалов проверки учет мнения налогоплательщика, его аргументов и представленных им документов является для налогового органа обязательным.
По выездным проверкам срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется в настоящее время со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке, то есть, срок проверки является фиксированным. Ранее срок проверки исчислялся «по времени фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика».
Введена новая обязанность налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее неоднократно возникали ситуации, когда по одному и тому же вопросу позиции Минфина РФ и ФНС РФ диаметрально расходились, но для налогового органа письма Минфина РФ обязательными не были и налоговики их просто игнорировали.
Еще один положительный момент: решение о привлечении к ответственности вступает в силу не немедленно, а по истечении десяти дней с момента его принятия. В течение этого срока налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган, причем, до разрешения вопроса вышестоящим налоговым органом решение считается не вступившим в силу и не подлежит исполнению. Очевидно, что на практике это правило призвано стимулировать внесудебный порядок разрешения споров и «разгрузить суды». Однако, на практике независимость и беспристрастность вышестоящего налогового органа, то есть, возможность реальной защиты своих прав налогоплательщиком таким способом, представляется весьма сомнительной. Кроме того, на практике налоговые органы сейчас просто не готовы рассматривать апелляционные жалобы налогоплательщиков, количество которых резко вырастет.
Безусловно положительный момент: для возврата излишне уплаченного налога, а также авансового платежа, пени, штрафа, теперь не требуется особое заявление налогоплательщика. Налоговый орган, выявив переплату, должен самостоятельно, без каких-либо заявлений налогоплательщика, принять решение о возврате этих сумм налогоплательщику. При наличии недоимки налоговый орган производит зачет, оставшаяся сумма все равно должна быть возвращена налогоплательщику. Причем при просрочке возврата налоговый орган теперь должен автоматически начислить пени на эти суммы и возвратить их с учетом пени.
Таким образом, рассматриваемые изменения в Налоговый кодекс РФ являются плодом компромисса, они содержат правила, как положительные, так и отрицательные для налогоплательщика. Таким двойственным и противоречивым является и само налоговое администрирование в современной России.


Заключение
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - свод законодательных актов о налогообложении, объединенных в один целостный документ.
Налоговый кодекс Российской Федерации нацелен на решение таких задач, как: систематизация норм и положений, регулирующих процесс налогообложения, приведение их в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему; устранение таких недостатков налоговой системы, как отсутствие единой законодательной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных гарантий для участников налоговых отношений; изменение чрезмерно жестких норм ответственности за налоговые нарушения, применяемых при отсутствии ясного Законодательства, предупредительных процедур и нечеткости формулировки составов налоговых нарушений; реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику; перекрытие каналов ухода от налогообложения и отмена неоправданных льгот; построение справедливой, стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового пространства; развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками; создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности.
В целях решения этих задач Налоговый кодекс РФ определяет: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, регулируемых налоговым законодательством; формы и методы налогового контроля; ответственность за нарушение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.
В Налоговом кодексе также детально регламентируются вопросы, связанные с правонарушениями и ответственностью за их совершение.






Вопрос №2 (Тесты)
5). Суть двойного налогообложения заключается:
Б. Во взимании одного и того же налога дважды в течение года в двух и более государствах.
В. В обложении одного и того же объекта за один и тот же период времени идентичным налогом в двух и более государствах.
16). Что такое налоговая система?
Б. Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, методы и принципы их построения.
25). При разработке налоговой стратегии государство руководствуется
А. Фискальными задачами.
В. Экономическими, политическими и социальными задачами.
36). Каковы действующие формы изменения срока уплаты налога?
А. Отсрочка и рассрочка.
Б. Налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.



Список использованной литературы:
Романов А.Ю Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- М.: ИНФРА-М, 2007. – 334 с – (Высшее образование).
Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях.- 3-е изд.- .: «Ось-89», 2007- 592 с.
Налог на прибыль. Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ / под ред. Ф.Н. Филиной.- М.: Гросс Медиа: РОСБУХ, 2007.-408 с.
Климова М.А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.- М.: Издательство РИОР, 2006.- 160 с.
Материалы сайта HYPERLINK "http://www.akdi.ru" www.akdi.ru
6. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ. Учебное пособие «Консультант Плюс : Высшая школа», 2007.