Брянск
2009 г.
Содержание
Введение……………………………………………………………….. 3
Задача 1………………………………………………………………… 4
Задача 2………………………………………………………………… 5
Задача 3 ………………………………………………………………....7
Задача 4 ………………………………………………………………....10
Задача 5 ………………………………………………………………….12
Задача 6 ………………………………………………………………….15
Заключение ………………………………………………………………16
Список литературы ……………………………………………………..17
Введение
Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением её анализировать. С помощью анализа изучается тенденция развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, основываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства и т.д.
Целью данной контрольной работы является усвоение аналитических расчетных процедур, приобретение навыков в составлении алгоритмов расчетов при проведении факторного анализа и формировании выводов.
Задача 1.
Дана факторная модель EMBED Equation.3 . Составим мультипликативную модель зависимости объема выпуска продукции от среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, удельного веса стоимости машин и оборудования (активной части основных фондов) в общей стоимости основных фондов предприятия и фондоотдачи активной части основных фондов.
а) удельный вес стоимости машин и оборудования (активной части основных фондов) в общей стоимости основных фондов предприятия можно представить, как отношение среднегодовой стоимости активной части основных фондов к среднегодовой стоимости основных фондов предприятия:
EMBED Equation.3
б) фондоотдачу активной части основных фондов можно представить, как отношение годового объема выпуска продукции к среднегодовой стоимости активной части основных фондов предприятия:
EMBED Equation.3 , где EMBED Equation.3
в) получаем зависимость:
EMBED Equation.3 ,
которую можно упростить:
EMBED Equation.3 ,
где EMBED Equation.3 - объем выпуска продукции за год;
EMBED Equation.3 –среднегодовая стоимость основных фондов предприятия;
EMBED Equation.3 – удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов ( EMBED Equation.3 ) ;
EMBED Equation.3 – фондоотдача активной части основных фондов предприятия.
Задача 2.
Исходная информация для проведения факторного анализа
Таблица 1
Рентабельность активов определяется по формуле:
RА = ЧП / ВА+ОА,
где RА - рентабельность активов;
ЧП – чиста прибыль, тыс. руб.;
А – среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.;
ВА – среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.;
ОА – среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.
Способом долевого участия определим раздельное влияние изменения среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов на изменение рентабельности всех активов.
Рассчитаем рентабельность активов в отчетном и базисном периоде.
В базисном периоде рентабельность активов равна:
RА 0 = ЧП0 / ВА0+ОА0 = 8900 / (42600+39800) = 0,108
В отчетном году:
RА1 = ЧП1 / ВА1+ОА1 = 10400 / (45400+36200) = 0,1275
Изменение за год составило:
? RА = RА1 – RА 0 = 0,1275-0,108 = 0,0195=1,95%
Определим влияние изменения среднегодовой стоимости внеоборотных активов на изменение рентабельности всех активов. Для этого рассчитаем долю внеоборотных активов в общей сумме изменения активов и полученный результат умножим на общее отклонение рентабельности активов.
? RА(ВА) = ?ВА / (?ВА0+?ОА0)* ? RА = 2800/(2800-3600)*0,0195 = -0,0683
Полученный результат свидетельствует о том, что увеличение среднегодовой стоимости внеоборотных активов на 2800 тыс. руб. привело к снижению рентабельности активов на 6,83%.
Определим влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных активов на изменение рентабельности активов.
? RА (ОА) = ?ОА / (?ВА0+?ОА0)* ? RА = -3600/(2800-3600)*0,0195 = 0,0878
Таким образом, снижение стоимости оборотных активов на 3600 тыс.руб.привело к увеличению рентабельности активов на 8,78%.
Общее изменение рентабельности активов за год составило 1,95%.
? RА = ? RА (ВА) + ? RА (ОА)
-0,0683+0,0878=0,0195
Способ долевого участия применяется для анализа аддитивных моделей и моделей смешанного типа и позволяет определить влияние факторов на результирующий показатель.
Задача 3.
Исходная информация для проведения факторного анализа
Таблица 2
Модель зависимости выручки от продаж от средней стоимости основных средств и их фондоотдачи: N= F* EMBED Equation.3
Рассчитаем влияние этих факторов на результирующий показатель – выручку от продаж.
Используем метод абсолютных разниц. Данный способ применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях и моделях мультипликативно-аддитивного типа. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного значения прироста значения исследуемого фактора на базовый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на текущий уровень факторов, расположенных слева от него в модели.
Необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.
Рассчитаем влияние среднегодовой стоимости основных фондов на выручку от продаж.
?N(F) =? F * EMBED Equation.3 0 = 2,6*14,5 = 37,7 тыс. руб.-31.8951% от 118,2
Увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 2,6 тыс. руб. привело к увеличению выручки от продаж на 37,7 тыс. руб.
Влияние фондоотдачи основных средств рассчитывается по формуле:
?N( EMBED Equation.3 ) = F1 * ? EMBED Equation.3 = 268.4*0,3 = 80,52 тыс. руб.-68,1218% от 118,2
Таким образом, увеличение фондоотдачи основных средств способствовало росту выручки от продаж на 80,52 тыс. руб.
Общее изменение выручки от продаж за счет увеличения средней стоимости основных средств и их фондоотдачи составило 118,2 тыс. руб.
?N =?N(F) + ?N( EMBED Equation.3 )
118,2 = 37,7+80,52
2. Интегральный метод применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных моделях. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов.
1) Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на выручку от продаж определяется по формуле:
?N?F =1/2? F( EMBED Equation.3 0 + EMBED Equation.3 1) = 1/2*2.6 (14.5+14.8)= 38,09 -32.225% от 118,2
Увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 2,6 тыс. руб. привело к увеличению выручки от продаж на 38,09 тыс. руб.
2) Влияние фондоотдачи основных средств рассчитывается по формуле:
?N? EMBED Equation.3 =1/2*? EMBED Equation.3 ( F0 + F1 )= 1/2*0.3*534.2= 80,13 тыс. руб.-67.7919% от 118,2
Таким образом, увеличение фондоотдачи основных средств способствовало росту выручки от продаж на 80,13 тыс. руб.
?N =?NF + ?N EMBED Equation.3
118,2 = 38,09+80,13
Таблица 3
Влияние средней стоимости основных средств и их фондоотдачи на выручку от продаж, рассчитанное двумя способами, различны, причем, более точными являются итоги, полученные в результате использования интегрального метода. Интегральный метод позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в расчетах исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, т.к. факторы действуют взаимосвязано. Изменение же выручки за счет данных факторов одинаково по первому и второму методу.
Задача 4.
Исходная информация для проведения факторного анализа
Таблица 4
S = q*z,
где S – общая сумма затрат на выпуск, тыс. руб;
q – количество выработанной продукции, шт.;
z – себестоимость выработанной продукции, тыс. руб.
z =S/q
Воспользуемся индексной сиcтемой: EMBED Equation.3
Совокупное действие двух факторов на изменение общих затрат(zq) определим с помощью индекса затрат на производство продукции (результативный индекс)
EMBED Equation.3 EMBED Equation.3 = EMBED Equation.3
или 111,69%. Индекс показывает, что затраты на производство всей продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличился на 11,69%, что в абсолютном выражении составило:
EMBED Equation.3
Влияние изменения себестоимости единицы продукции на величину общих затрат определим с помощью факторного индекса себестоимости продукции:
EMBED Equation.3 или 102,97%, следовательно, за счет изменения себестоимости единицы продукции по каждой фирме произошло увеличение общих затрат на производство на 2,97%, что в абсолютном выражении составило:
EMBED Equation.3
Влияние изменения объема продукции на величину общих затрат определим с помощью факторного индекса физического объема продукции:
EMBED Equation.3 или 108,47% , следовательно за счет роста общего объема произведенной продукции, затраты на производство всей продукции выросли на 8,47%, что в абсолютном выражении составило:
EMBED Equation.3
Проверим взаимосвязь индексов и разложение абсолютного прироста по факторам:
EMBED Equation.3
1,1169=1,0297*1,0847;
EMBED Equation.3
1900000+5000000=6900000
Задача 5
Исходная информация для проведения анализа. Таблица 5
* EMBED Equation.3 - коэффициент значимости финансовых показателей
РЕШЕНИЕ
1) Метод суммы мест.
При использовании этого метода комплексная оценка Ri каждой организации вычисляется по формуле:
EMBED Equation.3 ,
Где EMBED Equation.3 - место, присваиваемое каждому значению показателя (i=1, …, n)
EMBED Equation.3 - порядковый номер организации.
Критерий оценки наилучшей организации - EMBED Equation.3
Результаты расчетов по методу суммы мест:
Таблица 8
Матрица стандартизированных коэффициентов, присваиваемых каждому предприятию по каждому финансовому показателю
По итогам суммы мест, предприятие №4 имеет наивысший рейтинг, ему присваивается 1-ое место,
Предприятие №1 – 2-ое место,
Предприятие №2 – 3-ее место,
Предприятие №3 – 4-ое место,
Предприятие №5 – 5-ое место.
Примечание: так как два предприятия имеют одинаковую сумму мест, то первое место из них двух, присваивается тому предприятию, которое имеет большее количество первых мест.
2) Метод расстояний
Создадим матрицу стандартизированных коэффициентов xij по алгоритму
xij = aij / max aij. Результаты представим в таблице.
Таблица 6
Х11 = a11/а41(мах)=1,5/2,0=0,75
Х21 = а21/а41(мах)=1,8/2,0=0,9
Х31 = а31/а41(мах)=1,4/2,0=0,7
Х41 = а41/а41(мах)=2,0/2,0=1
Х51 = а51/а41(мах)=1,6/2,0=0,8
Х12 = а12/а11(мах)=3,5/3,5=1
Х22 = а22/а11(мах)=3,2/3,5=0,9143
Х32 = а32/а11(мах) = 3,1/3,5=0,8857
Х42 = а42/а11(мах)=2,7/3,5=0,7714
Х52 = а52/а11(мах)=2,2/3,5=0,6286
Х13 = а13/а33(мах)=30/35=0,8571
Х23 = а23/а33(мах)=25/35=0,7143
Х33 = а33/а33(мах)=35/35=1
Х43 = а43/а33(мах)=26/35=0,7429
Х53 = а53/а33(мах)=24/35=0,6857
Х14 = а14/а44(мах)=28/38=0,7368
Х24 = а24/а44(мах)=26/38=0,6842
Х34 = а34/а44(мах)=24/38=0,6316
Х44 = а44/а44(мах)=38/38=1
Х54 = а54/а44(мах)=21/38=0,5526
Х15 = а15/а55(мах)=14/35=0,4
Х25 = а25/а55(мах)=20/35=0,5714
Х35 = а35/а55(мах)=30/35=0,8571
Х45 = а45/а55(мах)=35/35=1
Затем все элементы расчета возводятся в квадрат. Из суммы квадратов данных показателей извлекается корень для получения показателя обобщающей рейтинговой оценки Ri:
EMBED Equation.3
Наибольшее значение Ri соответствует первому месту. Результаты расчета отразим в виде таблицы.
Таблица 7
Таким образом, на основе полученных данных мы можем сделать вывод: 1-е место в рейтинговой оценке деятельности акционерных обществ занимает третье АО, 2-е – четвертое АО, 3-е – первое АО, что свидетельствует о их более эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
По методу расстояний первое место в рейтинговой оценки деятельности предприятий заняло 3-е АО, а по методу суммы мест – 4-е АО, причиной различий является разница в критериях оценки наилучшей организации:
-при использовании метода расстояний, учитываются как абсолютные значения сравниваемых показателей, так и степень их отклонений от эталона. Наилучшей здесь является организация с наибольшей рейтинговой оценкой;
-при использовании метода суммы мест суммируются места, достигнутые организациями по отобранным показателям. Наименьшая сумма мест означает первое место в рейтинге организаций.
Задача 6.
Данные:
EMBED Equation.3 (номинальная годовая банковская ставка) = 24%
t (срок внесения денег на депозит в месяцах) = 4
EMBED Equation.3 (внесенная сумма на депозит) = 300 тыс. рублей
h (месячный темп инфляции) = 3%
Определим наращенную сумму с учетом инфляции по формуле:
EMBED Equation.3 EMBED Equation.3
Определим эрозию капитала:
EMBED Equation.3
Заключение
Таким образом, выполнив данную контрольную работу и закрепив знания, полученные при решении задач, можно сделать вывод, что использование адекватных и современных методов и приемов экономического анализа дает возможность объективно измерять и оценивать характер взаимосвязей, количественные параметры факторов, оказавших влияние на изменение показателей, отражающих развитие хозяйственных процессов. На этой основе принимать и разрабатывать обоснованные экономически эффективные управленческие решения.
Список литературы
Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.; Проспект, 2004.
Маркин Ю.П. Теория экономического анализа: учебное пособие / Ю.П. Маркин. – М.: КНОРУС, 2006.
Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Мастерство, 2003.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3 – е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2005.
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005.
Экономический анализ: Учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001. – 527 с.
