ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГООБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
УЧЕТНО-СТАТИСТИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
Вариант № 2

Выполнила:
Студентка 5 курса (периферия)
Специальности БУ, анализ и аудит
Личное дело №
Руководитель:


Воронеж
2009
Содержание

Задание 1……………………………………………………………….. 3
Задание 2 ………………………………………………………………. 4
Задание 3……………………………………………………………….. 7
Задание 4……………………………………………………………….. 8
Задание 5……………………………………………………………….. 9
Задание 6………………………………………………………………. 10
Задание 7………………………………………………………………. 13
Список использованной литературы ………………………………...15
Вариант № 2
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в таблице 1.
Таблица 1
Проверка согласованности показателей,
отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным ф. № 1-5)
Вывод: Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ
активов и пассивов организации
(по данным ф. № 1)
Вывод: На основании горизонтального и вертикального анализа активов предприятия можно сказать, что активы увеличились на 500600 тыс. руб. (т.е. составляют 124,25% от суммы на начало года). Увеличение произошло в большей части за счет увеличения внеоборотных активов (на 490884 тыс. руб.), темп роста их составил 137,35%, а оборотные активы увеличились на 9716 тыс. руб. и темп роста их 101,30%.
В структуре внеоборотных активов к концу года преобладают (в процентах к итогу актива) основные средства – 69,48%, нематериальные активы составляют всего – 0,90%. Так, удельный вес основных средств возрос значительно – на 6,51% (на 482218 тыс. руб.), а удельный вес нематериальных активов возрос на 0,31% (на 8 666 тыс. руб.).
Оборотные активы занимают 29,63% всех активов. При этом наибольший удельный вес имеют: долгосрочная дебиторская задолженность - 11,53 % (в % к итогу актива) в начале года и 9,09 % в конце года; краткосрочная дебиторская задолженность - 10,23 % (в % к итогу актива) в начале года и 11,11 % в конце года; запасы - 11,31 % (в % к итогу актива) в начале года и 6,73 % в конце года. В течение года доля запасов снизилась на 4,58% (на 60863 тыс. руб.), доля долгосрочной дебиторской задолженности также снизилась - на 2,44% (на 4933 тыс. руб.), а доля краткосрочной дебиторской задолженности возросла - на 0,88% (на 73831 тыс. руб.).
Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов предприятия показывает, что источники формирования имущества тоже увеличились. При этом увеличение произошло за счет собственного капитала – на 342886 тыс. руб. (темп роста составил - 134,60%), а также за счет заемного капитала – на 157714 тыс. руб. (темп роста составил – 114,69%). Доля собственного капитала возросла с 48,00% до 52,00% к валюте баланса (т.е. прирост 4,00%), а доля заемного снизилась с 52,00% до 48,00%.
При этом в составе заемных средств большую долю занимают долгосрочные обязательства – 31,17% на конец года; краткосрочные обязательства – 16,83%; кредиторская задолженность – 16,82% к валюте баланса.
Долгосрочные обязательства к концу года увеличились на 175164 тыс. руб. (темп роста составил 128,06%). В составе краткосрочной задолженности кредиторская задолженность снизилась на 17 479 тыс. руб., задолженность перед учредителями возросла на 6 тыс. руб., а доходы будущих периодов возросли на 23 тыс. руб.
Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного характеризует зависимость организации от займов и кредитов. Данный коэффициент составил 1,083% на начало года и 0,923% на конец. Уменьшение коэффициента составило 0,16 пунктов. Данная тенденция этого показателя свидетельствует об улучшении платежеспособности организации и дает возможность на получение кредитов, и снимает риск банкротства.
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов обязательств организации.
Таблица 3
Состав и динамика кредиторской задолженности
(по данным ф. № 1 и ф. № 5).

Вывод: Данные таблицы показывают, что обязательства организации возросли на 14,69% за счет роста долгосрочных обязательств на 28,06% и снижения краткосрочных обязательств на 3,89% (100-96,11%).
Краткосрочные обязательства сократились в основном за счет снижения кредиторской задолженности, удельный вес которой снизился с 41,81% в общем объеме обязательств до 35,04% (с 448 833 до 431 354 тыс. руб.), при этом за счет уменьшения задолженности поставщикам и подрядчикам на 35993 тыс. руб. (согласно Приложения 5).
Сокращение краткосрочной кредиторской задолженности является с одной стороны положительным фактором, т.к. своевременные расчеты с поставщиками и подрядчиками ведут к доверию с их стороны, взаимовыгодному сотрудничеству в будущем. Но в противовес этому возросли долгосрочные обязательства по кредитам и займам на 28,06% (с 624 262 до 799426 тыс. руб.).
В результате можно сделать вывод, что увеличение обязательств организации – это негативный фактор, но в краткосрочном периоде организация работает нормально, т.к. наблюдалось снижение обязательств, а рост долгосрочных обязательств, возможно, окупит себя в будущем.
Задание 4
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).
Результаты расчетов за предыдущий период представить в таблице 4.
Таблица 4
Соотношение притока и оттока
денежных средств по видам деятельности, тыс. руб.
(по данным ф. № 4)
Вывод: По данным формы № 4 за предыдущий год предприятие увеличило объем денежной массы с 9840 до 15230 тыс. руб. Преобладает приток денежных средств над их оттоком. Сумма притока превысила сумму оттока на 5390 тыс. руб.
Следует отметить, что наибольший приток наблюдается по текущей деятельности организации – 5183273 тыс. руб. Этот приток превышает отток денежных средств на 411 846 тыс. руб., что составляет чистые денежные средства от текущей деятельности. Это положительный фактор, т.к. именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления организацией своей деятельности.
Отток денежных средств приходится на инвестиционную деятельность за счет приобретения объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, а также приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений. Отток составил в предыдущем периоде 565 420 тыс. руб. По-видимому, организация, имея высвобождение денежных потоков от текущей деятельности, активно формировала свою материально-техническую базу и осуществляла вложения долгосрочного характера, рассчитывая на получение отдачи по этим вложениям в относительно отдаленной перспективе, что вполне может соответствовать производственно-коммерческим целям.
По финансовой деятельности наблюдается приток, который составил 158964 тыс. руб. Таким образом, чистые денежные средства от финансовой деятельности также в плюсе – 158964 тыс. руб. Этот приток за счет получения дивидендов, а также процентов по финансовым вложениям.
Исходя из данных таблицы и формы № 4 можно сделать вывод, что в предыдущем году организация рационально управляла денежными потоками.
Задание 5
По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 5.
Таблица 5
Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
(по данным ф. № 2)
Вывод: Исходя из данных формы № 2 можно сказать, что доходы организации выросли на 212950 тыс. руб. Это на 3,33 % больше общей величины доходов предыдущего периода, но учитывая инфляцию это недостаточный рост. Также возросли и расходы организации на 141612 тыс. руб., что на 2,31% больше общей величины расходов предыдущего периода.
Рассматривая состав доходов более детально видно, что на этот рост повлияли следующие показатели: выручка от продажи, проценты к получению и прочие доходы.
Выручка от продажи товаров, занимающая наибольшую долю доходов, увеличилась на 379135 тыс. руб. (или 6,98 %) и составила 88,00% в структуре доходов.
Проценты к получению уменьшились на 221464 тыс. руб. (или 45,60 %), что составило 4,00 % доходов. Это говорит о слабой инвестиционной политике организации. А прочие доходы возросли на 55279 тыс. руб. (или 11,69 %), что составило 8,00 % доходов.
В целом по предприятию основным источником доходов остаются выручка от основного вида деятельности.
Рассматривая состав расходов, можно сделать вывод, что их увеличение произошло в большей степени за счет роста себестоимости проданной продукции на 280 192 тыс. руб. (или 5,82 %), которая составила 81,41% в структуре расходов. Это связано прежде всего с увеличением производственных затрат, возможно, в результате инфляции. Также возросли коммерческие расходы на 7938 тыс. руб. (или 6,92 %) и текущий налог на прибыль на 22538 тыс. руб. (26,26 %).
Вместе с тем управленческие расходы в отчетном периоде сократились на 63170 тыс. руб. (или 16,45 %). Это положительная тенденция снижения.
Положительная тенденция снижения наблюдалась также по таким видам расходов, как проценты к уплате (на 16936 тыс. руб. или на 16,73 %) и прочие расходы (на 88940 тыс. руб. или на 14,42 %).
В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль организации в отчетном периоде составила 342964 тыс. руб., что на 71338 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.
Задание 6
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.
Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 6.
Таблица 6
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов
(по данным ф. № 1 и ф. № 2)

EMBED Equation.3 ; EMBED Equation.3
EMBED Equation.3 ;
EMBED Equation.3 EMBED Equation.3
EMBED Equation.3 ; EMBED Equation.3
Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+) =
ОднодневОб (тыс. руб.) × замедление оборачиваемости (дней) =
2771,0395 × 1,7695 = 4903,3544
Определим коэффициент оборачиваемости оборотных активов за предыдущий год:
EMBED Equation.3
Определим коэффициент оборачиваемости оборотных активов за отчетный год:
EMBED Equation.3
Определим коэффициент оборачиваемости оборотных активов расчетный:
EMBED Equation.3
Находим изменение коэффициента оборачиваемости:
± ? Коб = Коб1 – Коб0 = 46,7695 – 45,0 = 1,7695.
Находим влияние факторов:
1) Находим влияние изменения средне годовых остатков оборотных активов:
± ? Коб ( EMBED Equation.3 ) =(КобРАСЧ. – Коб0)*ОднодневОб = (50,0335 – 45,0)*2771,0395 = 13948,0273.
2) Находим влияние изменения Выручки от продажи:
± ? Коб (Вп)= (Коб1 – КобРАСЧ.)* ОднодневОб = (46,7695 – 50,0335)*2771,0395 = –9044,6729.
Влияние факторов на экономический эффект всего (баланс отклонений):
± ? Коб ( EMBED Equation.3 )± ? Коб (Вп) = 13948,0273 - 9044,6729 = 4903,3544
Вывод: На изменение продолжительности оборачиваемости оборотных активов оказали влияние два фактора: среднегодовые остатки оборотных активов (которые увеличились на 75957 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом) и выручка от продаж (которая увеличилась на 379135 тыс. руб.). За счет замедления оборачиваемости оборотных активов на 1,7695 дней сумма вовлеченных в оборот средств составила 4903,3544 тыс. руб.
При оборачиваемости основное влияние оказал фактор «Среднегодовые остатки оборотных активов», его доля в вовлечении денежных средств составила 284,46% (в сумме 13948,0273 тыс. руб.). Доля фактора «Выручка от продаж» составляет –184,46% (в сумме –9044,6729 тыс. руб.).
Задание 7
По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 7.
Таблица 7
Наличие, движение и структура основных средств
(по данным ф. № 5)
К обн = осн-е ср-ва поступившие / осн-е ср-ва на кон. периода
К выб = осн-е ср-ва выбывшие / осн-е ср-ва на начало периода
Кприр = (осн. ср-ва поступ. – осн. ср-ва выб.) / осн. ср-ва на начало периода
К обн = 907 110 / 2 620 750 = 0,346 или 34,6 %
К выб = 382 960 / 2 096 600 = 0,183 или 18,3 %
К прир = (907 110 – 382 960) / 2 096 600 = 0,25 или 25 %
К годн = остат. ст-ть осн-х ср-в / первонач. ст-ть осн-х ср-в
К изн = 1 – К годн
На начало года:
К годн = (2 096 600 – 796 708) / 2 096 600 = 0,62 или 62 %
К изн = 1 – 0,62 = 0,38 или 38 %
На конец года:
К годн = (2 620 750 – 838 640) / 2 620 750 = 0,68 или 68 %
К изн = 1 – 0,68 = 0,32 или 32 %
Вывод: На конец года основные средства увеличились с 2096600 тыс. руб. до 2610750 тыс. руб., т.е. на 514150 тыс. руб.
В структуре основных средств наибольший удельный вес занимают здания – 28,00 % на конец года, их удельный вес снизился по сравнению с началом года на 7 %. т.к. за отчетный период не наблюдалось их поступление и выбытие, и стоимость их на конец отчетного периода осталась без изменения 733810 тыс. руб.
Сооружения и передаточные устройства на конец года заняли большую долю, она стала равна 24 % (628980 тыс. руб.). При этом поступление по ним составило 108810 тыс. руб. или 12,0%, а выбытие 24 946 тыс. руб. или 6,5%.
По машинам и оборудованию также произошел рост, их доля выросла с 12% до 20%. Это связано с крупным поступлением – 471510 тыс. руб. (52 %), а также выбытием на сумму 198952 тыс. руб. (52 %). Закупаются станки и другое оборудование для ремонта основных средств.
Транспортные средства также на конец года возросли до 419320 тыс. руб., они стали составлять 16% (но это на 2 % ниже их доли на начало периода). При этом поступление по ним составило 126945 тыс. руб. или 14%, а выбытие 85013 тыс. руб. или 22,2% (продолжают списывать отслужившие срок службы транспортные средства).
Удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря на конец года возрос с 9 % (188694 тыс. руб.) до 12 % (314490 тыс. руб.). Поступление по нему составило 199845 тыс. руб. или 22,0%, а выбытие 74049 тыс. руб. или 19,3%.
Для характеристики движения основных средств используются коэффициенты: обновления, выбытия, прироста. Можно видеть опережающий рост поступления основных средств (Кобн = 34,6%) по сравнению с их выбытием (Квыб = 18,3%). Коэффициент прироста составил 25 %.
Для анализа состояния и степени изношенности основных средств используются коэффициенты годности и износа. Коэффициент годности увеличился с 62% до 68%, а коэффициент износа уменьшился с 38% до 32% - это говорит о том, что основные средства пригодны к эксплуатации.
Список использованной литературы:
Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007
Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ: учебник для вузов» – М., ЮНИТИ-ДАНА, 2001
Ковалев В.В. «Финансовый анализ» – М.. Бухгалтерский учет, 1999
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» – М., ИНФРА-М, 1995
Тетрадь с лекциями по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
Тетрадь с лекциями по дисциплине «Теория экономического анализа»
СПС «КонсультантПлюс».