ВВЕДЕНИЕ На современном этапе развития рыночной экономики отмечается рост конкурентной борьбы между товаропроизводителями. И сейчас только глубоко научный поход к руководству производственно-коммерческой деятельности предприятия обеспечит максимизацию прибыли, позволит в полной мере использовать свои преимущества. Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации. Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности. Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу. Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели. 1. Анализ ресурсного потенциала организации Задание №1 При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов Динамика: - Численности рабочих равна 8750/8150 × 100 = 107,36% - Числа отработанных человеко-дней 2091250/1956000 × 100 = 106,915% - Числа отработанных человеко-часов 16730000/14670000 × 100 = 114,042% - Объема продаж 6240000/5200000 × 100 = 120% Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов № п/п Показатель Прошлый год Отчетный год Динамика показателя в процентах Разница в процентах (+,-) Расчет влияния фактора Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А Б 1 2 3 4 5 6
1 Численность рабочих, чел. 8 150 8 750 107,36 + 7,36 == 382720 Изменение численности рабочих
2 Число отработанных человеко дней, чел.-дн 1 956 000 2091250 106,915 - 0,445 = -23140 Изменение числа дней, отработанных одним рабочим
3 Число отработанных человекочасов, чел.-ч. 14 670000 16 730000 114,042 + 7,127 = 370604 Изменение продолжитель-ности рабочего дня
4 Объем продаж (без НДС), тыс.руб. 5 200 000 6 240 000 120 + 5,958 = 309816 Изменение среднечасо-вой выработки одного рабочего
Разница в % определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%. Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1. Баланс факторов: 6240000 – 5200000 = + 1040000 тыс.руб. 382720 – 23140 + 370604 + 309816 = + 1040000 + 1040000 тыс.руб. = + 1040000 тыс.руб. Произведенный расчет влияния факторов на рост объема продаж позволяет сделать выводы: Изменением численности рабочих, что оставило 36,8% (382720/1040000 × 100) от полученного прироста Изменением продолжительности рабочего дня, что составило 35,635% (370604/1040000 × 100) Изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 29,79% (309816/1040000 × 100) Один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей (число дней отработанных одним рабочим). Предприятие может увеличить продажу продукции за счет увеличения отработанных одним рабочим дней, за счет этого прирост выручки от продаж можно увеличить на 2,225% (23140/1040000 × 100), но использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения. Задание №2 Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем. Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов № п/п Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-)
2 Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб 2 878 790 3 566 302 687 512
3 Коэфф.материалоотдачи проданной продукции (рассчитать) 1,8063 1,7497 -0,0566
4 Степень влияния следующих факторов: X X X
5 Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (рассчитать) тыс.руб. X X 1241852,62
6 Изменение Материалоотдача продаж (рассчитать), тыс.руб. X X -201852,62
Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ). Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат. V =V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М0 Где V – объем продаж, тыс. руб. МЗ – расход материалов, тыс. руб. М0 – материалоотдача использованных материалов, руб. На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок: V = МЗ × М0 базовый расчет – 2878790 × 1,8063 = 5199958,3 тыс. руб. расчетный показатель – 3566302 × 1,8063 = 6441811,3 тыс.руб. фактический расчет – 3566302 × 1,7497 = 6239958,6 тыс. руб. Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 1241853 тыс. руб. (6441811,3 – 5199958,3). Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,0566 руб. привело к снижению объема продаж на – 201811,3 тыс. руб. (6240000 – 6441811,3). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (+ 1241852,62 – 201852,62), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000). Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходам
