ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ



КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Вариант 2




Выполнила: студентка 5 курса
факультета УС
БУА и А
Преподаватель: Гребенюк Л.Н.

Омск
2009
ВВЕДЕНИЕ
Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.
Выполнение контрольной работы направлено на развитие теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.
В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:
провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, сделать проверку согласованности показателей;
проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации;
проанализировать динамику состояния текущих обязательств организации;
по данным отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности;
по данным отчета о прибылях у убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов в организации;
рассчитать эффективность использования оборотных активов;
по данным приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Информационной базой для проведения анализа являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.
Предметом исследования является финансовая деятельность действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.
Методы, применяемые в процессе выполнения контрольной работы: чтение отчетности и анализ абсолютных показателей, горизонтальный и вертикальный анализ, структурно-динамический анализ, коэффициентный анализ.
Практическая значимость выполнения данной работы заключается в умении применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и научиться ей пользоваться.


Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в таблице 1
Таблица 1
Проверка согласованности показателей,
отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным форм №1-5)
Вывод
Счетная проверка не выявила отклонений показателей бухгалтерской отчетности в формах №1,2,3,4,5.
Бухгалтерская отчетность достоверна, составлена качественно, все показатели соответствуют проверяемой и согласуемым формам.
Проведя взаимоувязку, установили соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности:
       - денежные средства формы №1 (15230 тыс. руб. - на начало года и 22036 тыс. руб. - на конец года) соответствуют сумме в форме №4 (15230 тыс. руб. - на начало года и 22036 тыс. руб. - на конец года);
      - суммы уставного капитала формы №1 и формы №3 аналогично соответствуют;
      - дебиторская задолженность формы №1 и формы №5 соответствуют (449200 тыс. руб. - на начало года и 518100 тыс. руб. - на конец года).
      Аналогичное соответствие наблюдается по показателям:
      - долгосрочные займы и кредиты
      - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
      - краткосрочные финансовые вложения и д.р.
      Проводя взаимоувязку, отметем, что расхождения по значениям показателей основных средств и нематериальных активов, отражающихся в форме – 1 и форме – 5, связаны с принципами оценки, указанных объектов в данных формах отчетности, т.е. в форме-1 отражается по остаточной стоимости:
     - основные средства (1299892 тыс. руб. – на начало года и  1782110 тыс. руб. - на конец года);
     - нематериальные активы (14294 тыс. руб. – на начало года и  22960 тыс. руб. - на конец года);
а в форме -  5 по первоначальной стоимости:
     - основные средства (2096600 тыс. руб. – на начало года и 2620750 тыс. руб.  - на конец года);
     - нематериальные активы (32630 т.р. – на начало года и 44250т.р. -на конец года);
      Разницу между ними составляет сумма амортизации, которая соответствует показателям, отражающихся в форме – 5.



Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ
активов и пассивов организации
(по данным формы №1)
Остатки на начало и на конец года берем из приложения из формы №1.
Изменение = Показатель на начало года– Показатель на конец года;
Темп роста (снижения) = EMBED Equation.3
3) Структура актива и пассива = EMBED Equation.3
Вывод
Стоимость имущественного потенциала по сравнению с прошлым годом выросла на 500 600 т.р. или на 24,25%, что превышает темпы инфляции и указывает на реальное увеличение имущества за счет внеоборотных активов (490 884 т.р., или на 37,35%), а также за счет оборотных активов (9 716 т.р., или 1,3%).
Прирост внеоборотных активов вызван увеличением стоимости нематериальных активов (на 8 666 т.р., или на 60,63%) и увеличением стоимости основных средств (на 482 218 т.р., или на 37,10%)
Положительная динамика в составе мобильных активов являются остатки основных средств, рост которых на 6 806 т.р. или на 44,69% способствует укреплению платежеспособности предприятия, а также уменьшение дебиторской задолженности на 4 931 т.р. (2,07%).
Также увеличились краткосрочная дебиторская задолженность (на 73 831 т.р., или на 34,97%) за счет авансов выданных, что негативно характеризует позиции предприятия на рынке сырья.
Уменьшение запасов (на 60 863 т.р., или 26,07%) вызвано уменьшением сырья и материалов, а также готовой продукции.
Структурный анализ отражает производственную направленность в деятельности предприятия, так как на внеоборотные активы приходится 70% имущества, а на оборотные активы 30%.
Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342 886 т.р., или на 34,6%). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48% в начале года до 52% в конце года является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.
Расширение финансирования бизнеса происходило как за счет собственного капитала, так и за счет заемного. Источником этого является существенный прирост нераспределенной прибыли (на 342 892 т.р., или 80,50%). Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности, а также увеличились долгосрочные обязательства (на 175 164 т.р., или на 28,06%).
Величина краткосрочных обязательств уменьшилась за отчетный период на 17 450 т.р. (или на 3,88%) и составила на отчетную дату 431 750 т.р.
Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность (431 354 т.р.), которая за отчетный год уменьшилась на 17 479т.р. (или на 3,89%). Это связано с существенным снижением задолженности поставщикам и подрядчикам.
Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли собственного капитала на 4% на отчетную дату и аналогичное снижение доли заемного капитала (-4%).
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих обязательств организации
Таблица 3
Состав и динамика кредиторской задолженности
(по данным формы № 1 и формы № 5)
Вывод
Анализ обязательств показал, что по сравнению с началом года задолженность предприятия возросла на 157 714 т.р. (или на 14,69%).
Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 175 164 т.р. (или 28,06%) за счет увеличения долгосрочных кредитов и займов.
Величина краткосрочных обязательств уменьшилась на 17 450 т.р. (или 3,88%) за счет уменьшения кредиторской задолженности на 17 479 т.р.
Наряду с этим увеличились задолженность перед учредителями по выплате доходов на 6 т.р. (или 9,09%) и прочие краткосрочные обязательства на 23 т.р. (или 7,64%).
Задание 4
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).
Результаты расчетов за предыдущий период представить в таблице 4.
Таблица 4
Соотношение притока и оттока денежных средств
по видам деятельности (по данным формы № 4)
( в тыс. руб.)
Вывод
Анализ денежных потоков показал, что в целом остаток денежных средств вырос на 5 390 т.р., что было вызвано доходной текущей деятельностью, генерирующей основные потоки на предприятии и обеспечила положительный денежный поток в сумме 411 846 т.р.
      За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила 5342237 руб. (100%).  Из Формы №4 видно, что существенная доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.
      Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за отчетный год 5336847 руб.  Анализ текущей деятельности говорит о достаточности притока на покрытие затрат от текущей деятельности, данное отклонения составляет 411846 тыс. руб. Данную ситуацию  можно считать положительным фактом, т.к. приток денежных средств от текущей деятельности покрывает отток по текущей деятельности и обеспечивает достаточность денежных средств, для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
      По инвестиционной деятельности наблюдается отрицательный денежный поток, равный - 565420 тыс. руб. Данный факт следует оценивать положительно, т.к. это свидетельствует о том, что организация не распродает свое имущество.
      Приток денежных средств от финансовой деятельности достаточен для покрытия оттока денежных средств от финансовой деятельности.



Задание 5
По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов в организации.
Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 5.
Таблица 5
Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
(по данным формы №2)
Вывод
Анализ данных формы №2 показал, что против уровня прошлого года наблюдается как рост доходов (212 950 т.р.), так и рост расходов (141 612 т.р.). Сложившаяся структура и динамика вызвана следующими изменениями: доходы выросли за счет увеличения выручки на 379 135 т.р. (или на 6,98%), доля которых в сумме доходов составляет 88%.
Также влияние на рост доходов оказал рост прочих доходов на 55 279 т.р. (или на 45,60%), доля которых в сумме доходов составляет 8%.
Лишь проценты к получению имели негативную тенденцию (-221 464 т.р.).
Расходы организации также возросли. Их общая величина составила в отчетном году 6 261 186 т.р., что на 141 612 т.р. (или на 2,31%) больше, чем в предыдущем году.
Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов (3,33%).
Негативную тенденцию имело увеличение себестоимости проданной продукции по сравнению с предыдущим периодом на 280 192 т.р. (или на 5,82%). Такое увеличение расходов связано прежде всего с увеличением относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых ресурсов.
Коммерческие расходы превысили показатели предыдущего года на 7 938 т.р. (или на 6,92%). Это оценивается отрицательно, поскольку рост данного вида расходов приводит к уменьшению прибыли, а также увеличились расходы, связанные с налогообложением прибыли (на 20 258 т.р. или 26,26%).
Однако наблюдаются и позитивные сдвиги в изменении уровня расходов, так управленческие расходы снизились на 63 170 т.р. (или 16,45%), проценты к уплате на 16 936 т.р. (или 16,73%), прочие расходы на 88 940 т.р. (или 14,42%).


Задание 6
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.
Результаты расчетов представить в таблице 6.
Таблица 6
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости
оборотных активов и оценка влияния факторов
(по данным формы № 1 и формы № 2)
Среднегодовые остатки ОА =  (ОА н.г. + ОА к.г.)/2
Среднегодовые остатки ОА = (750164+759880)/2=755 022 тыс. руб.
Коб(ОА) = EMBED Equation.3 EMBED Equation.3
К 0об(ОА) = 5 432 520/697 065 = 7,79
К 1об(ОА) = 5 811 655/755 022 = 7,70
Продолжительность оборота оборотных активов (Т дн) показывает прямую зависимость продолжительности одного оборота и количеством оборотных активов, т.е. чем меньше продолжительность оборота, тем меньше требуется организации оборотных активов.
Данный показатель определяется по формуле:
Т дн  = (ОА х 360)/Выручка
Предыдущий год: Т дн0  = (679 065х360)/5 432 520 = 45 дней
Отчетный год: Т дн1 = (755 022х360)/5 811 655 = 46,77 дней
Коэффициент оборачиваемости (К об):
К об = Выр /ОА
Предыдущий год: К об0 = 5 432 520/679 065 = 8 оборотов
Отчетный год: К об1 = 5 811 655/755 022 = 7,7 оборотов
Однодневный оборот определяется,  как частное выручки и количества дней в году. Отчетный год: 5811655/360 = 16 143,49 тыс. руб.
Экономический эффект:
а) Замедление (+) оборачиваемости, дни: 46,77-45 = + 1,77 дней
б) Сумма высвобожденных из оборота  средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.: в данном случае не определяется, т.к. произошло замедление оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом на 1,77 дней.
б) Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением  оборачиваемости (+), тыс. руб.:
Однодневный оборот*(Продолжительность оборота нач.- Продолжительность оборота отч.)
16 143,49*1,77=28 573,98
Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб.:
а) изменение выручки от продаж:
EMBED Equation.3
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов:
EMBED Equation.3 CONTROL LEAD.LeadCtrl.130 \s
в) баланс отклонений: - 3,26 дня + 5,03 дня = 1,77 дня
Вывод
За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 75 957 т.р., среднегодовой остаток которой составил 755 022 т.р.
О замедлении оборачиваемости свидетельствует увеличение продолжительности оборота в отчетном году (46,77 дней) по сравнению с предыдущим (45 дней).
В целом период оборота возрос на 1,77. Это ситуация негативно характеризует деятельность организации в отношении использования оборотных средств.
Наряду с оборачиваемостью неудовлетворительное использование оборотных средств подтверждается абсолютным показателем условного ( относительного) перерасхода. За отчетный год его величина составила 28 573,98 т.р. То есть организация эту дополнительную сумму средств использовала неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив дохода.
Если рассмотреть эту проблему с точки зрения использования источников финансирования оборотных активов, то можно утверждать, что организация несла прямые убытки по обслуживанию дополнительного привлеченного капитала для финансирования излишних оборотных средств.
Влияние среднегодовых остатков оборотных активов на продолжительность оборота составляет 5,03 дня.
Это означает, что если бы выручка от продаж осталась неизменной, на уровне предыдущего периода, рост вложений в оборотные активы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 75 957 т.р. замедлил бы скорость оборота на 5,03 дня.
Влияние изменения выручки от продаж на продолжительность одного оборота составляет -3,26 дня.
Это означает, что положительная динамика показателя выручки, которая в отчетном году возросла на 379 135 т.р., способствовала ускорению оборачиваемости оборотных активов на 3,26 дня, то есть влияние фактора выручки от продаж на экономический эффект отчасти уменьшило негативное влияние фактора роста оборотных активов.





Задание 7
По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Результаты расчетов представить в таблице 7
Таблица 7
Наличие, движение и структура основных средств
(по данным формы №5)

EMBED Equation.3
Кизн на н.г. = (796 708/2 096 600) х 100% = 38%
Кизн на к.г. = (838 640/2 620 660) х 100% = 32 %
Кгодн на н.г. = (1 299 892/2 096 600) х 100% =  62%
Кгодн на к.г. = (1 782 110/2 620 660) х 100% =  68%
Вывод
Анализ наличия, движения с структуры основных средств показал, что первоначальная стоимость всех основных средств возросла на 524 150 т.р. (или на 25%), что произошло за счет поступления в основном активной части основных средств, но это означает не изменение их структуры, так как наибольший удельный вес составляет пассивная ее часть – 64%, а на активную приходится 36%, из этого следует, что предприятие относится к промышленному капиталоемкому производству.
Выбытие всех основных средств было покрыто поступлением основных средств.
Выполненные расчеты коэффициентов показывают опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием.
Доля стоимости основных средств, списанная на затраты в предшествующих периодах( коэффициент износа основных средств) на начало отчетного года составила 38, на конец отчетного периода снизилась на 6 и составила 32, а это означает, что у организации возрастает возможность использовать основные средства в качестве залога при получении кредита.
Положительная динамика коэффициента годности (62 на начало отчетного года и 68 на конец отчетного периода) свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.






Приложения
Форма №1 Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2008 г. (в тыс. руб.)


Приложение 2
Форма №2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (в тыс. руб.)


Приложение 3
Форма №3
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ЗА 2008 г. (в тыс. руб.)
СПРАВКИ



Приложение 4
Форма №4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ за 2008 г. (в тыс. руб.)




Приложение 5
Форма №5
Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 г.
Нематериальные активы ( в тыс. руб.)

Основные средства (в тыс. руб.)

Финансовые вложения (в тыс. руб.)



Дебиторская и кредиторская задолженности (в тыс. руб.)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения контрольной работы было выявлено, что за отчетный период финансовое положение анализируемой организации улучшилось, о чем свидетельствует рост величины валюты баланса на 500600 тыс. руб., темп роста которой составил 24,25%. Что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия.
Удельный вес внеоборотных активов (70,37%) значительно превышает удельный вес оборотных активов (29,63%) на конец отчетного периода, что свидетельствует об иммобилизации капитала организации. В дальнейшем предприятию рекомендуется увеличить вложения в оборотные активы.
Тенденция увеличения основных средств (6,51%) говорит о том, что предприятие увеличивает свое имущество.
Прослеживается инновационная деятельность, так как произошел рост нематериальных активов на 0,21%. увеличение нематериальных активов и основных средств говорит об активизации предприятия на рынке капитала.
За отчетный период в организации произошло увеличение денежных средств, что увеличило ликвидность и платежеспособность.
В рассматриваемой организации произошло сокращение доли краткосрочных финансовых вложений на 0,7%. Рекомендуется увеличить краткосрочные финансовое вложения в будущем периоде, так как они способствуют получению дополнительного дохода.
Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины «Капитал и резервы» с 48% до 52% является положительным фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.
Структуру предприятия целесообразно признать неудовлетворительной, так как доля уставного капитала составляет всего 0,003% (100 тыс.руб., и прослеживается отрицательная динамика этого показателя (-0,002%).
Предприятию следует отказаться от долгосрочных кредитов и займов и использовать краткосрочные, т.к. выплаты дорогостоящих кредитов и выплаты процентов увеличивают величину расходов, что негативно влияет на финансовые результаты.
В анализируемом предприятии нераспределенная прибыль на конец периода увеличилась на 342 892 тыс. руб. Это свидетельствует о росте деловой активности организации.
Целесообразно будет увеличить резервный капитал за счет нераспределенной прибыли.






СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Анализ финансовой отчетности: Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов V курса специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.:ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2009.
2. Вахрушина М.А., Пласткова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник.-М.: Вузовский учебник, 2007.
3. Лекции преподавателя Гребенюк Л.Н.