МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Всероссийский заочный финансово – экономический институт Филиал ВЗФЭИ Кафедра « Бухгалтерского учета, аудита и статистики» Контрольная работа По дисциплине: «Теория экономического анализа» Вариант – 2 Исполнитель: Факультет: Специальность: Группа: № личного дела: Преподаватель: 2008 год Задача № 1 Преобразуйте факторную модель в модель, отражающую зависимость объема выпуска продукции от среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, удельного веса стоимости машин и оборудования (активной части основных фондов) в общей стоимости основных фондов предприятия и фондоотдачи активной части основных фондов. Условные обозначения: N – объем выпуска продукции за год; F – среднегодовая стоимость основных фондов предприятия; Fа – среднегодовая стоимость машин и оборудования (активной части основных фондов предприятия); – фондоотдача основных фондов предприятия; – фондоотдача активной части основных фондов предприятия. Решение Для преобразования факторной модели введем дополнительный показатель - - удельный вес стоимости машин и оборудования в общей стоимости основных фондов предприятия. = Преобразуем показатель = и перейдем к новой модели = Задача № 2 Способом долевого участия определите раздельное влияние изменения среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов на изменение рентабельности всех активов. Таблица 1 Исходная информация для проведения анализа Показатель Идентификатор Предыдущий год Отчетный год Изменение (+; -)
Чистая прибыль, тыс. руб. П 8900 10400
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. ВА 42600 45400
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. ОА 39800 36200
Среднегодовая стоимость всех активов, тыс. руб. А 82400 81600
Определите при расчетах способом долевого участия долю прироста (снижения) каждого вида активов (в долях единицы) в общей сумме прироста всех активов. Затем величину влияния изменения стоимости активов на их рентабельность распределите пропорционально доле участия в этом каждого из видов активов. Решение Прибыль и все активы – показатели первого уровня, рентабельность, внеоборотные активы – показатели второго уровня. Это кратная модель. Результативный показатель – рентабельность активов. Прибыль и среднегодовая стоимость – влияющие факторы. Таблица 2 Информация для проведения анализа Показатель Идентификатор Предыдущий год Отчетный год Изменение (+; -)
Чистая прибыль, тыс. руб. П 8900 10400 +1500
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. ВА 42600 45400 +2800
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. ОА 39800 36200 -3600
Среднегодовая стоимость всех активов, тыс. руб. А 82400 81600 -800
Влияние факторов первого уровня определяем методом полных цепных подстановок. Определяем влияние на рентабельность изменения прибыли: Р=(Пр/А)*100% Рп= (10400: 82400) * 100 = 12,62% Сравним с предыдущим годом: 12,62 – 10,8 = 1,82 Повышение рентабельности активов на 1,82% за счёт повышения прибыли на 1500 тыс. руб. Определяем влияние изменения активов на их рентабельность: Ра = (10400 : 81600)*100 = 12,74% Сравним с предыдущим показателем: 12,74 – 12,62 = 0,12 Повышение рентабельности активов на 0,12% за счёт понижения среднегодовой стоимости всех активов на 800 руб. Баланс отклонений по факту первого уровня: 1,82 + 0,12 = 1,94 Повышение рентабельности активов произошло за счет двух факторов: повышения прибыли; снижения среднегодовой стоимости всех активов. Анализ влияния факторов второго уровня способом долевого участия. При способе долевого участия сначала рассчитывается доля каждого фактора в общей сумме их изменений, а затем доля умножается на общее отклонение результативного показателя. ?уа = [?а/(?а + ?в)] * ?у, где ?а, ?в – отклонение фактора, ?у – коэффициент влияния заданного фактора а) Влияние среднегодовой стоимости внеоборотных активов: ?Рва = [?ВА / (? ВА + ?ОА)] * ?Р ?Рва = [2800 / (2800 + (-3600)] * 0,12 = -0,42 Снижение рентабельности активов за счёт роста среднегодовой стоимости внеоборотных активов на 2800 тыс. руб. б) Долевое участие среднегодовой стоимости оборотных активов на рентабельность: ?Рва =[-3600 / (2800 + (-3600)] * 0,12 = +0,54 Рентабельность активов увеличилась на 0,54% за счёт снижения среднегодовой стоимости оборотных активов на 3600 тыс. руб. в) Баланс отклонений: R1- R0 = ?RВА + ?RОА = -0,42 + 0,54 = 0,12 За счёт изменения всех активов рентабельность повысилась на 0,12%, в том числе за счёт роста среднегодовой стоимости внеоборотных активов снизилась на 0,42%, а за счёт снижения среднегодовой стоимости оборотных активов, увеличилась на 0,54%. Задача № 3 Рассчитайте влияние средней стоимости основных средств и их фондоотдачи на изменение выручки от продаж, применив способ абсолютных разниц и интегральный метод факторного анализа. Сопоставьте результаты расчетов. Таблица 3 Исходная информация для проведения факторного анализа Показатель Идентификатор Бизнес-план Отчет Изменение (+;-)
Выручка от продаж, тыс. руб. N 3854,1 3972,3
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс.руб. F 265,8 268,4
Коэффициент фондоотдачи
14,5 14,8
Интегральный метод позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в расчетах исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, так как факторы действуют взаимосвязанно. Решение Таблица 4 Информация для проведения факторного анализа Показатель Идентификатор Бизнес-план Отчет Изменение (+;-)
Выручка от продаж, тыс. руб. N 3854,1 3972,3 +118,2
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс.руб. F 265,8 268,4 +2,6
Коэффициент фондоотдачи
14,5 14,8 +0,3
1.Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж, применив интегральный метод факторного анализа. а) Исходная модель при базовых и отчетных значениях выражается зависимостью: Nо = Fо*о 3854,1 = 265,8*14,5 N1 = F1*1 3972,3 = 268,4*14,8 б) Влияние изменения средней стоимости основных средств: ?Nа = 0,5 ?F (о + 1) 0,5 * 2,6 (14,5 + 14,8) = 38,09 в) Влияние изменения фондоотдачи: ? N b = 0,5 ? (F 0 + F 1) 0,5 * 0,3 (265,8 + 268,4) = 80,13 г) Баланс отклонений: ?N = N1-N0 = ?Na+?Nb ?N = 38,09 + 80,13 = 118,22 2.Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж, применив способ абсолютных разниц. Способ абсолютных разниц применяется в мультипликативных и комбинированных (смешанных) моделях. Правило расчетов состоит в том, что отклонение (дельту) по анализируемому фактору надо умножить на фактические значения мультипликаторов (сомножителей), расположенных слева от него, и на базовые значения тех, которые расположены справа от анализируемого фактора. Исходная двухфакторная мультипликативная модель имеет вид: N = F * а) Влияние изменения средней стоимости основных средств: ?Na = (F1- F0) * 0 ?Na = (268,4 – 265,8) *14,5 = 37,7 Повышение выручки на 37,7 тыс.руб. произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных средств на 2,6 тыс.руб. б) Влияние изменения фондоотдачи: ?Nb = (1- 0) * F1 ?Nb = (14,8 – 14,5) * 268,4 = 80,52 Повышение выручки на 80,52 тыс.руб. произошло за счет увеличения коэффициента фондоотдачи на 0,3. в) Баланс отклонений: ?N = ?Na+?Nb ?N = 37,7 + 80,52 = 118,22 Таким образом, выручка от продаж увеличится в отчетном периоде на 118,22 тыс. руб. 3. Сопоставим результаты расчетов и составим обобщающую таблицу: Таблица 5 Сравнение результатов проведения факторного анализа Показатель Способ абсолютных разниц Интегральный метод факторного анализа
Отклонения (+,-)
Изменение выручки от продаж под влиянием средней стоимости основных средств, тыс. руб.
37,7
38,09
-0,39
Изменение выручки от продаж под влиянием коэффициента фондоотдачи
80,52
80,13
+0,39
Таким образом, при вычислениях способом абсолютных разниц влияние среднегодовой стоимости основных производственных средств на выручку от продаж было занижено на 390 рублей, а влияние коэффициента фондоотдачи завышено на 390 рублей. Вывод: применение интегрального метода дает возможность получить уточненный результат расчетов. Задача № 4 Индексным методом определите влияние факторов (количества выработанной продукции и ее себестоимости) на результативный показатель - общую сумму затрат. Таблица 6 Исходная информация для проведения факторного анализа Вид продукции Выработано продукции в натуральном
