МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАОЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Контрольная работа
по дисциплине «Основы аудита» на тему:
«Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.
Их назначение и функции.»
Г. Брянск-2007
Содержание
Введение………………………………………………………………..стр.3-4
РАЗДЕЛ 1.
1.1 Сущность аккредитованных профессиональных
аудиторских объединений……………………………………………стр.5-7
2.2 Деятельность саморегулируемых аудиторских
Организаций в России………………………………………..стр.8-10
РАЗДЕЛ 2.
2.1 Права и обязанности аккредитованных
профессиональных объединений…………………………....стр.11-13
2.2 Профессиональные организации независимых
аудиторов……………………………………………………...стр.14-15
Заключение…………………………………………………………….стр.16-17
Список литературы
Приложение
Введение
На рынке аудиторских услуг в Российской Федерации наблюдается усиление роли саморегулирующих организаций. Эти организации представляют законные интересы своих членов в их отношении с Федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления. Их функция регулирования выражается в разработке и устанавливает обязанности для выполнения своими членами правил профессиональной деятельности, внутренних правил и стандартов деятельности и профессиональной этики. Они также контролируют деятельность своих членов на предмет соблюдения законодательства и устанавливают правила рассмотрения жалобы на их действия. [10, с.71]
В Росси новым является появление независимого контроля, обеспечивающего потребности пользователей финансовой информации экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности. Развитие рыночных отношений обусловило необходимое принятие большого принятия новых нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организации и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения и т.д. [8,с.4] В принятые нормативные документы вносятся изменения и дополнения , которые не всегда доводятся до налогоплательщиков. Реорганизация многих крупных государственных предприятий в коммерческие структуры вызвала приток новых руководителей, не обладающих должным опытом. Поэтому и появились первые нарушения в соблюдении требований нормативов. В связи с этим возникла необходимость создания новой формы негосударственного контроля, т.е. аудита, что в дальнейшем породило образование аудиторских объединений. Этим и объясняется актуальность данной темы. [11,с.95]
На сегодняшний день в России уже существует институт аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые играют значительную роль в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффективного контроля за качеством аудиторских услуг. В настоящее время таких объединений пять:
некоммерческое партнерство «Московская палата России»;
некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата»;
некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов»;
некоммерческое партнерство «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»;
некоммерческое партнерство «Российская коллегия аудиторов».[10,с.72]
Перед ними стоит множество задач, главные из которых:
- взаимодействие с государственными органами по вопросам регулирования аудиторской деятельности;
- сотрудничество с государственными органами по оказанию аудиторских услух;
- участие в разработке правил (стандартов) аудиторской деятельности, законов, нормативов и внедрении наиболее прогрессивных форм аудиторской техники;
- повышение квалификации аудиторов .[7,с.50]
Первоочередной их задачей является высококачественное проведение аудиторских проверок.[11,с.102]
Основной целью аудита и аудиторских фирм является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических
субъектов, подлежащих аудиту, и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.[11,с.96]
1.1.Сущность аккредитованных профессиональных аудиторских объединений
Таким образом , рассмотрев во введении актуальность данной темы, рассмотрим в первом разделе сущность и особенности деятельности профессиональных аудиторских объединений.
Очень важными отвечающим современным требованиям развития профессии аудитора является введение Законом института аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые будут играть значительную роль в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффективного контроля за качеством аудиторских услуг. Согласно ст.20 «Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения» аккредитованные профессиональные аудиторские объединения- это саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций , членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций , созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов , защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для всех членов правила (стандарты) профессиональной деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением и получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе.[2]
Заинтересованность объединений в получении этого статуса очевидна. Ведь государством подтверждается уровень подготовки
профобъединения , возрастают его авторитет и известность в аудиторском и бухгалтерском сообществе как в России, так и за рубежом. Кроме этого есть гарантия, что аудит будет проведен на профессиональном уровне.
Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право:
участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;
в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;
самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;
по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;
ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;
ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;
ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;
обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;
содействовать развитию профессии аудитора и повышению
эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;
защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;
разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;
представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;
осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом. [2]
Согласно данной статье при аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторская организация или индивидуальный аудитор исключаются из состава аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккредитованные аудиторские объединения , так и в другие , аккредитованные на срок.[6,с.17]
Итак, процесс регулирования аудиторской деятельности и эффективный контроль за качеством аудиторских услуг могут обеспечить аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. В России существует институт таких объединений. Аудиторские объединения создаются в соответствии с законодательством РФ в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов , защиты их интересов, устанавливают для всех членов обязательные стандарты, осуществляют контроль за их соблюдением и , как следствие, позволяют быть уверенными, что аудит будет проведен на высоком профессиональном уровне. Ст.20 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ регламентирует права данных объединений , дает им четкое определение.
1.2.Деятельность саморегулируемых аудиторских организаций в России
На рынке аудиторских услуг в Российской Федерации наблюдается усиление роли саморегулирующих организаций.
Эти организации представляют законные интересы своих членов в их отношении с Федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления. Их функция регулирования выражается в разработке и устанавливает обязанности для выполнения своими членами правил профессиональной деятельности, внутренних правил и стандартов деятельности и профессиональной этики. Они также контролируют деятельность своих членов на предмет соблюдения законодательства и устанавливают правила рассмотрения жалобы на их действия.
В развитии института саморегулирования в России можно выделить следующие этапы:
- первый этап продолжался с начала 90-х годов ХХ века до принятия Федерального закона от 7.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
- второй этап наступил с вступлением в силу закона №119-ФЗ в сентябре 2001г.;
- третий этап сопряжен с рассмотрением и обсуждением проекта федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».
До принятия закона 3119-ФЗ в России создавались профессиональные объединения аудиторов. В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. № 2263, аудиторы и аудиторские фирмы могли по законодательству Российской Федерации образовывать союзы, ассоциации и другие объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов, однако функциями саморегулирования они не наделялись. [4]
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 6.02.02 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» уполномоченным федеральным органом аудиторской деятельности, который осуществляет государственный контроль для всех аспектов аудиторской деятельности, является Минфин России. [5] Введен институт аккредитованных профессиональных аудиторских объединений , которые играют значительную роль в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффективного контроля за качеством аудиторских услуг. В настоящее время аккредитовано пять профессиональных аудиторских объединений:
1)некоммерческое партнерство «Московская палата России»;
2)некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата»;
3)некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов»;
4)некоммерческое партнерство «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»;
5)некоммерческое партнерство «Российская коллегия аудиторов». См.[ Приложение 1.]
Предполагается значительно расширить функции саморегулируемых аудиторских объединений. В частности, ст.21 проекта наделяет саморегулируемое аудиторское объединение полномочиями разрабатывать и устанавливать требования к вступлению в такое объединение, а также исключению из него, привлечения к ответственности членов объединения за нарушение устава этого объединения, а также федеральных стандартов аудиторской деятельности. [3]
Проект предполагает передачу значительной части функций по
регулированию аудиторской деятельности аудиторскому сообществу. Государству в лице Минфина остается выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности; анализ отчетов об исполнении аудиторскими объединениями и их членами законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности; ведение государственного реестра саморегулируемых аудиторских объединений [1] , а осуществление надзора за деятельностью саморегулируемых аудиторских объединений.
Анализ показывает, что организация саморегулирования аудиторской деятельности в России отличается от международного опыта. Так, в России в отличие от большинства стран мирового сообщества с продолжительной историей аудита действует не одно, а пять саморегулируемых объединений. Вместе с тем наблюдается укрупнение аудиторских объединений. Мнение о том, что в России вероятнее всего будет существовать несколько саморегулируемых аудиторских объединений, высказывается в выводах программных рекомендаций для организации деятельности аудиторских объединений в Российской Федерации ( разработаны в 2006 г. В рамках проекта ТАСИС «Осуществление реформы аудита в Российской Федерации»). Присутствие в России нескольких сильных профессиональных объединений создаст основу для конкуренции среди них и в целом будет сопутствовать повышению эффективности их деятельности и росту авторитета профессии аудитора. [10, с.73]
2.1. Права и обязанности аккредитованных профессиональных объединений
В дополнение к функциям, закрепленным в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» (пункт 4 статьи 20), Аккредитованные объединения имеют право:
- участвовать через своих представителей в работе Совета по аудиторской деятельности при Минфине России;
- осуществлять иные функции, определенные по согласованию с Минфином России.
Аккредитованные объединения обязаны:
- соблюдать законодательство Российской Федерации, требования к Аккредитованным объединениям, установленные настоящим Положением и иными решениями Минфина России;
- представлять Минфину России документацию, связанную с осуществлением деятельности в рамках аккредитации;
- представлять Минфину России информацию об изменениях, произошедших в объединении с момента прохождения аккредитации;
- разрабатывать проекты экзаменационных материалов (тестов и билетов) в соответствии с аттестационными требованиями Минфина России для аттестации претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора и не реже одного раза в квартал представлять их в Минфин России;
- не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в ходе выполнения работ по поручению Минфина России, в том числе о деятельности своих членов, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством Российской Федерации;
- не реже одного раза в квартал представлять в Минфин России отчет о проведенных проверках соблюдения членами Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности, профессиональной этики, а также качества аудита и соблюдения ими лицензионных требований и условий ( в отношении аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, имеющих лицензии на право осуществления аудиторской деятельности);
- представлять в Минфин России отчеты о своей деятельности за год начиная с года получения аккредитации не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, при этом отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря включительно ( для Объединений, получивших после 1 октября, отчетным годом является год, следующий за годом получения аккредитации).
Минфин России регулярно организовывает и проводит проверку-контроль с целью установления того, что Объединение соответствует, а Аккредитованное объединение продолжает соответствовать установленным требованиям. В случае необходимости к такой проверке могут привлекаться специалисты Аккредитованных объединений, которые по поручению Минфина России на безвозмездной основе принимают участие в проверках.
Основанием для проведения проверки являются:
- распоряжение уполномоченного должностного лица Минфина России;
- план проверок, утвержденный уполномоченным должностным лицом Минфина России;
- нарушения Аккредитованным объединением законодательства ,
регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
- обращения и жалобы членов Аккредитованных объединений , правоохранительных, налоговых и других органов на допущенные нарушения .
Проверка проводится в соответствии с программой проверки и не более одного раза в год, а срок проверки не должен превышать 45 календарных дней.
Таким образом, профессиональные аудиторские объединения имеют свои права и обязанности и четко должны соответствовать Федеральному закону «Об аудиторской деятельности». Вышестоящим органом является Минфин России, который контролирует правовую деятельность аудиторских объединений, проводит ежегодные проверки, рассматривает жалобы.[6, с.34]
2.2. Профессиональные организации независимых аудиторов
Сейчас признана, хотя и с большими оговорками, необходимость обеспечения независимости внешних аудиторов в России. Они работают под эгидой Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (в дальнейшем - Комиссия). Эта либо другая организация должна объединить аудиторов России как профессионалов и стать членом Международной ассоциации бухгалтеров и аудиторов (IFAC). В настоящее время такой организацией является Международная общественная организация «Ассоциация Бухгалтеров и Аудиторов «СОДРУЖЕСТВО».
Всю свою работу по аудиту и учету IFAC организует через свои комитеты, среди них: Комитет по аудиторской практике, Комитет по обучению, Комитет по этике, Комитет по финансовому и управленческому учету, Комитет по планированию, Комитет по общественному сектору и т.д.
В каждой стране организация аудита может иметь свои национальные особенности, хотя в целом аудиторы всего мира выполняют одну и ту же по характеру работу. Многие страны разрабатывают свою методологию аудита, свои собственные стандарты и нормы, с ориентацией на необходимость обеспечения основных минимальных требований IFAC.
Национальные традиции, а также общественные ассоциации аудиторов играют очень большую роль в становлении и развитии аудиторской деятельности. Так, в США на развитие аудита оказал огромное влияние Американский институт присяжных бухгалтеров. Оказали влияние многие другие учреждения , ассоциации и институты. Каждый из них был создан для выполнения определенных задач. Кроме того, в США существует Главная служба учета (GAO). Это вневедомственная служба
законодательной ветви федерального правительства. России еще предстоит создание достаточно авторитетной государственной службы такого типа.
GAO ответственна только перед Конгрессом США. ЕЕ возглавляет главный контролер , который отчитывается перед конгрессом. Основная обязанность аудиторского персонала GAO - выполнять функцию засвидетельствования аудиторов именно для конгресса. Различные правительственные учреждения США периодически предоставляют для конгресса определенные виды финансовой информации.
Работа внешних (независимых) аудиторов во многом опирается на результаты работы внутренних аудиторов. В США профессиональная организация внутренних аудиторов была создана в 1941 г. и получила название института внутренних аудиторов, который вскоре принял девиз: прогресс через партнерство. Институт координирует и регулирует деятельность внутренних аудиторов, обеспечивает общеобразовательную деятельность и разрабатывает нормы данной профессиональной практики. Он постоянно расширяет свои функции и службы внутренних аудиторов.
Институт признан авторитетом в профессиональном мире внутренних аудиторов. Он насчитывает десятки тысяч членов, работающих более чем в 100 странах. [9, с.47]
Заключение.
Изучив тему « Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. Их назначение и функции», сделаем краткие выводы.
Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение - саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением, получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе.
В настоящее время в России действует пять аккредитованных аудиторских объединений , которые регулируют аудиторскую деятельность на территории Российской Федерации и осуществляют контроль за качеством оказания аудиторских услуг: некоммерческое партнерство «Московская палата России»;некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата»;некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов»;некоммерческое партнерство «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»;некоммерческое партнерство «Российская коллегия аудиторов».
Деятельность аккредитованных профессиональных аудиторских объединений регламентирует ст.20 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», в ней определены права и обязанности таких объединений. Вышестоящим органом аккредитованных профессиональных объединений является государство в лице Минфина. В соответствии с Постановлением
Правительства Российской Федерации от 6.02.02 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» уполномоченным федеральным органом аудиторской деятельности, который осуществляет государственный контроль для всех аспектов аудиторской деятельности, является Минфин России. Минфин России осуществляет контроль за эффективной деятельностью аудиторских объединений, проводит ежегодный контроль за отсутствием нарушений в аудиторских проверках. На рынке аудиторских услуг в Российской Федерации наблюдается усиление роли саморегулирующих организаций.
Эти организации представляют законные интересы своих членов в их отношении с Федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления. Их функция регулирования выражается в разработке и устанавливает обязанности для выполнения своими членами правил профессиональной деятельности, внутренних правил и стандартов деятельности и профессиональной этики. Они также контролируют деятельность своих членов на предмет соблюдения законодательства и устанавливают правила рассмотрения жалобы на их действия.
Присутствие в России нескольких сильных профессиональных объединений создаст основу для конкуренции среди них и в целом будет сопутствовать повышению эффективности их деятельности и росту авторитета профессии аудитора.
Список литературы
1.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001 г., ст.18
2. .Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001 г., ст.20
3. .Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001 г., ст.21
4. Указ Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. №2263
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.02.02 г. № 80 «О вопросах регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».
6. Аудиторская деятельность в российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов- Финансовая газета, 2003-272 с.
7. Аудит: Учебное пособие/ Данилевский Ю.А., Шапенузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999-544 с.
8. Аудит: методология и организация / под ред. Скобара В.В.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998- 576 с.
9. Аудит./ Под ред. Терехова А.А.- М.: Финансы и Статистика, 1999- 512 с.
10. Журнал «Аудиторские ведомости» №9/2007г.
11. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. Том 2./ Коллектив авторов-М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1999- 569 с.
Прочие источники
12. HYPERLINK "http://www.aprussia.ru" www.aprussia.ru
13. HYPERLINK "http://www.m-anditchamber.ru" www.m-anditchamber.ru
«Приложение 1»
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июля 2002 года № 145
ПРИКАЗ
Об аккредитации профессиональных аудиторских объединений
при Министерстве финансов Российской Федерации
В соответствии с федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 33 (часть 1), ст.3422; 2001, № 51, ст. 4829, 2002, №1 (часть 1), ст.2 ) и постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №6, ст.583) приказываю:
1. Аккредитовать при Министерстве Финансов Российской Федерации профессиональные аудиторские объединения согласно приложению.
2.Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя министра финансов Российской Федерации А.Ю. Петрова.
Статс-секрктарь – первый заместитель
Министра финансов Российской Федерации
С. Шаталов
