Вариант 2
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1-5).
Формы отчетности заполнены правильно, показатели в формах совпадают.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1)
Из таблицы можно сделать вывод, что внеоборотные активы увеличились на 490884 тыс. руб. или на 37,4%, а их величина в структуре активов увеличилась на 6,7%. Самое большое изменение в структуре внеоборотных активов претерпели основные средства. За отчетный год они увеличились на 482218 тыс. руб. или на 37,1%. В структуре активов они увеличились на 6,5%.
Внеоборотные активы увеличились также за счет увеличения нематериальных активов на 8666 тыс. руб. или на 60,6%, их величина в структуре активов увеличилась на 0,2%.
Оборотные активы увеличились на 9716 тыс. руб., но в составе активов предприятия их удельный вес снизился на 6,7% и составил 29,6%.
На увеличение оборотных активов повлияло увеличение дебиторской задолженности (на 73831 тыс. руб. или на 35,0%) и денежных средств (на 6806 тыс. руб. или на 44,7%). В структуре активов это увеличение составило 0,9% и 0,1% соответственно.
А уменьшались оборотные активы за счет уменьшения запасов (на 60863 тыс. руб. или на 26,1%), НДС по приобретенным ценностям (на 21 тыс. руб. или на 16,5%), долгосрочной дебиторской задолженности (на 4931 тыс. руб. или на 2,1%) и краткосрочных финансовых вложений (на 5106 тыс. руб. или на 9,8%). В структуре активов это уменьшение составило 4,6%, 0,0%, 2,4% и 0,7% соответственно.
Собственный капитал предприятия увеличился на 342886 тыс. руб. или на 34,6%, в структуре пассивов это увеличение составило 4,0%. Данное увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли (на 342892 тыс. руб. или на 80,5%). В структуре пассивов это увеличение составило 9,3%. Резервный капитал предприятия снизился на 6 тыс. руб., что не оказало существенного влияния на величину собственного капитала, остальные статьи данного раздела баланса остались без изменения.
Заемный капитал предприятия увеличился на 157714 тыс. руб. или на 14,7%, но его удельный вес в структуре пассивов уменьшился на 4,0%.
На увеличение заемного капитала повлияло увеличение долгосрочных обязательств (на 175164 тыс. руб. или на 28,1%, а в составе пассивов увеличение удельного веса по этим показателям составило 0,9%), задолженность перед участниками по выплате доходов (на 6 тыс. руб. или на 9,1%) и увеличение доходов будущих периодов (на 23 тыс. руб. или на 7,6%).
На уменьшение заемного капитала повлияло сокращение кредиторской задолженности (на 17479 тыс. руб. или на 3,9%). В составе пассивов уменьшение удельного веса по этому показателю составило 4,9%.
В целом имущество предприятия увеличилось за отчетный год на 500600 тыс. руб. или на 24,2%.
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3 и проанализировать динамику состояния обязательств организации.
Таблица 3
Состав и динамика кредиторской задолженности (по данным ф. № 1)
Обязательства организации за отчетный год увеличились на 14,69%.
При чем долгосрочные обязательства в структуре заемного капитала увеличились на 6,78% (64,93 – 58,15), а фактически увеличились на 28,06% по сравнению с началом года. Стоит отметить, что в составе долгосрочных обязательств присутствуют только долгосрочные кредиты и займы.
Краткосрочные обязательства в структуре заемного капитала снизились на 6,78% (35,07 – 41,85), а фактически снизились на 3,88% по сравнению с началом года.
Стоит отметить снижение кредиторской задолженности на 3,89%, а также ее снижение в структуре обязательств предприятия на 6,77% (35,04 – 41,81).
По остальным статьям краткосрочной задолженности наблюдается незначительное увеличение. Так задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов увеличилась на 9,09%, а прочие краткосрочные обязательства (в из состав включены доходы будущих периодов) увеличились на 7,64%. В структуре обязательств предприятия данные статьи не изменили своего удельного веса.
Краткосрочных кредитов и займов на предприятии нет.
Задание 4
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).
Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 4.
Таблица 4
Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)
За отчетный период приток денежных средств на предприятии составил 5342237 тыс. руб.
Отток денежных средств составил 5336847 тыс. руб.
Приток по текущей деятельности превышает отток на 411846 тыс. руб. Отток по инвестиционной деятельности выше притока на 565420 тыс. руб. Приток по финансовой деятельности превышает отток на 158964 тыс. руб.
Стоит отметить превышения притока денежных средств над оттоком, что вызвало увеличение денных средств предприятия на 5390 тыс. руб. на конец года по сравнению с его началом.
Задание 5
По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации. Результаты расчетов представить в табл. 5.
Таблица 5
Анализ состава, структуры и динамики доходов организации (по данным ф. № 2)
Доходы организации за отчетный год увеличились на 212950 тыс. руб. или на 3,3%. Самый большой удельный вес в структуре доходов предприятия занимает выручка от реализации товаров, услуг (85,0% на начало года и 88,0% на конец). Выручка за отчетный период увеличилась на 379135 тыс. руб. или на 7,0%.
Второе место в структуре доходов занимают прочие доходы (7,4 и 8,0% на начало и на конец период соответственно). Они увеличились за отчетный год на 55279 тыс. руб. или на 11,7%.
Прочие операционные доходы занимают третье место в структуре доходов предприятия (2,89 и 2,82% на начало и на конец период соответственно). Они уменьшились за отчетный год на 1588 тыс. руб. или на 2,66%.
Проценты к получению занимают третье место в структуре доходов предприятия (7,6% на начало и на конец периода снизились до 4,0). Снижение доходов по данной статье составило 221464 или на 45,6%.
Доходов от участия в других организациях нет.
Расходы организации за отчетный год увеличились на 141612 тыс. руб. или на 2,3%.
Самый большой удельный вес в структуре расходов предприятия занимает себестоимость продукции, товаров, услуг (78,7% на начало года и 81,4% на конец). Себестоимость за отчетный период увеличилась на 280192 тыс. руб. или на 5,8%.
В структуре расходов организации увеличились и коммерческие расходы на 0,1%, а фактически они увеличились на 7983 тыс. руб. или на 6,9%.
Налог на прибыль увеличился22528 тыс. руб. или на 26,3%. В структуре расходов его удельный вес увеличился на 0,36%.
По остальным статьям расходов произошло уменьшение.
Так управленческие расходы снизились на 63170 тыс. руб. или на 16,4%, проценты к уплате — на 16936 тыс. руб. или на 16,7%, прочие расходы — на 88940 тыс. руб. или на 14,4%.
В структуре расходов удельный вес по данным статьям также снизился: по управленческим расходам — на 1,2%, по процентам к уплате – на 0,4%, а по прочим расходам — на 1,7%.
Задание 6
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.
Результаты расчетов представить в табл. 6.
Таблица 6
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным ф. № 1 и ф. № 2)
Выручка предприятия увеличилась на 379135 тыс. руб., оборотные средства за отчетный период увеличились на 75957 тыс. руб. Это повлекло за собой увеличение продолжительности оборота на 1,8 дня. Причем за счет замедления оборачиваемости сумма вовлеченных в оборот средств составила 28565,1 тыс. руб.
На вовлечение оборотных средств повлияло два фактора. За счет увеличения выручки из оборота было высвобождено оборотных средств на сумму 52692,9 тыс. руб., а за счет увеличения оборотных средств в производство были дополнительно вовлечены оборотные средства на сумму 81258,0 тыс. руб.
Задание 7
По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов представить в табл. 7
Таблица 7
Наличие, движение и структура основных средств (по данным ф. № 5)
Коэффициенты найдем по формулам:
1. Коэффициент обновления:
Кобн = Стоимость введенных основных средств / Стоимость основных средств на конец года.
2. Коэффициент выбытия
Квыб = Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало года.
3. Коэффициент прироста:
Кприр = Стоимость основных средств на конец года / Стоимость основных средств на начало года
4. Коэффициент износа
Кизн = Сумма износа / Полная стоимость основных средств
5. Коэффициент годности:
Кгодн = Остаточная (балансовая) стоимость основных средств / Полная стоимость основных средств = 1 – Кизн
На начало года на предприятии имелось основных средств на 2096600 тыс. руб. самый большой удельный вес в их структуре занимали здания (35,0%), на втором месте сооружения и передаточные устройства (26,0%), на третьем транспорт (18,0%), машины и оборудование имеют в удельном весе 12,0%, а производственный инвентарь — 9,0%.
За отчетный год на предприятие поступило основных средств на сумму 907110 тыс. руб. Из них машины и оборудование — 52,0%, производственный инвентарь — 22,0%, транспорт составил 14,0%, сооружения и передаточные устройства — 12,0%.
Выбыло основных средств на сумму 382960 тыс. руб. Из них машины и оборудование — 52,0%, транспорт составил 22,2%, производственный инвентарь — 19,3%, сооружения и передаточные устройства — 6,5%.
Несмотря на указанные изменения основная тенденция по структуре основных не сильно изменилась и на конец отчетного года.
На конец года на предприятии стало основных средств на 2620750 тыс. руб. (увеличение 524150 тыс. руб.) Самый большой удельный вес в их структуре занимают здания (28,0%, снижение на 7,0%), на втором месте сооружения и передаточные устройства (24,0%, снижение в структуре на 2,0%), на третьем машины и оборудование (20,0% увеличение на 8,0% в структуре ОС), транспорт занимает в структуре основных средств четвертое место и его доля снизилась на 2,0% и составила 16,0%. Производственный и хозяйственный инвентарь в структуре основных средств увеличился на 3,0% и на конец года составил 12,0%.
Обновление основных средств составляет 34,6%, выбытие 18,2%, прирост основных средств 25,0%. Износ основных средств на начало составил 38,0%,а годность 62,0%, а на конец года, за счет поступления новых основных средств износ снизился и составил 32,0%, а годность основных средств – 68,0%.
Список литературы
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М: «ДиС», 2001.
Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. - Чебоксары: ЧИЭМ СПбГТУ, 2000.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - Изд. 3-е, испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.. Финансы и статистика, 1995.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие. -М.: «Юнити», 2001.
Орлов Б.Л., Еремин Ю.В. Теория экономического анализа. Часть 1. Введение в анализ. Учебное пособие. - М.: МГЗИПП, 1997.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: «Новое знание Барокко», 2001.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Н.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд , перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
