Содержание
Введение………………………………………………………….1
1. Задание 1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бух. Отчетности …………………………………….……………………2
2.Задание 2. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов………………………………..………………………………….4
3.Задание 3.Состав и динамика дебиторской задолженности…………………………………………………………….8
4.Задание 4. Распределение денежных потоков по видам деятельности……………………………………………..……………….10
5.Задание 5. Состав, структура, динамика доходов и расходов……………………………………………………..…………….11
6.Заданаие 6. Расчет эффективности использования оборотных активов……………………………………………………………………13
7. Задание 7.Анализ состояния движения основных средств……………………………………………………….…………….14
Заключение………………………………………………….…….16
Список литературы……………………………………….……..17
Приложения………………………………………………………18






ВВЕДЕНИЕ
Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних и внешних. Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.
В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:
провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, сделать проверку согласованности показателей;
проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации;
проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательств организации;
охарактеризовать распределение денежных потоков организации за отчетный и предыдущий периоды;
проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации ;
дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости;
проанализировать структуру и движение основных средств за отчетный год.
Предметом исследования является финансовая деятельность действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.
Практическая значимость выполнения данной работы заключается в умении применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и научиться ей пользоваться.

Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. №1-5)
Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф.1)
Актив баланса:
В 2007 г. организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2 064 350 тыс.руб. на начало года до 2 564 950 тыс.руб. на конец года. Что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности. Это является признаком улучшения финансового положения организации.
Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 9716 тыс. руб., или на 1,30 %), так и во внеоборотные (на 490 884 тыс. руб., или на 37,10%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).
Удельный вес внеоборотных активов (70,37%) превышает удельный вес оборотных активов (29,63%) на конец отчетного периода. Оценить положительно такую структуру имущества нельзя, так как большую часть в его составе занимают ВнА – трудно реализуемые.
Тенденцию увеличения основных средств следует оценить как положительную, можно сделать вывод о том, что организация увеличивает свое имущество, приобретает новое оборудование.
Увеличение нематериальных активов на 0,20% и основных средств на 6,51%, является положительной тенденцией изменения состава ВнА и свидетельствует об активизации предприятия на рынке капитала.
За отчетный период оборотные активы увеличились на 9 716 тыс. руб. Этому способствовало увеличение статьи «Денежные средства» (на 6 806 тыс. руб.). Доля денежных средств увеличилась на 0,12% и составляет на конец отчетного периода 0,86%, что увеличивает ликвидность и платежеспособность.
Краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные активы, их уменьшение можно считать отрицательным моментом, так как дополнительный доход организации сократится.
Пассив баланса:
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342 886 тыс. руб., или на 34,60%). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48,00% до 52% в конце года является положительным фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.
Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является прирост нераспределенной прибыли на 342 892 тыс. руб.
Произошло увеличение доли долгосрочных обязательств на 0,93%.Это говорит о том, что предприятие погасило часть своих краткосрочных обязательств и в качестве источника финансирования деятельности использует долгосрочные кредиты и займы.
Наличие долгосрочных кредиторских средств является положительным моментом, так как в основном они берутся на какую-либо инвестиционную деятельность, то есть на расширение производства. Но использование дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов увеличивают величину расходов, что негативно влияет на финансовые результаты. (1,стр.42).
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательств организации.
Таблица 3.1
По приведённым данным видно,что идет рост дебиторской задолженности на 68900 тыс.руб., что по отношению к ее величине на начало года составляет 15,34%. Данный рост произошел главным образом за счет:
- роста краткосрочной дебиторской задолженности на 73831 тыс. руб., или на 34,97%;
- роста расчетов с покупателями и заказчиками на 38135 тыс. руб., или на 22,81%;
- роста прочей краткосрочной дебиторской задолженности на 35696 тыс. руб., или на 81,23%.
Для уменьшения просроченной дебиторской задолженности необходимо вести внутренний контроль за своевременным возвратом: выданных под отчет авансов, погашением долгов покупателями и заказчиками и прочими кредиторами в соответствии с установленными каждому из них сроков. Также для уменьшения дебиторской задолженности организация может изменить условия заключения сделок (выбрать систему отгрузки товаров исключительно только после поступления денежных средств на расчетный сче).

Задание 4
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации за отчетный и предыдущий периоды по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Распределение денежных потоков по видам деятельности,
тыс.руб. (по данным ф. №4)
Положительный поток всего составил 6 472 751 тыс. руб.
Отрицательный поток всего составил 6 465 945 тыс. руб.
Положительный поток от текущей деятельности составил 6 217 840тыс.
руб. или 96,06% от общего притока денежных средств. Отрицательный поток составил -5 559 195 тыс. руб., или 85,98% от общего притока денежных средств.
Положительный поток от инвестиционной деятельности составил 36 148 тыс. руб. или 0,56% от общего притока денежных средств. Отрицательный поток составил -906 750 тыс. руб., или 14,02% от общего притока денежных средств.
Положительный поток от финансовой деятельности составил 218 763
тыс. руб. или 3,38% от общего притока денежных средств. Отрицательный поток составил 0 тыс. руб., или 0% от общего притока денежных средств.
Чистый поток составил 6 806 тыс.руб.
Задание 5
По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1
Таблица 5.1
Состав, структура, динамика доходов и расходов
организации (по данным ф.№2)
В отчетном году общая величина доходов организации составила 6 604 150т.р, что на 212 950 т.р. больше общей величины доходов за предыдущий год. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 379 135т.р.
Преобладающим источником доходов организации является выручка от продаж, удельный вес которой составляет 88% в отчетном году, т.е. Был рост по сравнению с предыдущим на 3%.
Расходы организации также возросли в отчетном периоде на 141 612 т.р. Себестоимость проданных товаров увеличилась на 280 192т.р., что свидетельствует о том, что не были сокращены производственные затраты. Коммерческие расходы так же увеличились на 7 938т.р. Но в тот же момент значительно уменьшились управленческие расходы, на 63 170 т.р., что в принцип сглаживает небольшое повышение коммерческих расходов.
Положительное снижение расходов наблюдается по процентам к уплате (на 16 936т.р.), по прочим расходам (на 88 940т.р.). Но текущий налог на прибыль отрицательно увеличился (на 22 528т.р.).
Задание 6.
По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффицеента оборачиваемости.
Результаты расчетов представить в табл. 6.1.
Таблица 6.1.
Расчет эффективности использования оборотных активов (по данным ф. №1 и ф.№2).
Коэффициент оборачиваемости -0,253, это означает замедление оборачиваемости. За счет объема продаж (т.е. за счет выручки) оборачиваемость оборотных активов выросла на 0,558 ((5 811 655/679 065)-(5 432 520/679 065)=0,558 ); за счет среднегодовой величины оборотных активов оборачиваемость сократилась е -0,811 ((5 811 655/750 164)-(5 811 655/679 065)=-0,811).
Задание 7.
По данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализируйте структуру и движение основных средств за отчетный год.
Результаты расчетов представить в табл.7.1.


АКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения контрольной работы было выявлено, что за отчетный период финансовое положение анализируемой организации улучшилось, о чем свидетельствует рост величины валюты баланса на 500600 тыс. руб., темп роста которой составил 124,25%.
Удельный вес внеоборотных активов (70,37%) значительно превышает удельный вес оборотных активов (29,63%) на конец отчетного периода, что свидетельствует об иммобилизации капитала организации. В дальнейшем предприятию рекомендуется увеличить вложения в оборотные активы.
Прослеживается инновационная деятельность, так как произошел рост нематериальных активов на 0,20%. увеличение нематериальных активов и основных средств говорит об активизации предприятия на рынке капитала.
В рассматриваемой организации произошло сокращение доли краткосрочных финансовых вложений на 0,69%. Рекомендуется увеличить краткосрочные финансовое вложения в будущем периоде, так как они способствуют получению дополнительного дохода.
Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины «Капитал и резервы» с 48% до 52% является положительным фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.
Структуру предприятия целесообразно признать неудовлетворительной, так как доля уставного капитала составляет всего 0,0039% (100 тыс.руб.0, и прослеживается отрицательная динамика этого
В анализируемом предприятии нераспределенная прибыль на конец периода увеличилась на 342 892 тыс. руб. Это свидетельствует о росте деловой активности организации. Целесообразно будет увеличить резервный капитал за счет нераспределенной прибыли.
Сооружения: прирост величины сооружений за год составил 83 774т.р. Прирост доли за год составил -2%. Поступило сооружений на108 810 т.р., а выбыло 24 946т.р. Этот год характеризуется частичной заменой устаревших сооружений.
Машины и оборудование: Прирост величины за год = 272 558т.р. Прирост доли за год составил 8%. Поступило 471 510т.р. Выбыло 198 952т.р. Этот год характеризуется частичной заменой устаревших машин, особенно производственного назначения, что позволило резко увеличить производительность труда, снизить долю себестоимости на 1 рубль доходов.
Транспортные средства: Прирост величины за год составил 41 932т.р. Прирост доли за год – 2%. Выбыло 126 945т.р. Поступило 85 013т.р. Это характеризуется плановой заменой устаревших грузовых машин.
Итого основных средств: Прирост величины за год составил 524 148т.р. Прирост доли за год =25%. Поступило 907 110т.р. Выбыло 382 960т.р.(1,стр.199).


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.12.1994 51-ФЗ и часть2 от 26.01.1996 14-ФЗ)
2. Налговый кодекс РФ (часть 1 от 31.07.1998146-ФЗ и часть2 от 05.08.2000 117-ФЗ)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996г.N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N-94н «Об утверждение плана счетов бухгалтерского учета финансов- хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34 н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67 н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
7. Вахрушина М.А., Пласткова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник.-М.: Вузовский учебник, 2007.
8. Бернcтайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: “Финансы и статистика”, 2005.
9. Куттер И.М., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.
10. Анализ финансовой отчетности: Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов V курса специальности 08109 (060500) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.:ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2007.

Структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых составляет 35 % на начало года, и 28% на конец года. Доля активной части основных средств составляет 30% и 36% соответственно.
Сооружения: прирост величины сооружений за год составил 83 774т.р. Прирост доли за год составил -2%. Поступило сооружений на108 810 т.р., а выбыло 24 946т.р. Этот год характеризуется частичной заменой устаревших сооружений.
Машины и оборудование: Прирост величины за год = 272 558т.р. Прирост доли за год составил 8%. Поступило 471 510т.р. Выбыло 198 952т.р. Этот год характеризуется частичной заменой устаревших машин, особенно производственного назначения, что позволило резко увеличить производительность труда, снизить долю себестоимости на 1 рубль доходов.
Транспортные средства: Прирост величины за год составил 41 932т.р. Прирост доли за год – 2%. Выбыло 126 945т.р. Поступило 85 013т.р. Это характеризуется плановой заменой устаревших грузовых машин.
Итого основных средств: Прирост величины за год составил 524 148т.р. Прирост доли за год =25%. Поступило 907 110т.р. Выбыло 382 960т.р.(1,стр.199).

Доработка
Задание №1
Вывод: Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
Нематериальные активы, кредиторская задолженность, финансовые вложения, авансы полученные, кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
Уставной капитал, данный показатель отражен в форме №1 и форме№3 и имеет одно и тоже значение показателя.
Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковое значения показателей в всех формах бухгалтерской отчетности.

Задание № 4
Чистый денежный поток по текущей деятельности (658 645) является положительным, а также организация получила положительный финансовый результат от осуществления своих обычных видов деятельности. Избыточная денежная масса является положительным фактом превышения полученных ДС от реализации продукции над понесенными для этого затратами (данный излишек может быть направлен по усмотрению организации на развитие бизнес-процессов: освоение новых видов продукции, укрепление произ-ой базы, расширение вложений в фин.инструменты)
Чистый денежный поток (ЧДП) по инвестиционной деятельности (- 870 602) является отрицательным, можно предположить, что организация активно иммобилизует средства, развивая свою произ-ую базу, осуществляя долгосрочные вложения ДС.
Чистый денежный поток по финансовой деятельности (218 763) является положительным, значит, организация за отчетный период наращивала объемы заемных средств.
Общий ЧДП= 6 472 751 – 6 465 945= + 6 806 руб (получили положительный результат, что говорит о том, что на предприятии приток денежных средств больше, чем отток денежных средств). ?7, стр.67?
Задание №5
Коэффициент соотношения доходов и расходов организации


Задание №6
Из сложившейся скорости оборота рассчитывается величина высвобождения (относительная экономия) или дополнительное привлечение (иммобилизация) средств в оборотные активы (+,- ЭОА) по формуле:
+,- ЭОА= ОбА ср.1 – ОбА ср.0 * В1/В0
ОбА ср.1, ОбА ср.0 – средняя балансовая величина оборотных активов отчетного года или предыдущего года
В1, В0 – выручка от продаж отч.г. или предыд.г.
Получили 28 558 тыс. руб.(755 022-679 065*5 811 655/5 453 520)=28 558), положительный знак, что говорит о дополнительном привлечении (относительном перерасходе) средств.
По данным таблицы видно, что в отчетном периоде среднегодовые остатки оборотных активов выросли на 75 957 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом. ?3, стр.68?
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных активов по формуле:
КООбА =В/ОбА
КООбА 1 =5 811 655/755 022= 7,7
КООбА 0 = 5 432 520/679 065=8
Т.о. в отчетном году произошло замедление оборачиваемости оборотных активов, о чем свидетельствует понижение коэффициента оборачиваемости ОбА на 8 - 7,7 = 0,3 в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Снижение данного показателя показывает о неэффективности увеличения среднегодовых остатков оборотных активов (дополнительное вовлечение средств в оборотные активы).
Неэффективное использование оборотных средств можно увидеть по абсолютному показателю условного (относительного) их перерасхода. В отчетном году, 2007г., составила 28 558 тыс.руб., т.о. предприятие вложило эту сумму в оборотные активы (использовав ее неэффективно) и не получило дохода.