ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ»
НА ТЕМУ «ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ, ИХ СОДЕРЖАНИЕ И СОСТАВ»
Липецк, 2008
Практическое задание
1.Налог на имущество физических лиц
В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.
2.Земельный налог
По данным комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в текущем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога, в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды, по бюджету района в следующем году – 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.
3.Единый налог на вмененный доход
В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.
4.Транспортный налог
5.Налог на доходы физических лиц
РАСХОДЫ БЮДЖЕТА
Образование
1.Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам
Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:
Кср= EMBED Equation.3 (1)
где Кср - среднегодовое количество классов (учащихся);
К01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января;
К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.
Произведем расчет среднегодового количества классов (до десятых):
Кср. всего= (44*8+48*4)/12=45,3
Кср. 1-4 кл.=(17*8+21*4)/12=18,3
Кср. 5-9 кл.=(20*8+18*4)/12=19,3
Кср. 10-11 кл. =(7*8+9*4)/12=7,7
Произведем расчет среднегодового количества учащихся:
Кср. всего =(926*8+1056*4)/12=969 чел.
Кср. 1-4 кл.=(340*8+462*4)/12=381чел.
Кср. 5-9 кл. =(460*8+414*4)/12=445 чел.
Кср. 10-11 кл.=(126*8+180*4)/12=144 чел.
Среднегодовая наполняемость классов рассчитывается отношением количества учащихся к количеству классов.
Кср. 1-4=381 /18,3=21 чел.
Кср. 5-9=445/19,3=23 чел.
Кср.10-11 =144/7,7=19 чел.
Значения проекта на 01.01. совпадают со значениями текущего периода на 01.09, а значения проекта на 01.09 определяем с учетом приема и выпуска учащихся. Известно, что
Выпуск:
из 4-х классов — 140 человек;
из 9-х классов — 130 человек;
из 11-х классов — 95 человек.
Прием:
в 1-й класс — 65 человек;
в 5-е классы —135 человек;
в 10-е классы — 75% выпуска 9-х классов (98 чел.)
Таким образом, число учащихся на 01.09 составит:
- для 1-4 кл.= 462 чел.+65 чел. – 140 чел. = 387 чел.
- для 5-9 кл. =414 чел. + 135 чел. – 130 чел. =419 чел.
- для 10-11 кл. =180+(130 чел.*75%)-95 чел.=183 чел.
Число учащихся, всего на 01.09 – это сумма числа учащихся 1-4, 5-9 и 10-11 классов:
387+419+183=989 чел.
Воспользовавшись пропорцией, определим число классов на 01.09. следующего года:
- для 387 чел. – х=21*387/462=18 кл.
- для 419 чел. - х=18*419/414=18 кл.
- для 183 чел. - х=9*183/180=9 кл.
Число классов, всего на 01.09 – сумма классов с 1 по 4, с 5 по 9 и с 10 по 11 классы:
18+18+9=45 классов
Среднегодовое количество классов при расчете проекта на следующий год рассчитаем по формуле (1):
Кср. 1-4 кл = (21*8+18*4)/12=20 кл.
Кср. 5-9 кл=(18*8+18*4)/12=18 кл.
Кср. 10-11 кл =(9*8+9*4)/12=9 кл.
Кср. всего= (48*8+45*4)/12=47 кл.
Произведем расчет среднегодового количества учащихся:
Кср. 1-4 кл =(462*8+387*4)/12=437чел.
Кср. 5-9 кл =(414*8+419*4)/12=416 чел.
Кср. 10-11 кл =(18*8+183*4)/12=181 чел.
Кср. всего =(1056*8+989*4)/12=1034 чел.
Наполняемость классов на 01.09 рассчитаем отношением количества учащихся к количеству классов:
К 1-4=387/18=22 чел.
К 5-9=419/18=23 чел.
К10-11 =183/9=20 чел.
Среднегодовую наполняемость классов рассчитаем аналогично:
Кср. 1-4=437 /20=22 чел.
Кср. 5-9=416/18=23 чел.
Кср.10-11 =181/9=20 чел.
2.Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам
Количество классов на 01.01, 01.09 и среднегодовое переносим из предыдущей таблицы «Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам».
Количество педагогических ставок по группе классов:
=Число учебных часов по тарификации / Плановая норма организационной нагрузки учителя.
Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:
1-4 классы -20 часов в неделю;
5-9 классы-18 часов в неделю;
10-11 классы-18 часов в неделю.
Текущий год:
1-4 классы: 550/20=27,5
5-9 классы:745/18=41,4
10-11 классы:250/18=13,9
Проект:
1-4 классы: 575/20=28,8
5-9 классы: 730/18=40,6
10-11 классы: 275/18=15,3
Количество педагогических ставок на 1 класс:
= Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01 / Количество классов в данной группе на 01.01.
Текущий год:
1-4 классы:27,5/17=1,62
5-9 классы: 41,4/20=2,07
10-11 классы:13,9/7=1,99
Проект:
1-4 классы: 28,8/21=1,37
5-9 классы:40,6/18=2,26
10-11 классы:15,3/9=1,7
Среднегодовое количество педагогических ставок:
= Количество педагогических ставок на 1 класс * Среднегодовое количество классов в каждой группе.
Текущий год:
1-4 классы: 1,62*18,3=29,65
5-9 классы: 2,07*19,3=39,95
10-11 классы: 1,99*7,7=15,32
Проект:
1-4 классы: 1,37*20=27,4
5-9 классы: 2,26*18= 40,68
10-11 классы: 1,7*9=15,3
Средняя ставка учителя в месяц:
=Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов / Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01.
Текущий год:
1-4 классы: 6000/27,5=218,2
5-9 классы: 17200/41,4=415,5
10-11 классы: 5500/13,9=395,7
Проект:
1-4 классы: 6100/28,8=211,8
5-9 классы: 16500/40,6=406,4
10-11 классы: 6100/15,3=398,7
ФЗП в год:
= Средняя ставка учителя в месяц * Среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев.
Текущий год:
1-4 классы: 29,65*218,2*12=77 635,56 руб.
5-9 классы: 39,95*415,5*12=199 190,70 руб.
10-11 классы: 15,32*395,7*12=72 745,49 руб.
Проект:
1-4 классы: 27,4*211,8*12=69 639,84 руб.
5-9 классы: 40,68*406,4*12=198 388,22 руб.
10-11 классы: 15,3*398,7*12= 73 201,32 руб.
ИТОГО тарифный ФЗП складывается из ФЗП педагогического персонала и ФЗП руководящего персонала:
Текущий год: 349 571,75+66 200=415 771,75 руб.
Проектный год: 341 229,38 + 78 542=419 771,38 руб.
Дополнительный ФЗП:
= Тарифный ФЗП*20%
Текущий год: 415 771,75 *20%=83 154,35 руб.
Проектный год: 419 771,38 *20%=83 954,28 руб.
Общий ФЗП по школе составит:
Текущий год: 415 771,75 +83 154,35 =498 926,10 руб.
Проектный год: 419 771,38 +83 954,28 = 503 725,66 руб.
3.Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам
Значения среднегодового количества классов переносим из таблицы «Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам».
Зная среднегодовое количество классов и расходы на 1 класс, определим сумму хозяйственных и командировочных расходов на все классы:
Текущий год: 45,3*270=12 231 руб.
Проект: 47*270=12 690 руб.
Расчет суммы расходов = среднегодовое количество классов * норма расходов на 1 класс.
Текущий год:
на 1-4 классы=18,3*140=2 562
на 5-9 классы = 19,3*320=6 176
на 10-11 классы = 7,7*260=2 002
Проект:
на 1-4 классы = 20*140=2 800
на 5-9 классы = 18*320=5 760
на 10-11 классы = 9*260=2 340
Сумма учебных и прочих расходов на все классы:
Текущий год: 2 562+6 176+2 002=10 740 руб.
Следующий финансовый год: 2 800+5 760+2 340=10 900 руб.
4.Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам
Среднегодовое количество учащихся 1-4 классов заносим с таблицы «Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам».
Среднегодовое количество учащихся в ГПД по условиям задачи- 75% от среднегодового числа учащихся 1 - 4 классов.
381*75%/100%=286 чел.
437*75%/100%=328 чел.
Зная расходы по заработной плате в год на 1 учащегося -210 руб., рассчитаем сумму расходов на всех учащихся:
- текущий год: 286*210=60 060 руб.
- проект:328*210=68 880 руб.
Начисления на заработную плату в размере 26% составят:
На 1 учащегося - текущий год: 210*26%/100%=55 руб.
- проект: 210*26%/100%=55 руб.
На всех учащихся - текущий год: 54,60*286=15 615,60
- проект: 54,60*328=17 908,80
Общая сумма расходов на мягкий инвентарь составит:
- текущий год: 286 чел.* 240=68 640 руб.
- проект: 328 чел.*240=78 720 руб.
Расходы на питание в год определяются исходя из среднегодового числа учащихся в ГПД, нормы расхода, числа дней функционирования 1 учащегося.
Текущий год: 286*40*248=2 837 120 руб.
Проект: 328*40*248=3 253 760 руб.
ИТОГО расходов на ГПД составят:
Текущий год: 60 060 +15 615,60 +68 640 +2 837 120=2 981 435,60 руб.
Проект: 68 880 +17 908,80 +78 720 +3 253 760=3 419 268,80 руб.
5. Свод расходов по общеобразовательным школам, руб.
6.Расчет расходов на содержание ДОУ
Среднегодовое число дней рассчитаем по формуле:
Кср. = (Число детей на начало года*6+Число детей на конец года*6)/12
Текущий год: Кср. = (240*6+300*6)/12=270 чел.
Проект: Кср.=(310*6+340*60/12=325 чел.
С учетов среднегодового количества детей в ДОУ и расходов на 1 ребенка, определим расходы на заработную плату в год на всех детей:
Текущий год: 270 чел. *240=64 800 руб.
Проект: 325*240=78 000 руб.
Начисления на заработную плату планируется в размере 26%:
Текущий год: 64 800*26%=16 848
Проект: 78 000*26%= 20 280
Число дето-дней = Число дней функционирования* Среднегодовое количество детей:
Текущий год:230*270=62 100
Проект:230*240=55 200
Расходы на питание всех детей в год = Норма расходов * Число дето-дней Текущий год: 62 100 руб.*40=2 484 000 руб.
Проект: 55 200*40=2 208 000 руб.
Расходы на мягкий инвентарь:
- на оборудование всех новых мест в текущем периоде:
520* 60 новых мест[300-240]=31 200 руб.
- на оборудование всех новых мест в проектном периоде:
520* 30 новых мест[340-310]=15 600 руб.
- на дооборудование всех ранее действующих мест:
- текущий год 240*330=79 200 руб.
- проект 310*330= 102 300 руб.
Сумма хозяйственных и прочих расходов определяется, исходя из среднегодового количества детей и расходов на 1 ребенка.
Текущий год: 620*270=167 400 руб.
Проект: 620*240=148 800 руб.
Родительская плата на всех детей:
Текущий год: 30*270=8 100 руб.
Проект:30*240=7 200 руб.
Всего расходов на содержание ДОУ: п. 8=п.2+п.3+п. 4+п.5+п.6+п.7
Всего расходов в текущем году:
64 800+16 848+2 484 000+31 200+79 200+167 400+8 100=2 851 548 руб.
В проектном году:
78 000+20 280+2 208 000+15 600+102 300+148 800+7 200=2 580 180 руб.
Средства родителей приравниваются к родительской плате, а финансирование из бюджета рассчитывается как разница между всеми расходами на содержание ДОУ и суммой родительской платы:
Текущий год: 2 851 548-8 100=2 842 448 руб.
Проект: 2 580 180-7 200=2 572 980 руб.
7.Свод расходов на образование, руб.
Здравоохранение
1.Расчет расходов на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения
Среднегодовое количество коек рассчитывается по формуле:
Кср. = К01.01.+ EMBED Equation.3
где Кср - среднегодовое количество коек;
К01.01 - количество коек на начало года;
Кн - количество развернутых новых коек;
m- количество месяцев функционирования новой койки в первый год.
Так, среднегодовое количество хирургических коек в больницах в сельской местности составит:
70+((86-70)*8 мес./12)=81 к.
Детские койки: 55+((60-55)*7/12)=58
Терапевтические койки:60+((5-60)*8/12)=70
Родильные койки:45+((45-45)*х/х)=45
Прочие койки:75+((75-750)х/х)=75
Среднегодовое количество хирургических коек в городах составит:
85+((95-85)*5/12)=89 к.
Детские койки: 90+((100-90)*8/12)=97
Терапевтические койки:130+((150-130)*9/12)=145
Родильные койки:120+((140-120)*4/12)=127
Прочие койки:90+((110-90)*2/12)=93
Число койко-дней= среднегодовое число коек * число дней функционирования:
Больницы и диспансеры в сельской местности:
Хирургические койки:81*310=25 110
Детские койки:58*315=18 270
Терапевтические койки:70*330=23 100
Родильные койки:45*320=14 400
Прочие койки:75*300=22 500
Больницы и диспансеры в городах:
Хирургические койки:89*310=27 590
Детские койки:97*305=29 585
Терапевтические койки:145*300=43 500
Родильные койки:127*310=39 370
Прочие койки:93*330=30 690
Сумма расходов в год =норма расходов на 1 койко-день*число койко-дней:
питание
Больницы и диспансеры в сельской местности:
Хирургические койки: 25 110*25=627 750
Детские койки:18 270*24=438 480
Терапевтические койки:23 100*20=462 000
Родильные койки:14 400*21=302 400
Прочие койки:22 500*21=472 500
Итого:2 303 130
Больницы и диспансеры в городах:
Хирургические койки: 27590*22=60980
Детские койки:29585*23=680455
Терапевтические койки:43500*21=913500
Родильные койки:39370*25=984250
Прочие койки:30690*20=613800
Итого:606980+680455+913500+984250+613800=3798985
медикаменты
Больницы и диспансеры в сельской местности:
Хирургические койки: 25110*20=502200
Детские койки:18270*28=511560
Терапевтические койки:23100*19=438900
Родильные койки:14400*23=331200
Прочие койки:22500*25=562500
Итого:502200+511560+438900+331200+562500=2346360
Больницы и диспансеры в городах:
Хирургические койки:27590*23=634570
Детские койки:29585*25=739625
Терапевтические койки:43500*22=957000
Родильные койки:39370*27=1062990
Прочие койки:30690*27=828630
Итого:634570+739625+957000+1062990+828630=4222815
2.План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов.
3.Расчет расходов на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности
4.Расчет расходов на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности
5.Свод расходов по больницам в городах и сельской местности, руб.
6.Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.
7.Свод расходов на здравоохранение, руб.
Форма № 1-Б
ПРОЕКТ БЮДЖЕТА РАЙОНА, РУБ.
Доходы бюджета района включают налоговые и неналоговые доходы.
К налоговым доходам относят поступление следующих видов налогов:
- налога на имущество физических лиц;
- земельный налог;
- Единый налог на вмененный доход;
- транспортный налог;
- НДФЛ.
Произведем расчет данных налогов.
1. Налог на имущество физических лиц.
Сумма налога на имущество физических лиц в следующем финансовом году составит:
32 000 + 32 000*25% =40 000 руб.
- за 6 месяцев: 32 000/2=16 000 руб.
- ожидаемое исполнение: 32 000 руб.
2. Земельный налог.
Используя следующую формулу, рассчитаем сумму налога в следующем году:
Ni=(Ннi*Ки-Ппзи)*Нс.г.н.
Ni=(168 000*1,8-1500)*65%=195 585 руб.
- за 6 месяцев: 168 000/2=84 000 руб.
- ожидаемое исполнение составит 168 000 руб.
3. Единый налог на вмененный доход.
Сумма единого налога на вмененный доход в следующем финансовом году составит:
272 000 + 272 000*15% =312 800 руб.
- за 6 месяцев: 272 000/2=136 000 руб.
- ожидаемое исполнение составит 272 000 руб.
3.5 Пояснительная записка к проекту бюджета района
Для анализа составленного проекта бюджета рассмотрим динамику изменения показателей и структуру планируемого бюджета.
Если рассматривать структуру бюджета в целом, то необходимо отметить его общую несбалансированность – дефицит бюджета, который планируется покрыть за счет дотаций и субвенций составляет около 69.92% всех доходов бюджета. Увеличение планируемых дотаций и субвенций составит около 5.5% по сравнению с текущим годом. Учитывая увеличение общей суммы расходов бюджета (8.25%) можно сказать, что улучшение несбалансированности достигнуто за счет более быстрого роста доходов бюджета по сравнению с расходами.
Теперь рассмотрим отдельно структуру расходов и доходов бюджета.
Общие расходы бюджета вырастут на 8.25%. Максимальный рост отмечается в расходах на культуру (рост на 20% по сравнению с текущим годом). В то же время, данный вид расходов даже после столь существенного увеличения будет составлять лишь 0.87% от всех расходов бюджета. Заметный рост наблюдается в расходах на жилищно-коммунальное хозяйство (11%), на образование (10.39%) и на обеспечение безопасности (10%). Рост расходов по всем остальным статьям не столь существенный. Менее всего вырастут прочие расходы (5%).
В структуре расходов преобладают расходы на здравоохранение (59.26%) и образование (35.47%). Наименьшее количество расходов приходится на прочие расходы (0.17%) и физическую культуру (0.25%).
В структуре доходов наибольшую часть (12.73%) должен составить налог на рекламу. Также существенными статьями дохода бюджета являются: налог на имущество физических лиц (10.13%), на доходы физических лиц (2.07%) и на прибыль организаций (1.89%). Наибольшее увеличение доходов планируется за счет земельного налога (рост на 38.46%), налога на имущество физических лиц (рост на 25%), налога на доходы физических лиц (рост на 12%) и налога на имущество организаций (рост на 12%).
Все это говорит о росте промышленного и сельскохозяйственного производства в районе. Большим минусом является несбалансированность бюджета, так как 69.92% общих доходов бюджета составляют средства, подлежащие получению из вышестоящего бюджета.
Теоретическое задание
Вариант 4. Доходы бюджетной системы, их содержание и состав
Финансы представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании фондов финансовых ресурсов.
Денежный оборот составляет материальную основу финансов. Объектом денежного оборота являются финансовые ресурсы как источники финансирования расширенного воспроизводства. К ним относятся прибыль, доходы от различных видов предпринимательской деятельности и др. За счет финансовых ресурсов формируются фонды денежных средств. Они имеют строго целевое назначение и служат инструментом финансирования расширенного воспроизводства.
Финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением источниками финансирования государственного, муниципального и частного секторов экономики, сфер производства, обращения и домашних хозяйств. Понятие финансовая система является развитием более общего понятия финансы. В каждом звене финансов экономические общественные отношения проявляются по-разному, имеют свою специфику. Бюджет образует центральное звено системы финансов и выражает все её основные качественные признаки. Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;
бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Бюджетный кодекс РФ, статья 6.
Итак, доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.
В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из пяти групп. Первую группу представляют налоговые доходы, вторую группу – неналоговые доходы, третью – безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней, четвертую – доходы целевых бюджетных фондов и пятую – доходы от предпринимательской и другой приносящей доходы деятельности.
Налоговые доходы составляют основу бюджета, к ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы.
Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства. Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления в государственный или местный бюджеты. Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.
Налоговые платежи имеют следующие признаки:
-взимание осуществляется на основании закона;
-принудительность и обязательность осуществления платежа;
-индивидуальность платежа;
-безвозмездность платежа для налогоплательщика.
Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.
Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.
Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления, налоги и сборы подразделяются на: федеральные, региональные и местные.
К федеральным налогам и сборам относятся:
Налог на прибыль организаций;
Налог на добавленную стоимость;
Акцизы на отдельные виды товаров;
Сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
Налог на добычу полезных ископаемых;
Единый социальный налог;
Налоги на доходы физических лиц;
Государственная пошлина.
Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие – только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности – добыча нефти или рыбы.
К региональным налогам относятся:
Налог на имущество организаций;
Транспортный налог;
Налог на игорный бизнес.
К местным налогам относятся:
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц.
К неналоговым доходам относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
доходов в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;
иные неналоговые доходы.
Доходы от использования имущества находящегося в государственной
или муниципальной собственности имущества могут поступать в виде
арендной платы при сдаче имущества в аренду. Доходы в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней устанавливаются по каждому субъекту РФ и каждому муниципальному образованию ежегодно в законе (нормативном акте) о бюджете.
Резервы пополнения неналоговых доходов связаны в основном с повышением эффективности использования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности муниципальных предприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов. Прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:
- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;
- субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
- безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
К собственным доходам бюджетов относятся:
-налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
-неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;
-доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений.
Главное звено бюджетной системы РФ – федеральный бюджет. Это денежный фонд органов федеральной власти Российской Федерации, с помощью которого власть (представительные и исполнительные органы) сосредотачивает в своих руках значительную часть внутреннего продукта в целях осуществления общегосударственных управленческих, правовых, политических, военных и социально-экономических функций.
Функции федерального бюджета:
-регулирует все звенья финансовой системы общества – государственные финансы, финансы предприятий и финансы граждан, а также кредитную и страховую сферы;
-оказывает экономическое воздействие на негосударственную сферу экономики страны;
-связывает основные финансовые институты – государственные финансы, налоги, финансовые займы и кредиты.
Через федеральный бюджет осуществляется внешнеэкономическая и политическая деятельность государства.
Второе звено бюджетной системы РФ – бюджеты субъектов Федерации. В их задачи входит:
-обеспечение денежными ресурсами политических, административных, социальных и других функций национально-государственных и административно-территориальных образований;
-экономическое воздействие на производственную деятельность организаций;
-решение социально-экономических и культурных вопросов.
Отличительным признаком местных бюджетов является отношение к ним бюджетов, не имеющих деления, т.е. бюджеты поселков, районов, городов, не имеющих районного деления. Местные бюджеты обеспечивают финансовыми ресурсами:
-местное самоуправление;
-реализацию местных социально-экономических задач;
-выполнение делегированных от вышестоящих органов власти функций в области социально-культурных и политических мероприятий.
Государственные внебюджетные фонды включают: пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонд обязательного медицинского страхования РФ и др. их задачей является:
-финансирование конкретных социально-экономических целевых мероприятий (напр., медицинское и социальное страхование, пенсионное обеспечение)
Внебюджетные фонды часто используются в качестве финансовых резервов при экономических затруднениях, для повышения маневренности государственной финансовой системы. В отличие от бюджетов фонды меньше контролируются властью, что, с одной стороны, облегчает их использование исполнительными органами власти по своему усмотрению, а с другой – способствует незаконному отвлечению средств в узких интересах чиновников.
Пояснительная записка к проекту бюджета района
Для анализа составленного проекта бюджета рассмотрим динамику изменения показателей и структуру планируемого бюджета.
Если рассматривать структуру бюджета в целом, то необходимо отметить его общую несбалансированность – дефицит бюджета. В проекте бюджета района, определен размер доходов бюджета в следующем году - 36 540 074,98 руб., размер расходов определен в сумме 41 560 510,54 руб. Превышение расходов над доходами означает дефицит бюджета. Он определен в размере 5 020 435,56 руб.
Теперь рассмотрим отдельно структуру расходов и доходов бюджета.
Общие расходы бюджета вырастут на 4 546 304,47. Максимальный рост отмечается в расходах в области здравоохранения (рост на 3 203 750). Заметный рост наблюдается в расходах на жилищно-коммунальное хозяйство (118 750), на образование (1 118 704,47) и культуру (60 000). Рост расходов по всем остальным статьям не столь существенный. Менее всего вырастут общегосударственные расходы (3 850).
В структуре доходов наибольшую часть (40 800) должен составить единый налог на вмененный доход. Также существенными статьями дохода бюджета являются: земельный налог (27 585). Также планируется снижение доходов по НДФЛ (59 783,02) и наименьшую долю составят неналоговые доходы (75)
Глава 6. Характеристика доходов бюджета
6.1.Сущность и функции налогов. Налоговые доходы
Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:
-налогоплательщика – физическое или юридическое лицо;
-объект налогообложения – прибыль, доход, имущество;
-налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;
-налоговый период (месяц, квартал, год)
-налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);
-порядок начисления налога;
-порядок и сроки уплаты.
Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.
Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:
1)налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные товары;
3)налог на прибыль (доход) организаций;
4)налог на доходы от капитала;
5)налог на доходы физических лиц;
6)единый социальный налог;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9)налог на пользование недрами;
10)налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11)налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12)сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13)лесной налог;
14)водный налог;
15)экологический налог;
16) налоги на совокупный доход;
17) федеральные лицензионные сборы.
Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие – только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности – добыча нефти или рыбы.
Перечень региональных налогов значительно короче и включает:
1)налог на имущество организаций;
2)налог на недвижимость;
3)транспортный налог;
4)налог с продаж;
5)налог на игорный бизнес;
6)региональные лицензионные сборы.
Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен и с его введением будут отменены налоги на имущество физических и юридических лиц и налог на землю. Перечень местных налогов еще короче и включает:
1)земельный налог;
2)налог на имущество физических лиц;
3)налог на рекламу;
4)налог на наследование и дарение;
5)местные лицензионные сборы.
Следует отметить, что после введения налога на недвижимость и отмены, как уже отмечалось налога на имущество физических лиц и землю, местные налоги будут представлены всего двумя, связанными с рекламой и наследованием, поскольку пока не ясно, что такое местные лицензионные сборы. Нет даже предположительных данных о них, поскольку на местном уровне не решаются вопросы лицензирования.
Для понимания роли налога в бюджетном процессе ограничимся рассмотрением основных налогов, описание которых проведем по основным параметрам в порядке возрастания кода классификации (более подробно и детально вопросы налогообложения рассматриваются в курсе «Налоговая система РФ»). К этим параметрам отнесем следующие: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговый период, ставки, сроки уплаты.
Налог на прибыль(доход), прирост капитала (код 1010000),подразделяется на налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на игорный бизнес.
Налог на прибыль организаций (1010100) является важнейшим инструментом налоговой политики и относится к регулирующим. Плательщики – юридические лица, а также обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс. Объект налогообложения – валовая прибыль предприятия. Налоговый период – год. Ставка –24%, в 2003 год 6% -федеральный бюджет, 16% -региональные бюджеты; 2% -в местные бюджеты. Сроки уплаты: авансовые платежи ежеквартально, с окончательным расчетам по результатам за год.
Налог на доходы физических лиц (1010200) является прямым федеральным налогом, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Плательщики налога – граждане, имеющие доходы. Объект налогообложения – совокупный доход физического лица, полученный в течение года, как в денежной, так и натуральной форме. Налоговый период – календарный год. Ставка – 13%. Сроки уплаты: наемные работники уплачивают налог одновременно с получением заработной платы путем перечисления соответствующих сумм работодателем. Уплата налога предпринимателями регламентируется с учетом особенностей предпринимательской деятельности.
Единый социальный налог (1010510) Плательщики – лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели и адвокаты. Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Налоговый период – месяц по основным категориям. Ставка – основная 35,6% от фонда оплаты труда, существуют особенности для определенных категорий плательщиков и в зависимости от размера заработной платы (регрессивная шкала). Сроки уплаты – ежемесячно по основной категории плательщиков.
Налог на добавленную стоимость (1020100) – косвенный налог. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели. Объект налогообложения – реализация товаров работ услуг. Налоговый период – календарный месяц. Ставка – основная -20%, по отдельным товарам – 10%. Сроки уплаты – по итогам каждого периода.
Акцизы (1020200) – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф. Основную группу подакцизных товаров составляют алкогольная продукция, табачные изделия, нефть и нефтепродукты, природный газ, ювелирные изделия, легковые автомобили Плательщики – предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары. Объект налогообложения – реализация производителями подакцизных товаров. Налоговый период устанавливается как один календарный месяц. Ставки акциза, дифференцированы по каждому виду товара. Приведем для примера лишь отдельные ( в ред. Федерального закона от 7.07.2003 № 117ФЗ, вводятся в действие с 1.01.2004 г). Этиловый спирт – 18 руб. за 1 литр безводного спирта, вина шампанские -10 руб. 50 коп. за 1 литр, сигареты с фильтром – 60 рублей за 1000 штук, автомобили легковые с мощностью двигателя более 90 л.с. – 14 руб. за 1 л.с., бензин автомобильный с октановым числом свыше «80» - 3360 рублей за 1 тонну. Сроки уплаты -не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (1030100) Плательщики – организации перешедшие на данную систему согласно заявления, если доход от реализации товаров, продукции, услуг не превышает по итогам 9 месяцев 11 млн. рублей. Не вправе переходить на данную систему, организации, имеющие филиалы, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды , нотариусы и некоторые другие. Объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбор осуществляет налогоплательщик. Ставка по схеме доходы минус расходы составляет 15%, по доходам – 6%. Налоговый период – год.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (1030200)
Данный налог вводится для следующих видов деятельности:
-оказание бытовых и ветеринарных услуг;
-оказание услуг по ремонту и обслуживанию автотранспорта;
-розничная торговля при площади торгового зала не более 70 кв. м;
-общественное питание при площади зала не более 70 кв. м;
-оказание услуг по перевозке пассажиров индивидуальными предпринимателями и предприятиями при численности транспортных средств не более 20;
Плательщики налога – предприниматели, занимающиеся перечисленными
видами деятельности. Объект налогообложения – вмененный доход на основании базовой доходности. Примеры базовой доходности показаны в таблице 7.
Таблица 7
Показатели базовой доходности
Вид услуг Физические Базовая доходность
показатели руб. в мес.
Бытовые услуги кол-во работающих 5000
Розничная торговля торговое место 6000
Услуги по перевозке
пассажиров единица транспорта 4000
Базовая доходность корректируется с учетом кадастровой стоимости
земельного участка и вводимыми субъектами корректирующими
территориальными коэффициентами от 0,1до 1,0.
Ставка - 15% от вмененного дохода.
Налог на имущество (1040000)
Налог на имущество подразделяется на налог на имущество предприятий
(1040200) и налог на имущество физических лиц (1040100).
Плательщики налога на имущество предприятий – юридические лица, хозяйствующие субъекты. Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, незавершенное строительство, готовая продукция. Ставка предельная 2%, от балансовой стоимости имущества, конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Налог уплачивается ежеквартально, с окончательным расчетом по итогам года. Плательщиком налога на имущество физических лиц, являются граждане, владельцы имущества.
Объект налогообложения: строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности граждан. Ставка налога 0,1% от инвентаризационной (БТИ) стоимости имущества до 300 тыс. рублей. Далее по прогрессивной шкале. Планируется переход на рыночные оценки стоимости имущества. Уплачивается ежегодно до 17 июля последующего года.
Платежи за пользование природными ресурсами (1050000)
рассмотрим на примере земельного налога.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности или пользовании земельные участки. Объект налогообложения площадь земельного участка. Налоговый период – год. Ставки устанавливаются органами местного самоуправления на основе федеральных базовых показателей дифференцированно по видам земель (городские, сельские) и в зависимости от месторасположения на территории города. Уплачивается равными долями до 15 сентября и до 15 ноября текущего года.
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономическую
деятельность(1060000)
включают ввозные и вывозные таможенные пошлины.
Плательщики – субъекты внешнеэкономической деятельности. Объект налогообложения – товары, транспортируемые через государственную границу. Ставки устанавливаются в соответствии с Таможенным тарифом,
утвержденным постановлением Правительства РФ 30.11.2001 г. № 830. Пример ставок ввозных таможенных пошлин приведен в таблице 8. Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. При перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации. Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу Российской Федерации, а в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, - государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета таможенных органов Российской Федерации, в порядке определяемом Государственным таможенным комитетом и Министерством финансов Российской Федерации.
Таблица 8
Примеры ставок ввозных таможенных пошлин
Код ТН ВЭ Наименование позиции Ставка ввозной
таможенной пошлины
(в % от таможенной
стоимости либо евро)
2101 11 111 экстракты и концентраты кофе
твердые
2101 11 111 1 кофе растворимый порошкообразный: 10%, но не менее
в первичных упаковках нетто-массой 0,5 евро за 1кг
не более 3 кг
2101 12 920 готовые продукты на основе
экстрактов, эссенций или
концентратов кофе:
2101 12 920 1 в первичных упаковках
нетто-массой не более 3 кг 15%
6.2. Неналоговые доходы
В соответствии с Бюджетным кодексом к неналоговым доходам бюджетов
относятся:
- доходы от использования имущества находящегося в государственной
или муниципальной собственности доходы, получаемые от реализации
имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной
власти, а также бюджетными учреждениями, находящимися в федеральной собственности, собственности субъектов РФ или муниципальной собственности;
- доходов в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы.
Доходы от использования имущества находящегося в государственной
или муниципальной собственности имущества могут поступать в виде
арендной платы при сдаче имущества в аренду.
В государственной собственности находится значительная часть пакетов акций негосударственных предприятий. Доход в этом случае может поступать в виде части прибыли (дивидендов), распределяемой по итогам года.
В соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» собственник
имущества имеет право на часть прибыли от деятельности государственных
и муниципальных предприятий.
Доходы в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней устанавливаются по каждому субъекту РФ и каждому муниципальному образованию ежегодно в законе (нормативном акте) о бюджете на очередной год.
Объемы неналоговых доходов, за исключением финансовой помощи,
составляют 3-5% в объеме доходов бюджетов и зависят от объема сдаваемой
в аренду собственности, от объема собственности планируемой к продаже, от развития государственного или муниципального сектора экономики. Резервы пополнения неналоговых доходов связаны в основном с повышением эффективности использования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности муниципальных предприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов. Прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.
