ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Курсовая работа По дисциплине «Анализ финансовой отчетности» Вариант №3 Выполнила:
Специальность Бухучет, анализ и аудит
Группа
№ зачетной книжки
Преподаватель: Ратникова А.В.
Москва 2007 ВВЕДЕНИЕ Назначением анализа финансовой отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем. В результате анализа финансовой отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства. Для разных пользователей анализ финансовой отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе финансовой отчетности могут быть разными. Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала. Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия. По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу). При всей важности анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет ограничения. Прежде всего, успех анализа зависит от полноты и достоверности отчетной информации. Но даже имея полную и достоверную информацию, анализ не может дать однозначных ответов ввиду неопределенности будущего. В этом смысле анализ лучше всего может быть использован для того, чтобы планировать возможности предприятия. Сам по себе технический анализ не может обеспечить пользователю полную информацию о предприятии. В зависимости от конкретной цели, стоящей перед пользователем, определенное решение принимается не только на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и сильных сторон предприятия. Таким образом, определение целей - важная и начальная стадия анализа. Правильно поставленная цель избавляет от ненужной работы. Определив цель, пользователь должен сформулировать основные вопросы, ответы на которые позволят ее достичь. Если, например, целью является только определение платежеспособности и ликвидности предприятия, следует рассчитать соответствующие коэффициенты ликвидности и определить уровень ликвидности активов. Или для оценки кредитоспособности необходимо определить ликвидность предприятия в будущем краткосрочном периоде. С этой же целью оценивается текущее состояние по показателям платежеспособности и ликвидности, а также определяются имеющиеся источники погашения задолженности и составляется прогноз денежных потоков на ближайшие месяцы. Некоторые банки проводят оценку по классу кредитоспособности, а также рассчитывают (или требуют представить) прогнозы движения денежных потоков и финансовых результатов на весь период кредитования. Целью может являться комплексный анализ финансовой отчетности с выявлением сильных и слабых позиций предприятия. Выбор цели определяет инструменты и методики проведения анализа. Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или явится основой планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной финансовой отчетности. Задание1. Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в таблице 1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным формы № 1-5) Таблица 1 Показатель Проверяемая форма Согласуемая форма
№ формы № (код) строки, графы
Сумма, тыс.руб.
№ формы № (код) строки, графы
Сумма, тыс.руб.
1 2 3 4 5 6 7
Основные средства: На начало года На конец года
1 (120) 3 4
1299892 1782110
5
3 6
2096600 2620750
Денежные средства: На начало года На конец года
1 (260) 3 4
15230 22036
4 (060) 4 3
15230 22036
Уставный капитал: На начало года На конец года
1 (410) 3 4
100 100
3
3
100 100
Дебиторская задолжен. На начало года На конец года
1 (230)+(240) 3 4
449200 518100
5
3 4
449200 518100
Долгосрочные займы и кредиты На начало года На конец года
1 (510) 3 4
624262 799426
5
3 4
624262 799426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) На начало года На конец года
1
(470) 3 4
425951 768843
3
7 7
425951 768843
Краткосрочные финансовые вложения: На начало года На конец года
1 (250) 3 4
52150 47044
5
5 6
52150 47044
Нематериальные активы: На начало года На конец года
1 (110) 3 4
14294 22960
5
3 6
32630 44250
Добавочный капитал: На начало года На конец года
1 (420) 3 4
564783 564783
3
5 5
564783 564783
Кредиторская задолженность: На начало года На конец года
1 (620) 3 4
448833 431354
5
3 4
448833 431354
Долгосрочные финансовые вложения: На начало года На конец года
1 (140) 3 4
- -
5
3 4
- -
Краткосрочные кредиты и займы: На конец года На начало года
1 (610) 3 4
- -
5
3 4
- -
Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуем качественный уровень представленной отчетности. Проведем взаимоувязку и установим соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. В результате проверки было установлено, что отчетность является достоверной и качественной. Проведя взаимоувязку, установили их соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности: - денежные средства формы №1 (15230 т.р. -на начало года и 22036 т.р. -на конец года) соответствуют сумме в форме №4 (15230 т.р. -на начало года и 22036 т.р. -на конец года) - суммы уставного капитала формы №1 и формы №3 аналогично соответствуют - дебиторская задолженность формы №1 и формы №5 соответствуют (449200 т.р. -на начало года и 518100 т.р. -на конец года). Аналогичное соответствие наблюдается по показателям: - долгосрочные займы и кредиты - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - краткосрочные финансовые вложения и д.р. Проводя взаимоувязку отметим, что расхождения по значениям показателей основных средств и нематериальных активов, отражающихся в форме – 1 и форме – 5, связаны с принципами оценки, указанных объектов в данных формах отчетности, т.е. в форме №1 отражается по остаточной стоимости: основные средства (1299892 т.р. – на начало года и 1782110 т.р. -на конец года) нематериальные активы (14294 т.р. – на начало года и 22960 т.р. -на конец года), а в форме № 5 по первоначальной стоимости: - основные средства (2096600 т.р. – на начало года и 2620750 т.р. – на конец года) - нематериальные активы (32630 т.р. – на начало года и 44250 т.р. – на конец года). Разницу между ними составляет сумма амортизации, которая соответствует показателям, отражающихся в форме № 5. Задание 2. По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отобразить в таблице 2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации( по данным ф.№1) Таблица 2 Остатки по балансу, Тыс.руб
Темп Роста (снижения) % Структура активов и пассивов, %
На начало года
На конец года
Измене- ние (+ ,-)
На начало года
На конец года
Измене-ния (+,-)
1 2 3 4 5 6 7 8
АКТИВЫ
1.Внеоборотные активы– Всего В том числе: 1314186 1805070 490884 137,35% 63,66% 70,37% 6,71%
