ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Курсовая работа
По дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
Вариант №3
Выполнила:


Специальность
Бухучет, анализ и аудит

Группа


№ зачетной книжки


Преподаватель:
Ратникова А.В.


Москва
2007
ВВЕДЕНИЕ
Назначением анализа финансовой отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.
В результате анализа финансовой отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.
Для разных пользователей анализ финансовой отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе финансовой отчетности могут быть разными.
Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.
По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу).
При всей важности анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет ограничения. Прежде всего, успех анализа зависит от полноты и достоверности отчетной информации. Но даже имея полную и достоверную информацию, анализ не может дать однозначных ответов ввиду неопределенности будущего. В этом смысле анализ лучше всего может быть использован для того, чтобы планировать возможности предприятия.
Сам по себе технический анализ не может обеспечить пользователю полную информацию о предприятии. В зависимости от конкретной цели, стоящей перед пользователем, определенное решение принимается не только на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и сильных сторон предприятия.
Таким образом, определение целей - важная и начальная стадия анализа. Правильно поставленная цель избавляет от ненужной работы. Определив цель, пользователь должен сформулировать основные вопросы, ответы на которые позволят ее достичь.
Если, например, целью является только определение платежеспособности и ликвидности предприятия, следует рассчитать соответствующие коэффициенты ликвидности и определить уровень ликвидности активов. Или для оценки кредитоспособности необходимо определить ликвидность предприятия в будущем краткосрочном периоде. С этой же целью оценивается текущее состояние по показателям платежеспособности и ликвидности, а также определяются имеющиеся источники погашения задолженности и составляется прогноз денежных потоков на ближайшие месяцы. Некоторые банки проводят оценку по классу кредитоспособности, а также рассчитывают (или требуют представить) прогнозы движения денежных потоков и финансовых результатов на весь период кредитования.
Целью может являться комплексный анализ финансовой отчетности с выявлением сильных и слабых позиций предприятия. Выбор цели определяет инструменты и методики проведения анализа.
Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или явится основой планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной финансовой отчетности.
Задание1.
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в таблице 1.
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным формы № 1-5)
Таблица 1
Показатель
Проверяемая форма
Согласуемая форма




формы
№ (код)
строки,
графы

Сумма,
тыс.руб.


формы
№ (код)
строки,
графы

Сумма,
тыс.руб.

1
2
3
4
5
6
7

Основные средства:
На начало года
На конец года

1
(120)
3
4

1299892
1782110

5

3
6

2096600
2620750

Денежные средства:
На начало года
На конец года

1
(260)
3
4

15230
22036

4
(060)
4
3

15230
22036

Уставный капитал:
На начало года
На конец года

1
(410)
3
4

100
100

3

3

100
100

Дебиторская задолжен.
На начало года
На конец года

1
(230)+(240)
3
4

449200
518100

5

3
4

449200
518100

Долгосрочные займы и кредиты
На начало года
На конец года

1
(510)
3
4

624262
799426

5

3
4

624262
799426

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
На начало года
На конец года

1

(470)
3
4

425951
768843

3

7
7

425951
768843

Краткосрочные финансовые вложения:
На начало года
На конец года

1
(250)
3
4

52150
47044

5

5
6

52150
47044

Нематериальные активы:
На начало года
На конец года

1
(110)
3
4

14294
22960

5

3
6

32630
44250

Добавочный капитал:
На начало года
На конец года

1
(420)
3
4

564783
564783

3

5
5

564783
564783

Кредиторская задолженность:
На начало года
На конец года

1
(620)
3
4

448833
431354

5

3
4

448833
431354

Долгосрочные финансовые вложения:
На начало года
На конец года

1
(140)
3
4

-
-

5

3
4

-
-

Краткосрочные кредиты и займы:
На конец года
На начало года

1
(610)
3
4

-
-

5

3
4

-
-


Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуем качественный уровень представленной отчетности. Проведем взаимоувязку и установим соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
В результате проверки было установлено, что отчетность является достоверной и качественной. Проведя взаимоувязку, установили их соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности:
- денежные средства формы №1 (15230 т.р. -на начало года и 22036 т.р. -на конец года) соответствуют сумме в форме №4 (15230 т.р. -на начало года и 22036 т.р. -на конец года)
- суммы уставного капитала формы №1 и формы №3 аналогично соответствуют
- дебиторская задолженность формы №1 и формы №5 соответствуют (449200 т.р. -на начало года и 518100 т.р. -на конец года).
Аналогичное соответствие наблюдается по показателям:
- долгосрочные займы и кредиты
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- краткосрочные финансовые вложения и д.р.
Проводя взаимоувязку отметим, что расхождения по значениям показателей основных средств и нематериальных активов, отражающихся в форме – 1 и форме – 5, связаны с принципами оценки, указанных объектов в данных формах отчетности, т.е. в форме №1 отражается по остаточной стоимости:
основные средства (1299892 т.р. – на начало года и 1782110 т.р. -на конец года)
нематериальные активы (14294 т.р. – на начало года и 22960 т.р. -на конец года),
а в форме № 5 по первоначальной стоимости:
- основные средства (2096600 т.р. – на начало года и 2620750 т.р. – на конец года)
- нематериальные активы (32630 т.р. – на начало года и 44250 т.р. – на конец года).
Разницу между ними составляет сумма амортизации, которая соответствует показателям, отражающихся в форме № 5.
Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отобразить в таблице 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации( по данным ф.№1)
Таблица 2
Остатки по балансу,
Тыс.руб

Темп
Роста
(снижения) %
Структура активов и пассивов, %



На начало
года

На конец года

Измене-
ние
(+ ,-)


На начало года

На конец года

Измене-ния
(+,-)

1
2
3
4
5
6
7
8

АКТИВЫ

1.Внеоборотные активы–
Всего
В том числе:
1314186
1805070
490884
137,35%
63,66%
70,37%
6,71%

1.1Нематериальные активы
14294
22960
8666
160,6%
0,69%
0,9%
0,21%

1.2.Основные средства
1299892
1782110
482218
137,1%
62,97%
69,48%
6,51%

1.3. Незавершенное строительство
-
-
-
-
-
-
-

1.4.Долгосрочные вложения в материальные ценности
-
-
-
-
-
-
-

1.5.Долгосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-

1.6.Отложенные налоговые активы
-
-
-
-
-
-
-

1.7.Прочие внеоборотные активы
-
-
-
-
-
-
-

1.Оборотные активы-
Всего
В том числе:
750164
759880
9716
101,3%
36,34%
29,63%
-6,71%

2.1. Запасы
233457
172594
-60863
73,9%
11,31%
6,