Содержание
Теоретическая часть……………………………………………………....3
Практическая часть………………………………………………………..7
Список литературы…………………………………………………..…..12
Информационная поддержка налоговых инспекций
Все больше и больше инспекций пытаются автоматизировать процесс сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. И хотя в Налоговом кодексе РФ четко сказано, что налогоплательщик сам выбирает способ подачи отчетности, декларации в бумажной форме налоговиков часто уже не удовлетворяют. И инспекторы отказываются принимать их, требуя принести дискеты.
Сдавать отчетность в электронной форме могут все фирмы, которые подключены к Интернету. Но только в том случае, если у налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация, есть необходимая программа для приема электронных данных от налогоплательщика.
Представлять электронные декларации фирма сможет через специализированного оператора связи, который заключил договор с УФНС на право оказывать такие услуги. Координаты таких операторов вы можете узнать в своей налоговой инспекции.
Оператор установит на компьютер бухгалтера специальную компьютерную программу, через которую и будут подаваться декларации. Она имеет вид электронной почты. В этой программе установлены все форматы бухгалтерской и налоговой отчетности, а при изменении бланков они автоматически обновляются. Также программа позволяет получать выписки о состоянии расчетов с бюджетом, данные о бюджетных счетах, кодах бюджетной классификации и другую справочную информацию.
Помимо установки программы и ее обслуживания оператор предоставляет налогоплательщику электронную цифровую подпись и ключи шифрования. При подаче декларации подпись позволяет налоговым органам не только идентифицировать подписавшееся лицо, но и установить, что информация в электронном документе не была искажена. Использование такой подписи защищает файлы отправленных электронных документов от изменений.
Чтобы применять электронную цифровую подпись, у организации должно быть два ключа - закрытый и открытый. Закрытый ключ известен только налогоплательщику. Он используется для подписания документа. Открытый ключ, напротив, должен быть известен любому получателю электронного документа - в данном случае налоговой инспекции. Такой ключ используется для проверки подлинности подписи.
Таким образом, когда фирма подписывает документ электронной цифровой подписью, к тексту добавляется строка, которая содержит информацию о самом документе и о закрытом ключе организации. А когда документ получит налоговая, она сможет, применив программу анализа электронной цифровой подписи, установить два факта: что подпись действительно принадлежит налогоплательщику и в текст после подписания не вносились никакие изменения.
Как правило, операторы заключают первый контракт на год. Общая стоимость подключения к системе сдачи отчетности в электронном виде складывается из цены самой программы, стоимости регистрации в системе, стоимости подписи и годовой абонентской платы. Цена подключения в среднем колеблется от 4000 до 8000 руб. в зависимости от региона. По истечении первого года организация будет платить только абонентскую плату, которая в среднем составляет 2000 руб. в год.
Процесс передачи отчетности состоит из нескольких этапов.
Вначале бухгалтер заполняет в программе форму той декларации, которую он хочет отправить в налоговую инспекцию. Некоторые бухгалтерские программы позволяют экспортировать готовые документы для отправки по телекоммуникационным каналам связи. Это, например, можно сделать, если организация ведет бухгалтерский учет в "1С".
Если же подобная функция у используемой программы не предусмотрена, то данные придется переносить вручную.
Отправляемый документ автоматически подписывается электронной цифровой подписью налогоплательщика и шифруется специальным ключом.
Файлы с отчетностью сначала поступят на сервер оператора связи и только потом в налоговую инспекцию. Получив документы, оператор высылает подтверждение, в котором указаны дата и время отправки налогоплательщиком каждого конкретного файла. Это подтверждение, заверенное электронной цифровой подписью оператора, - аналог почтового штемпеля на конверте при отправке отчетности по почте.
Как только вы получили от оператора подтверждение, декларация считается представленной. Об этом сказано в п. 3.2 Регламента, который утвержден Приказом МНС России от 4 февраля 2004 г. N БГ-3-06/76.
Налоговая инспекция принимает от оператора документ, расшифровывает его и проверяет подлинность электронной цифровой подписи. В течение суток (без учета выходных и праздничных дней) налоговики высылают организации протокол о результатах проверки на соответствие формату, заверенный электронной цифровой подписью инспекции. В протоколе должно быть указано, что декларация прошла входной контроль. Помимо протокола налоговый орган высылает обратно файл отчетности, подписанный уже двумя электронными цифровыми подписями - организации и налоговой инспекции. Этот документ хранится в архиве у обеих сторон.
Если отчетность дошла до инспекции и налоговики приняли ее, то организации должны прислать следующие документы:
- подтверждение оператора о том, что он получил декларацию. Этот файл должен быть подписан электронной цифровой подписью оператора и налогоплательщика;
- файл отчетности, подписанный организацией и налоговым органом;
- протокол, подписанный электронной цифровой подписью инспекции, о результатах проверки на соответствие формату.
Специалисты ФНС России рекомендуют посылать отчетность по электронной почте. И главный довод «за» - это экономия времени налогоплательщиков и инспекторов.
Для удобства мы свели в таблицу все основные преимущества и недостатки сдачи отчетности в электронном виде.
Оцениваем сдачу отчетности в электронной форме
---------------------------------T-------------------------------¬
¦ Преимущества ¦ Недостатки ¦
L--------------------------------+--------------------------------
Экономия времени Дополнительные затраты на
услуги оператора
Сокращение технических ошибок Технические сбои при передаче
как у налогоплательщика, так и отчетности
у инспекции
Оперативное обновление форм Нельзя представлять в
бухгалтерской и налоговой электронном виде отчетность в
отчетности Пенсионный фонд РФ
Возможность получать выписки
о состоянии расчетов с бюджетом
и другую информацию из
налоговой инспекции
Нет необходимости вести
бумажный архив
------------------------------------------------------------------
Как мы видим, доводов за применение электронного способа сдачи отчетности больше, чем доводов против. Но, с другой стороны, недостатки полной автоматизации процесса тоже довольно серьезные. И если фирма все же не готова перейти на электронную отчетность, никто не сможет ее заставить подавать документы этим способом (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ).
Практическая часть
Поквартальный прогноз земельного налога на год.
Метод авторегрессии
Рисунок 4 – «Точность поквартального прогноза земельного налога».
Период №12 соответствует 4 кварталу 2006г.
На основании полученных данных можно сделать вывод, что при поквартальном прогнозе на год лучший результат дает метод авторегрессии (высокий и наибольший процент точности).
Составим таблицу с прогнозом на различные периоды:
на 1 год (июнь 2004 – май 2005)
на 2 года (июнь 2004 – май 2006)
на 3 года (июнь 2004 – май 2007)
Список литературы
Титоренко Г.А. Информационные системы в экономике, М.: ЮНИТИ, 2006 г.
Вдовин В.Н. Информационные системы в налогообложении. М.: 2008 г.
Мишустина М.В. Налоговые декларации в электронном виде: решения и перспективы//Российский налоговый курьер, 2004 г., №4.
