Задача 1 Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Стоимость доставки оборудования, осуществлённой транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.). Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации. Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации. Решение: 1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа без учёта НДС: 118 000 – 18 000 = 100 000 руб. 2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС: 5 900 – 900 = 5 000 руб. 3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС: 17 700 – 2 700 = 15 000 руб. 4) Найдем полную стоимость оборудования без учёта НДС, согласно ст.257 п.1 Стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налогов: 100 000 + 5 000 + 15 000 =120 000 руб. 5) Согласно ст.259 п.5 При применении нелинейного метода норма амортизации объекта определяется по формуле: K=[2/n] × 100%, где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости; n - срок полезного использования, выраженный в месяцах. В данной задаче n = 16 месяцев. К = [2/16] ×100 = 12,5%. 6) Начисляем амортизацию по месяцам: 120 000 ×12,5% = 15 000 руб. – в І месяц; (120 000 – 15 000) × 12,5% = 13 125 руб. – во ІІ месяц; (120 000 – 15 000 – 13 125) × 12,5% = 11 484 руб. – в ІІІ месяц; (120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484) × 12,5% = 10 049 руб. – в ІV месяц; (120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049) × 12,5% = 8 793 руб. – в V месяц; (120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049 – 8 793) × 12,5% = 7 694 руб. – в VІ месяц; (120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049 – 8 793 – 7 694) × 12,5% = 6 732 руб. – в VІІ месяц; 5 890 руб. – в VІІІ месяц; 5 154 руб. – в ІХ месяц и т.д.: 4 510 руб. – в Х месяц; 3 946 руб. – в ХІ месяц; 3 453 руб. – в ХІІ месяц; 3 021 руб. – в ХІІІ месяц; 7) Согласно ст.259 п.5 если остаточная стоимость объекта достигнет 20 % от первоначальной стоимости (в нашей задаче: В ХІІІ месяце остаточная сумма: 21 149 (120 000 – 98 851) < 24 000 руб.( 120 000 × 20%)), амортизация исчисляется в следующем порядке: 1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; 2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования. До конца срока осталось три месяца (14,15,16), тогда амортизация составит: 21 149 / 3 = 7 050 руб. Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 7 050 руб. Задача 2 В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. В таблице приведены плановые показатели на будущий год. Показатели 01.01. 01.02. 01.03. 01.04. 01.05. 01.06. 01.07. 01.08. 01.09. 01.10.
Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации. Решение: 1. Согласно ст.374 объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных. 2. Согласно ст.375 п.1 налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости. Найдем остаточную стоимость основных средств: Показатели 01.01. 01.02. 01.03. 01.04. 01.05. 01.06. 01.07. 01.08. 01.09. 01.10.
Остаточная стоимость основных средств 109 000 108 000 107 000 106 000 105 000 104 000 103 000 102 000 101 000 100 000
3. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств по кварталам согласно ст.376: Средняя стоимость основных средств за І кв.: (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб. Средняя стоимость основных средств за ІІ кв.: (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб. Средняя стоимость основных средств за ІІІ кв.: (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб. Согласно ст.382 п.4 сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Максимальной является ставка 2,2 % . Сумма планового авансового платежа за І кв.: 107 500 × 2,2% × 0,25 = 591,25 руб. Сумма планового авансового платежа за 6 месяцев: 106 000 × 2,2% × 0,25 = 583 руб. Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев: 104 500 × 2,2% × 0,25 = 574,75 руб. Ответ: плановые размеры авансовых платежей за І кв. равен 591,25 руб., за 6 месяцев – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб. Задача 3 Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях): доходы о реализации – 14000000; получены проценты по депозитному счёту – 25000; взят банковский кредит – 500000; внесено учредителем в уставной капитал – 300000; выплачена заработная плата – 1500000; заплатили за аренду – 30000; оплачено коммунальных услуг – 21000; приобретено основное средство – 4000000; стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000; стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000. Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения. Решение (см.главу 26.2): 1) Необходимо определить какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами. К доходам относятся согласно ст.346.15: доходы о реализации – 14000000; получены проценты по депозитному счёту – 25000; Итого доходов: 14000000 + 25000 = 14025000руб. К расходам относятся согласно ст.346.16: выплачена заработная плата – 1500000; заплатили за аренду – 30000; оплачено коммунальных услуг – 21000; приобретено основное средство – 4000000; стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3000000; стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000. Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно ст.146.16 п.3 включается в расходы в следующем порядке: в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×0,5). в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10). Всего расходов: 1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб. 2) Объект налогообложения согласно ст.346.14 п.1 – это величина дохода, уменьшенная на расходы: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000руб. 3) Сумма единого налога при УСН равна: 6 174 000 × 0,15 = 926 100руб. Согласно ст.346.20 п.2 если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходов, налоговая ставка устанавливается 15%. Ответ: сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения составляет 926 100руб. Сп
