Вариант 3
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1-5)
Оценивая результаты заполнения таблицы №1, делаем вывод, что качественный уровень представленной отчетности можно считать хорошим, так как расхождений в показателях отчетных бухгалтерских формах практически нет. На этом основании показатели в формах бухгалтерской отчетности можно считать достоверными.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2 (для всех вариантов).
Таблица 2
В отчетном году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2 064 350 тыс. руб. на начало года до 2 564 950 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 124,25 %.
Величина активов возраста в основном за счет вложений во внеоборотные активы (на 490884 тыс. руб., или на 35,37%), оборотные активы увеличились не намного (на 9716 тыс. руб., или 1,3%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342886 тыс. руб. или на 34,60%) и отрицательной динамикой величины «краткосрочные обязательства» (на -17450 тыс. руб. или на 96,12%). Долгосрочные обязательства организации возросли на 175 164 тыс. руб. или на 28,06%. Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48% на начало года до 52% в конце года является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.
Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является существенный прирост нераспределенной прибыли на 342892 тыс. руб., или на 180,5%. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.
Наибольшую величину обязательств, как и на начало года, составляют долгосрочные обязательства (31,17%). Удельный вес краткосрочных обязательств снизился на -4,93%, в основном за счет снижения кредиторской задолженности.
Задание 3.
Таблица 3
Динамика показателей ликвидности оборотных активов
и финансовой устойчивости организации (по данным ф. № 1)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
на начало года EMBED Equation.3 =(15230+52150)/449200 = 0,15
на конец года = EMBED Equation.3 =(22036+47044)/431750 = 0,16
Коэффициент абсолютной ликвидности наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Оптимальное значение - больше 0,2. В организации показатель коэффициента абсолютной ликвидности ниже оптимального значения. За анализируемый период произошел незначительный рост этого показателя на 0,01.
2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности:
на начало года = EMBED Equation.3 ;
на конец года = EMBED Equation.3 .
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оптимальное значение – больше 0,8. За анализируемый период, данный показатель возрос на 0,2 и достиг оптимального значения.
3. Коэффициент текущей ликвидности:
на начало года = EMBED Equation.3
на конец года = EMBED Equation.3
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает сколько рублей оборотных активов приходиться на рубль краткосрочных обязательств. Так как краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет оборотных активов, то если оборотные активы больше краткосрочных обязательств, теоретически организация может погасить свои обязательства. Оптимальное значение – больше 2.
Как видно из приведенных расчетов наблюдается позитивная тенденция по всем анализируемым показателям ликвидности оборотных активов, что является положительным фактом.

Задание 4.
По данным ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия.
Таблица 4
Анализ движения собственного капитала, тыс. руб.
Общая сумма собственного капитала за предыдущий период увеличилась на 332 532 тыс. руб., или на 56,79%. Причем значительно возросли нераспределенная прибыль на 234 406 тыс. руб., добавочный капитал, за счет дооценки стоимости объектов основных средств, на 98 114 тыс. руб., резервный капитал на 12 тыс.
Коэффициент поступления = Поступило/Остаток на конец года;
Коэффициент выбытия = Выбыло/Остаток на начало года.
Из приведенных расчетов видно, что коэффициенты поступления превышают значения коэффициентов выбытия, что свидетельствует о том, что в организации идет процесс наращивания собственного капитала.
По данным ф. № 3 видно, что прирост собственного капитала произошел за счет увеличения чистой прибыли, из которой 12 тыс. руб. были отвлечены в резервный капитал, а также начислены дивиденды в размере 66 тыс. руб.
Задание 5.
По данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику показателя.
Таблица 5
Расчет чистых активов организации (по данным ф. № 1)

Чистые активы – это стоимостная оценка имущества организации, сформированного за счет собственных источников средств.
За отчетный период наблюдается рост чистых активов на 342 909 тыс. руб., темп роста составил 134,6%, что свидетельствует о наращении собственного капитала организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности в первую очередь за счет капитализации нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала. Положительная динамика этого показателя характеризует устойчивость финансового состояния организации.
Задание 6.
По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.
Таблица 6
Факторный анализ рентабельности активов организации
(по данным ф. № 1 и № 2)
Для проведения факторного анализа построим факторную модель:
Ра = Кавт* К об.ск * Рпр= = EMBED Equation.3
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов по трехфакторной мультипликативной модели методом абсолютных разниц. Модель Ф= а*в*с
а) влияние коэффициента автономии = ? А *Во* Со = -0,018*6,0*5,0 = -0,54
б) влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала =А1*? В* Со = 0,502 * (-1,001) *5,0= -2,51
в) влияние рентабельности продаж = А1*В1*? С = 0,502 * 4,999* 0,903 = 2,27
В отчетном периоде показатель рентабельности активов предприятия понизился с 15,6% до 14,82%, или на 0,78%, что связано с влиянием следующих факторов: коэффициент автономии и коэффициент оборачиваемости собственного капитала оказали отрицательное влияние на анализируемый показатель и привели к его снижению на 3,05%. Положительным стал факт повышения рентабельности продаж, что повысило рентабельность активов на 2,27%, но это не смогло перекрыть отрицательного воздействия двух предыдущих факторов.
Задание 7.
По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.
Таблица 7
Горизонтально-вертикальный анализ расходов
по обычным видам деятельности (по данным ф. № 5)
В отчетном периоде расходы по обычным видам деятельности возросли. Их общая величина составила 5 540 872 тыс. руб., что на 224 960 тыс. руб. (или на 4,23%) больше, чем в предыдущем году. Рассматривая состав расходов по обычным видам деятельности, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении. Исключение составляют материальные затраты, величина которых уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 98 290 тыс. руб., или на 3,71%, что стало возможным благодаря снижению материалоемкости. Как правило, фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов.
Вместе с тем существенно возросли затраты на оплату труда и прочие затраты – соответственно на 105 610 тыс. руб. (+7,3%) и на 177 226 (+35,51%). Возможно, что рост затрат на оплату труда связан с повышением уровня заработной платы. Увеличение же прочих затрат является отрицательным моментом, поскольку это приводит к уменьшению прибыли.
Что касается структуры расходов по обычным видам деятельности, то она практически не изменилась. В отчетном году, как и в прошлом, наибольший удельный вес имеют материальные затраты и составляют 46,04%, что на 3,8% ниже прошлого периода. На 2,82 % возрос удельный вес прочих затрат и составил 12,21%.