Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение Высшего Профессионального Образования Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт

Контрольная работа
по дисциплине: «Налоги и налогообложение »
на тему: Земельный налог
вариант 6

Исполнитель:
Специальность:
Форма обучения: вечер
№ зачетной книжки: Проверил:Орлова

Уфа 2009 год
Содержание
Введение.............................................................................................................3
1. Земельный налог............................................................................................6
2. Задачи
задача 1……………………………………………………………………….21
задача 2……………………………………………………………………….22
задача 3……………………………………………………………………….23
Заключение.......................................................................................................25
Список использованной литературы.............................................................26






Введение
Земельный налог был введен в Российской налоговой системе Законом РФ "О плате за землю" от 11.10.1991 г. в форме платы за землю. Этим законом впервые в новейшей российской истории устанавливалось, что использования земли в России является платным.
Целью введения в России платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель и повышения плодородие почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, а также формирование специальных фондов финансирования указанных мероприятий.
С самого начала его введения земельный налог занял особое место в российской налоговой системе. Несмотря на сравнительно невысокую долю в общем объеме налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, данный налог выступал в качестве важного собственного источника формирования финансовой базы органов местного самоуправления. Достаточно сказать, что поступления этого налога за 2003 год превысил 40 млрд. руб.
Одновременно с этим более чем 10-летняя практика функционирования данного налога показала и его достаточно серьезные слабые стороны:
налог не побуждал к применению более эффективных методов землепользования, так как его ставки не зависели от потенциальной доходности земельных участков и не учитывали их реальной стоимости. При этом установленная дифференциация ставок налога в зависимости от характера использования земли (в основном сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования) не в полном мере отражала различие в местонахождении и плодородии земель даже в пределах одного и того же региона.
Не случайно поэтому, начиная с 1995 г. ежегодно на федеральном уровне проводилась индексация ставок земельного налога.
В условиях установления ставок налога вне зависимости от экономической оценки земли и реальной стоимости земельных участков налоговое бремя по этому налогу распределилась неравномерно и в определенной мере несправедливо. В частности, налоговая нагрузка на земли сельскохозяйственного назначения оказалось выше, чем на земли городов, поселков и находящиеся вне населенных пунктах земли промышленности. Налогообложение земель в крупных городах осуществлялось менее интенсивно, чем земель малых городов и поселков.
Одновременно с этим, хотя налог и считался местным, основной перечень льгот был установлен федеральным законодательством, что серьезно снижало роль органов местного самоуправления в формировании налоговой базы и стимулировании экономических процессов на соответствующей территории.
Необходимость реформирования действующего с 1992 г. земельного налога обусловлена также тем, что значительная часть норм Федерального закона "О плате за землю" устарела и требовала переработки.
Данный закон не учитывал ряда важнейших положений части первой НК РФ и вступившего недавно в действие Земельного кодекса РФ. В частности, согласно НК РФ данный налог, будучи местным налогом, должен вводиться в действие решениями муниципальных образований. Фактически же он был установлен федеральным законом и действовал на всей территории РФ. Как уже отмечалось, практически все льготы по налогу были установлены федеральным законодательством, что недопустимо в отношении местного налога. В части Земельного кодекса РФ основное несоответствие состояло в том, что установленные в нем категории земель никак не корреспондировались с установленными в Законе РФ "О плате за землю".
Все это требовало принципиально иных подходов в формировании земельного налогообложения, основанных на общественных представлениях о ценностях земельных участков и на использовании рыночных подходов к оценке стоимости земли.
При этом следует подчеркнуть, что новым законом предусмотрено поэтапное введение земельного налога.
Глава НК РФ, посвященная этому налогу, вступила в действие с января 2005 г., вместо Закона РФ "О плате за землю".
Главная цель написания данной контрольной работы - рассмотреть основные нормативно-правовые положения по Земельному налогу, в соответствии с настоящим Налоговым кодексом.







1. Земельный налог
Земельный налог — местный налог, взимаемый с 1 января 2005 г. на основании гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ". До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».
В соответствии с гл. 31 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с положениями Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и Санкт-Петербурге - законами этих субъектов Федерации). После введения налога в действие он становится обязательным к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований [1,c.85].
Налогоплательщики.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим основаниям:
на праве собственности;
на праве постоянного (бессрочного) пользования;
на праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков:
находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования;
переданных им по договору аренды..

Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Одновременно НК РФ установлен закрытый перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения:
земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ - государственные природные заповедники и национальные парки; здания, строения и сооружения, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы; здания, строения и сооружения, в которых размещены военные суда; объекты организации федеральной службы безопасности; объекты организации федеральных органов государственной охраны и т.д.;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-конодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами куль-турного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектамиархеологического наследия;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-конодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, бе-зопасности и таможенных нужд;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-конодательством РФ, в пределах лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с зако-нодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственно-сти водными объектами в составе водного фонда, за исключением земель-ных участков, занятых обособленными водными объектами.
Земли могут быть изъяты из оборота с целью восстановления их плодородия, восстановления загрязненных почв, в то числе подвергшихся радиоактивному загрязнению.
Налоговая база и порядок ее определения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемые объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ [2,c.96].
Налоговая база определяется:
- в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
- отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (но не являющимся индивидуальным предпринимателем), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Если размер не облагаемой земельным налогом суммы (10 тыс. руб.) превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равном нулю.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности[3,c.56].
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость
Налоговый период. Отчетный период.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период[4,c.89].
Налоговые ставки.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговые льготы
Перечень установленных налоговых льгот по земельному налогу достаточно своеобразен и требует внимательности при их применении.
От уплаты земельного налога могут освобождаться как определенные категории налогоплательщиков, так и отдельные категории земель, а именно:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
8) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.
(п. 9 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ)
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, их подтверждающие, в налоговые органы по месту нахождения участка.
В случае возникновения в налоговом (отчетном) периоде права на льготу исчисление суммы налога (или соответственно авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как:
К= Мп/Мк,
где К - коэффициент
Мп - число полных месяцев, в течение которых льготы не было
Мк - число календарных месяцев в налоговом периоде (налоговый период - календарный год) или в отчетном периоде.
При этом месяц возникновения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.
В случае прекращения налоговой льготы в налоговом (отчетном) периоде расчет производится по той же схеме, при этом месяц прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
В НК РФ установлен следующий порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Представительным органам муниципальных образований и законодательным органам власти городов Москвы и Санкт-Петербурга предоставлено право предусматривать уплату в течение налогового периода не более двух платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающих налог на основе налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основе налогового уведомления, исчисляется как
?А.п = Н.б*Н.с,
где ?А.п - сумма авансовых платежей по налогу
Н.б - налоговая база
Н.с - установленная представительными органами муниципальных образований и законами городов Москвы и Санкт-Петербурга доля налоговой ставки. При этом размер этой доли не должен превышать 1/2 установленной налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа и 1/3 данной налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Особый порядок исчисления земельного налога установлен при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
По земельному участку или его доли, перешедшим по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства
В НК РФ предоставлено право представительным органам муниципальных образований и законодательным органам городов Москвы и Санкт-Петербурга при установлении налога разрешать отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать о расположении на подведомственной им территории земельных участков и их владельцах в течение 10 дней после их регистрации.
Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований обязаны ежегодно до 1-го февраля года, являющегося налоговым периодом, сообщать в налоговые органы по месту нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Указанные сведения предоставляются соответствующими органами по утвержденным Минфином России формам.
По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения всех налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года. Порядок доведения определяется органами местного самоуправления и исполнительными органами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В случае превышения установленного 3-летнего срока исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 3-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В течение налогового периода налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу, если они установлены на соответствующей территории и для соответствующих категорий плательщиков
По истечении налогового периода налогоплательщики обязаны уплачивать оставшуюся сумму налога.
Налог и авансовые платежи по налогу должны уплачиваться в бюджет по месту нахождения соответствующих земельных участков.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по нему на основе налогового уведомления, полученного от налоговых органов.
Налоговая декларация.
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Указанные налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 178-ФЗ)
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.







Задача 1.
Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10000 руб/мес.
В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70000 руб.
В налоговую инспекцию по месту жительству было подано заявление на получение социального налогового вычета.
Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.
Решение:
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении.
Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательном учреждении,- в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 тыс рублей (НК ст.219 п.1.2) 50000*13%= 6500 рублей.
Ответ: Сумма НДФЛ подлежащая возврату налогоплательщику равна 6500 рублей.
Задача 2.
Налогоплательщик – физическое лицо – с начала года являлся собственником:
квартиры (инвентаризационная стоимость – 450000 руб.)
автомобиля (рыночная стоимость – 130000 руб.)
земельного участка (кадастровая стоимость – 2300000 руб.)
Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г.Москве.
Решение:
Налог на имущество физических лиц уплачивается в бюджет на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
1). Инвентаризационная стоимость квартиры 450000 рублей
Налоговая ставка 0,3 %
450000*0,3 %=1350 рублей.
Налог уплачивается в бюджет равными частями в два срока – не позднее 15 сентября 15 ноября.
2). Транспортный налог является региональным налогом. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (НК ст. 361 п.1). Уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств (НК ст. 363 п.1).
3). Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК и сроки уплаты налога (ст. 387).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 п.1). Ставка 1,5% - прочие земельные участки (ст. 394 п. 1.2).
2300000*1,5%=34500 рублей
Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка (НК ст. 397 п.3).
Задача 3.
Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.
Первоначальная стоимость основного средства объекта – 48 000 000 руб.
Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.
Амортизации начисляется линейным способом.
Льгот по налогу на имущество у организации.
Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.
Решение: Объектом налогообложения является основное средство (ст.374). Для целей налогообложения она учитывается по остаточной стоимости. Для расчета налога на имущества организации должна быть определена его среднегодовая стоимость (ст. 375 п.1).
Норма амортизации = 100% / 12 лет = 8,3%
Сумма амортизации за месяц:
48 000 000 * 8,3% = 3 984 000 / 12 мес. = 332 000 руб.
Стоимость имущества на 1 января = 48 000 000 руб.
Стоимость имущества на 1 апреля = 48 000 000 – 3 * 332 000 = 47 004 000 руб.
Стоимость имущества на 1 июля = 47 000 400 -3 * 332 000 = 46 008 000 руб.
Стоимость имущества на 1 октября = 46 008 000 – 3 * 332 000 = 45 012 000 руб.
Стоимость имущества на 1 января = 45 012 000 – 3 * 332000 = 44 016 000 руб.
Среднегодовая стоимость имущества:
48 000 000 / 2 +47004000+46008000+45012000+44016000/2
4
= 46 008 000 руб.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (НК ст.380 п. 1).
46 008 000 * 2,2% = 1 012 176 руб.
Налог на имущество за год равен 1 012 176 руб.
Налогоплательщик обязан по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода и налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386).
Ответ: 1 012 176 руб.





Заключение
Рассмотрев основные аспекты по данной теме, можно сделать следующий выводы:
Земельный налог - это местный налог, порядок исчисления и уплата которого устанавливается в соответствии с положениями НК РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Особенность изучения правового регулирования данного налога состоит в том, что необходимо знать всю систему местного самоуправления в РФ, поскольку налог - местный. Кроме того, необходимо знание большого количества нормативных правовых актов, регулирующих вопросы предоставления земельных участков и их целевое использование. Также нужны знания правового регулирования смежных правоотношений, прежде всего - земельных.
Земельный налог носит целевой характер, средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия.
Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств в местные бюджеты.
Земельный налог занял особое место в российской налоговой системе. Размер, которого не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.


Список использованной литературы
Земельный Кодекс Российской Федерации. 2007г.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 2007г.
Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник, А.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 3-е издание. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 467 с.
Приказ Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н (ред. 19.02.2007). "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядка его заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.06.2005 N 6692).
Приказ Минфина РФ от 23.05.2005 N 124н (ред. 29.03.2007). "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.10.2005 N 7076).